中小企業內部控制有效性研究

趙蓓

摘要：內部控制是企業發展到一定階段的產物，它不僅是企業健康經營、有序發展的保證，更是法律法規的強制要求。因此，內部控制制度的建立已是當前中小企業發展的一項迫在眉睫的任務。但在企業快速發展的同時，也出現了一些問題，特別是內部控制制度不健全問題，已成為制約企業發展的關鍵因素。文章重點介紹了建立內部控制系統的意義、有效的內部控制對中小企業發展的重要性，之后分析了現階段中小企業內部控制過程中存在的一些問題，并針對內部控制中存在的問題提出了相應的對策。

關鍵詞：中小企業;內部控制;內部環境;風險評估;內部監督

面對經濟形式多樣化，全面實現國家既定經濟目標，完成企業自身經營目標，建立和完善內部控制迫在眉睫。制定合理體現企業經營規模、業務范圍和特點、風險狀況等方面要求的內部控制制度，是企業規范經營、良好發展的保證。

一、中小企業內部控制的特點

中小企業內部控制水平大多跟不上發展的需要，內部控制和企業的經營戰略不一致，這極大地阻礙了企業的壯大和健康。企業管理制度不完善，對企業內部控制發揮積極的作用產生了影響，導致內部控制的建設在層次上、對象上和流程上都沒有滲透到企業的各個環節中，造成很多企業的內控制度只是一紙空文。

二、提高中小企業內部控制有效性的意義

（一）提高內部控制有效性是建設現代化企業的需要

現代化的企業需要權、責、利的明確劃分，關鍵在于建立一套包括決策、執行和監督的制度體系，只有這樣才能夠規范企業的行為，使之成為符合社會發展需要的、先進的企業。內部控制體系能明確和規范企業內各部門的行為和職責，同時對企業經營的各個環節都有一定的指導監督作用，甚至對企業的各個崗位人員都有約束效果。

（二）提高內部控制有效性能保證企業決策的順利落實

一個合格的企業，它必須確保內控制制度的完整性和有效性，只有這樣，才能讓企業內各部門協作有序、運行正常。企業自身設置的內部控制制度還是落實國家法律的前提條件，不僅能夠防止徇私舞弊的行為發生，還能夠得知經營管理中要面對的不利現象，進而制定處理該現象的方法，最終保證企業相關制度的順利落實。

（三）提高內部控制有效性是提高企業運作效率的需要

一個企業想要實現經營管理目標的話，僅靠一個或幾個部門來協調運作也是杯水車薪，必須要借助一套全方位、全覆蓋的體系來實現。內部控制能在很多層面上，有效的、有條理的進行運作，確保部門之間、各崗位之間齊心協力，為實現企業經營目標而同舟共濟。

（四）提高內部控制有效性能降低企業經營風險

降低經營風險的主要途徑是提高企業的競爭力，最為有效的方法就是不斷發展和完善企業的內部控制制度，提高內部控制的有效性，避免各種職務犯罪行為發生，提升企業經營管理綜合能力，為企業乘風破浪前進而保駕護航。

三、目前中小企業內部控制存在的問題

（一）內部環境方面的問題

只有設置科學和健全的內部機構、明確權責利的關系才是實施內部控制的前提，但實際上，很多企業都忽視了這個基礎條件，致使內部控制如水上浮萍飄渺無根。

1. 管理層認知不足

很多企業的管理層往往只注重利潤指標，認為內部控制和創利沒有關系、可有可無，且對內部控制相關知識知之甚少，從而導致了對內部控制的認知不足，使得內部控制制度變成一紙空文，沒有落實到員工的心里，讓內部控制不能有效地運行起來。有的企業建立了內部控制制度之后，并沒有認識到內部控制是一個不斷完善的動態系統。原來的內部控制制度已經與當前的企業發展不匹配，內控制度不能避免錯弊現象的發生。管理層的重視與否，直接和制度的落實與否休戚相關。

2. 組織結構不合理，權責劃分不清晰

企業的組織構架體系中，明確規定了一個企業內部各個部門和各崗位員工的權限和職責，但是很多企業在管理上權責劃分不清晰，權力的制約機制不健全。在內部機構設置上，缺少相應的能互相制衡牽制的部門，使得內部控制形同虛設。

（二）風險評估方面的問題

企業應當充分調研和科學分析經營中可能產生的不良影響因素，準確識別內部和外部風險，并做出相應的對策。企業如果缺少風險意識，缺乏相應的應對能力，沒有對風險進行量化評估，那么當風險來臨時，企業將會全無頭緒、慌亂不堪，往往作出致命的決策，嚴重阻礙了企業長久穩定的發展。

（三）信息溝通方面的問題

隨著信息技術水平的提高，很多適合企業的信息系統已經被廣泛運用，但是目前，還仍有部分企業目光短淺，沒有看到這個日益壯大的信息技術市場。如企業沒有充分運用財務軟件來分析各項財務數據，沒有全面的業務指標等分析系統，那么管理層就如同沒有了眼睛和耳朵，他們沒有足夠的能力來獲取企業內外信息，也沒有順暢的渠道來溝通內外部信息。假使既不能掌握企業內部的發展現狀，又不能了解外部的市場環境，那企業的經營發展將寸步難行。

