完善市級氣象部門財務核算中心內部控制措施

殷亮

（宜賓市氣象局，四川 宜賓 644000）

引言：完善的體系建設和內部控制措施，可以有效地降低氣象部門財務核算中心發生舞弊和遺漏的概率，讓氣象部門財務核算中心提高其財務核算的準確性，增大其可靠性，保持高效運轉，是現代氣象部門財務核算中心的重要任務之一。

一、對內部控制的概述和氣象部門運行現狀

內部控制其實就是一種自我調整和約束的手段和方法，目的是為了實現經營目標、讓資產的安全性得到保障、保證會計資料的合規性和準確性，讓政策方針確切落實、經濟效益得到保障等等。內部控制制度是現代管理理論中的重要的組成部分，目的就是為了強化管理，讓氣象部門財務核算中心的指令得到落實，內部控制強調的是以預防為主。目前氣象部門實行的是由市級氣象部門核算中心代理全市區縣級氣象部門做賬模式，如果市級氣象部門財務核算中心的內部控制管理上存在漏洞，那么這些問題會嚴重影響全市氣象部門的正常運行，因此內部控制對氣象部門的重要性不言而喻。財務核算中心完善而健全的內部控制措施能最大限度地避免舞弊情況發生、降低財務風險，為氣象部門的健康發展提供堅實的財務基礎。因此，需要加強內部控制，將相關隱患和障礙一掃而空。

二、氣象部門財務核算中心控制措施現狀

（一）不健全的財務制度

良好的制度是讓工作穩定運轉的前提，要想氣象部門財務管理始終處于高效運轉的狀態，就需要一個健全的規章制度。根據內部審計來看，有些地區的氣象部門雖然能按照規章制度行事，但是他們的內部控制措施不到位，對一些不合規現象難以起到良好的警示和控制作用；而部分氣象部門則將規章制度熟視無睹，規則于他們而言如形同虛設；甚至有些縣級氣象部門的財務管理處于嚴重滯后的狀態，不能按時核算出經濟業務的支出，這會給市氣象部門財務核算中心造成不必要的麻煩。對此，需要加強氣象部門的財務管理，創設健全的財務制度，唯有此，才能讓氣象部門的財務管理走向正軌。

（二）不規范的控制操作和監督措施的力度缺失

結合以往內部交叉審計檢查結果能夠看出，部分核算中心工作人員沒完全有按照規章制度辦事，存在違背規章制度擅自改變中央財政資金的用途、部分科目超預算支出的工作狀況，忽視政府的相關規定，這種資金使用缺乏合理規劃、隨意處置資金的行為會造成氣象部門內部財政的混亂，在當前全國節約開支、縮減公用經費的情況下會導致氣象部門的財政缺口愈發嚴重。此外，針對事前和事中的監督力度也處于不足的狀態，監督缺乏有效的手段和相應的規章制度，這只會讓未來氣象部門的財政收支嚴重脫節。

（三）人員和資產配置的不合理

部分區縣級氣象部門對人員的分配不合理，由于區縣部門人員配備不足加之人才缺失嚴重，導致不能兼容的崗位存在由一人兼任的情況，這種情況就會導致很難對區縣級氣象部門內部實現強力控制，對內部控制業務的履行則更是空談。雖然國家規定，對固定資產必須定期篩查和盤點，但是很多氣象部門根本沒有嚴格落實，一些氣象部門對固定資產的篩查嚴重滯后，這導致之后的合賬困難重重，賬面資金和實際流動資金嚴重不符。而針對這一工作應該對固定資產進行合理分類，實行嚴格保管，實現規避氣象部門固定資產的流失，達到資產監管的目的。

（四）財務人員缺少內部控制素養和職業道德

內部控制的效果很大程度上取決于財務人員的素質，有些財務人員缺少內部控制的素養，對各項業務的操作流程也不熟悉，對法律法規和內部規章制度的把控也流于形式，這些因素導致財務人員不能勝任內部控制工作，因此，會影響財務職位對內部控制發揮的積極作用。另外，很多財務人員對內部控制工作的責任心較低，很多財務人員并不清楚內部控制工作對整個單位健康發展的貢獻，他們也不了解內部控制對氣象部門財務核算中心的重要性，他們會認為內部控制工作是畫蛇添足，是給自身工作的展開設置障礙。這些錯誤的認知和抵觸心理，導致內部控制很難發揮作用，非常影響氣象部門財務核算中心的健康發展。

（五）領導重視程度不夠

內控措施不能發揮應有的作用，一部分原因來源于領導對規章制度的輕視，制度本身尚且存在不合理之處，領導再有章不循，最終就會導致內控制度絲毫對氣象部門起不到任何積極的作用，為了應付有關部門的檢查，領導將制定的制度“掛在墻上”以此來說明制度的執行，卻不管具體的執行情況和效果，甚至有些領導為了削減人員，導致不能同一人擔任不能相容的職務，這為氣象部門的管理留下了極大的隱患。