（四）控制措施方面的問題

中小企業因為受成本制約影響，無法增設崗位和人員，造成了不相容崗位沒有分離的現象;在授權審批上，沒有明確授權范圍、程序、責任，造成了一人審批簽字、一言堂的局面;在會計系統控制上，中小企業特別容易產生錯弊行為，原始憑證沒有審核機制，賬務處理較為隨意，沒有做到“賬賬核對、賬證核對”，在會計檔案的保管上又不按相關的制度執行;在企業財產保管方面，沒有落實定期盤點和實物盤點的制度，造成賬實不符的管理漏洞;同時，有部分中小企業沒有制定整體的經營目標，往往是根據以往的經驗，更沒有預算控制的理念，因此遇到危機就沒有抵抗的能力。

（五）內部監督方面的問題

內部監督往往和信息溝通又有著千絲萬縷的聯系。企業應當充分利用信息和溝通的情況，提高監督檢查工作的針對性和有效性、及時性，運用這個手段，不斷提高信息和溝通的質量和效率。然而很多企業監督體系并不健全，監督范圍和力度也不到位。具體表現如組織結構上不夠完善，內部監督部門的設置無法保證其獨立性企業內部監督人員缺乏經驗，使內部監督工作無法順利進行。

四、提高中小企業內部控制有效性的策略

（一）夯實內部環境建設

首先，提高企業各崗位人員對內部控制的認知度。讓管理層認識到其重要性和必要性，不能忽略企業的長期發展。企業管理者在內部控制執行過程中，要積極主動遵守內部控制制度，率先垂范，為形成良好的內部控制環境做好榜樣。內部控制制度的順利實施需要全體員工的共同努力，促使他們深入了解內部控制制度在企業未來發展過程中的重要性及必要性，培養良好的內部控制環境。

其次，要加強企業內部審計。企業應當把公平、守法、正直作為內部審計職責，在企業內部形成有權必有責，有權必受監督的良好氛圍。企業應設置專門的內審機構，并保證相應的獨立性，配備與履行內審職責相適應的人員和工作條件。

（二）健全風險評估體系

企業要用科學的方法及時識別企業內外部風險，對于可能產生的風險要有專業的評估和分析，對分析的結果，要專業判斷，按風險大小和對企業可能產生的影響的嚴重程度予以劃分，確定企業應重點關注的風險源。然后根據風險的級別，制定相應的對策，并權衡企業可接受風險的水平。

（三）完善信息溝通系統

要建立健全的內部控制制度，必須從企業的領導者、管理層重視信息溝通開始。作為企業內部控制建設的一項重要內容，建立健全的信息溝通系統是內部控制有效執行的前提條件。企業要借助成熟的信息技術手段，建立網絡化的內部控制組織體系，確保各類信息有效傳遞，促進企業各層級、各崗位的人員正確履行相應的崗位職責。

（四）嚴格執行控制活動措施

首先，企業要根據經營目標，合理設置各部門和各崗位的權和責，形成各司其職、相互牽制又易于考核的工作機制。企業內部不相容職務的必須分離，確保有互相制衡機制，把職務犯罪的幾率減至最低。

其次，企業要根據分工，明確各部門、各崗位的業務范圍、權限、審批程序和相應責任。對于常規性和臨時性、重要性低和重要性高、影響小和影響大的事項要區別對待，要采用層級遞進的方式進行審批，堅決不能出現一個人單獨進行決策或擅自改變集體決策的意見。

最后，企業要建立預算管理體系，形成一套環環相扣的大閉環結構。要想長期良好的發展，就必須要有預算和實際的差異對比，并根據預算執行差異的原因，分析實際經營中的短板或是酌情調整預算。并配合一套科學、合理的考核辦法，形成人人有權責，人人有獎懲的業績考評機制。

（五）加強內部監督機制

企業內部控制的內部監督機制是企業內控制度落地的重要保證，構建全面的內部監督機制，能促進企業良好發展。企業應該利用持續性監督檢查和專項監督檢查相結合的方式，對企業各部門和各崗位進行監控，對于舞弊或錯誤行為及時提出預警。內部監督部門應擁有充分的權力，同時要確保書面檢查報告渠道的暢通。內部監督機構的配備人員必須德才兼備，具有高尚的職業道德和專業的業務能力，只有不斷加強監督檢查工作的質量和效率，才能樹立監督檢查的權威性。

五、結語

綜上所述，建立和完善中小企業內部控制制度刻不容緩，它既可以提高經營管理水平、促進企業健康可持續發展，又是維護社會主義市場經濟秩序的基石。企業內部控制制度的建設和實施，不是一個部門一個機構就能完成的工作，只有發動企業所有的力量和資源才能完成的工程。內部控制制度建立后并不是一勞永逸，而是需要企業在實踐中不斷地總結和更新，這樣才能使內部控制制度和企業實際情況相融合，才有實施的可能性。

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（作者單位：上海久事公共交通集團有限公司）