三、完善氣象部門財務核算中心的控制措施

（一）加強對內部控制的重視

很多職員、甚至部分領導對內部控制的措施根本就不理解、不重視、不配合，甚至抱怨正常的內部控制措施是針對他們，導致他們非常抵觸。很多人規則意識不強、制定相關制度也流于形式，沒有得到貫徹落實，單純就是為了應付上級的檢查。這樣的現象有些源于規則制定的不合理，或者體系的不健全，有些則單純是因為領導對規則的忽視，很多單位將制度制作成規則條例，然后掛在單位的墻上或者發放到職工的手上，然后就認為萬事大吉，實際上他們對規章制度絲毫不放在心上，領導的不重視，讓職工對規章制度忽視的現象屢見不鮮。因此，要加強全體氣象職工對內部控制的重視性，首先需要加強領導的規則意識，部門領導需要對科室領導進行規則意識的教導，強化他們對規則的重視，讓職工時刻將規則高懸，將規則作為行事的第一原則，這樣才能最終讓氣象部門全體干部職工心中強化對規則的認識，讓內部控制措施得到執行。

（二）針對數據采集建立明確的制度與流程

財務核算人員需要和冗雜的數據打交道，因此在工作當中難免會出現錯誤。核算量的巨大會導致錯誤頻發，由此造成的后果難以估量，要想高質量、高標準地完成核算工作，首先就要需要建立一套合規的數據采集制度。為此，需要財務核算中心制定出一套包括計量和匯總在內的規章制度、標準，區縣級氣象部門嚴格按照相關標準在向市級部門報送財務資料，這樣核算中心財務人員能更順暢地展開財務核算工作，會大大降低出錯率，增強內部控制，讓提高財務運行效率得到落實。

（三）增強財務監督的力度

要想實現財務方面的強力控制，就要讓財務管理職能發揮積極作用，而財務管理的一個重要方面就體現于財務監管，在實際操作中，財務監管主要體現在三個方面：首先是對崗位人員的規范，無論是和其他單位的往來，還是日常工作，都需要在規章制度的要求下展開。另外，就是對單位日常業務和審批的監管，例如，單位在工資發放或者每日收支時，需要根據流程進行審批授權，做到沒有授權絕不支出。第三點是針對核算中心性質的定義，改變核算中心“核算做賬”的理念，將之視為以管理為主的部門，這樣能夠實現服務和監督并重。

（四）合理化的崗位設置和人才選拔機制

崗位需要在內部控制的框架下進行設置，這樣才能滿足實際需要，崗位的設置才不會和規章制度產生沖突，崗位的設置才能合理化。領導人員首先要對規章制度爛熟于心，只有將規章制度在心中內化，自身的行為才能不逾越規章制度，才能在任何時候都將規章制度作為行事的第一準則，才能使工作氛圍良好，能夠將氣象部門財務核準人員的工作效率激發到最大。另外，需要注意的是，領導人員也要舉辦或者開展一些知識或者技能培訓，讓財務核算人員的專業能力得到鞏固和提高。在進行財務核算中心人員的人事選擇時，招聘人員應該從多個方面綜合考量應聘者，不僅要重視專業能力還要確保其有較高的職業素養和責任意識，招聘人員應從崗位的重要性和需求出發，選擇符合標準的應聘者。

（五）建立財務核算中心財務管理控制制度

在日常工作中，需要對氣象部門的財務進行定期的預算，對一些人員調配、資料的整理和大項目的投資等工作，需要對其進行科學合理的預算，這樣才能保證經濟活動平穩而高效地進行。其次就需要建立氣象部門財務核算中心下的財務收支管理制度，在氣象部門建立財務收支管理制度，能夠避免有些不法人員利用職務便利，透支財務。因此，需要建立一個財務收支的明確制度，對相關人員的權力做出限制，建立處罰機制，這樣才能讓氣象財務工作平穩發展。另外，需要建立氣象部門核算中心實物資產管理控制制度，氣象部門實物的價值難以估量，因此一定要建立一套關于實物使用的控制制度，這樣才能實現資產的安全性。除制定制度外，相關人員還需要對票據進行查驗核對，對實物的驗收和檢查落到實處，定期對實物的用途進行記錄，以保證備份可查。

（六）建立完善的內控評價規范

建立完善內控評價體系就要明確各個部門的職責，各個部門需要按照氣象部門財務管理部門的統一調動行事，根據現在的會計法則展開各項工作，遵守紀律和接受會計監督的管理，加強對資金的管控，落實并按照預算嚴格執行管控措施。具體來說需要按照以下的規范來落實具體的職責：1、完善財務核算中心的工作具體流程，對內控制度進行有效的完善。2、各個財務人員應該履行自身應盡的責任，編制財務報表應盡心盡力。3、發揮監督職能，監督人員需要對各種不合規現象和管理上出現的漏洞給予及時糾正，對其不合理的開支要進行拒絕。4、承辦諸如資產購置、租賃或者調入調出等事項時，需要嚴格通過會計，按照相關規定入賬。5、氣象部門財務核算中心應該以明確職責為目的，職責和責任落實到具體人頭，只有這樣才能做到職責分明，出現問題才能將責任落實到具體的科級或者個人身上。

結束語

完善氣象部門財務核算中心的控制需要一定的時間，作為一項極為復雜的工作，需要長時間不斷地摸索和實踐，在實踐當中必然會遇到各種各樣的問題，對此需要氣象部門全體領導和職工相互幫助，共同提高，只有這樣才能讓氣象部門財務核算中心內部控制措施得到完善和健全，才能使經濟活動平穩有效地進行同時，讓氣象部門財務核算中心平穩運行。當然，以上幾種方法和措施，只是簡要概述氣象部門財務核算中心的一些有力的控制措施，這些方法具有很大的部門限性，當地的氣象部門要結合自身的實際情況，不斷地在實踐當中摸索經驗，探尋出一條符合自身實際情況的改革之路，這才能幫助氣象部門財務核算中心的內部控制有條不紊地進行。