鑄“三力”體系建設 強企業內審監督
——關于加強企業內審監督工作的思考與實踐

王莉華

（云南華云實業集團有限公司，云南 安寧 650302）

引言：企業內審工作如何對標挖潛，發揮潛能，與企業紀檢監察、政治巡察等多種監督方式形成新合力，新動力，成為“從嚴治黨”的一支主力軍，以“打鐵還需自身硬”的“真功夫”“鐵水平”不斷提升企業內審工作指導和監督，筆者有如下思考：

一、企業內審工作發展及現狀分析

在國企改革發展的進程中，特別是黨的十八大以后，黨中央提出從嚴治黨的總體要求，企業內審工作與企業改革攻堅轉型發展進程相伴而行，領導干部離任審計及經濟責任制審計等工作中逐步正式走上“舞臺”，企業內審工作為企業財務收支、經濟活動、風險管控等方面實施客觀公正的“診斷”，通過審計工作，對企業管理過程的合規性等方面進行監督、評價并給出改善、整改的建議，企業內審地位及的作用發揮逐步顯現，企業管理者對企業內審工作的認識在不斷深化。

二、堅持問題導向，開展內審工作的“自我審計”

在企業內部審計工作不斷向縱深推進過程中，正步入“有為”“有位”的良性軌道中。然而，作為企業監督執紀者，更需要以“刮骨療毒”之姿堅持問題導向對工作現狀做自我評價分析，這既是企業內審“查、糾、改”后進一步健全規范管理，減少風險的必然內在的工作要求，更是對企業內審部門能力、實力的檢驗。然而，企業內審工作面臨著無形的挑戰，認真思索不難得知以下原因，主要是：

（一）審計期間性形成短效性

從目前開展的內部審計工作來看，主要有經濟責任審計、物資采購、資金管理、資產移交等為主題內容的專項審計以及工程審計，目前昆鋼公司已經形成常態的“經責審計”從審計進駐被審計單位至出場，一般是2-3個月時間。在審計期間內完成工作，審計組人員按時撤出企業并按照程序組織后續工作。因此在專項審計結束后在有的被審單位會形成“一次檢查”“一陣風”的片面認識，審計整改后未形成從嚴治企，嚴于日常，嚴在經常的“嚴格規范”的長效性工作機制，審計結果的運用未見“鋒刃”，審計效果隨階段性審計工作結束而終結。

（二）“點位”式審計形成“盲帶區”

目前審計工作中，主要是開展有關“人”“財”“物”的專項審計工作，主要是針對國企領導（國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業（含金融企業）的法定代表人，或不擔任法定代表人，但實際行使相應職權的董事長、總經理、黨委書記等企業主要領導人員。按照審計的規范操作程序，企業內部審計聚焦點主要是審“關鍵少數”、審“關鍵環節”，審“關鍵風險領域”，而在企業中一些具有較大業務處置權的敏感崗位人員，如物資采購、招投標管理、資產租售等領域的管理人員，一些除了企業管理重點環節外以及風險可見度較高的風險領域外的“隱形地帶”，因長期處于管理者習慣性辨識為“低風險”的環境，隨之被人為習慣列入監督檢查或是審計的“盲點”區域，久而久之將變為滋生管理失控的“危險源點”。同時，部分管理者對企業內審工作停留在“事不關己，高高掛起”的片面認識中。

（三）書證材料為主審方式形成局限性

在企業內審中通常采用審核和分析會計憑證、會計帳簿和報會計報表的順查法，采用先審查會計報表，以發現錯弊和問題有針對性地審查和分析報表、帳簿、憑證的逆查法以及抽樣法等。因為長期程序化操作，審計人員對固定的程序化操作指令性意識較強，在詢問等通過分析的方式中，一般采取通過簡易交流的方式開展，較少使用采用規范的程序性談話程序組織審計，客觀上存在審計中發現的問題存在浮于表面而未及表里，揭示問題而未觸及問題實質。

（四）審計人員個體素質差異形成主觀性

在企業內部審計工作中，審計人員按照審計基本準則及內部審計人員職業道德規范開展工作審計工作。客觀性、重要性、謹慎性原則，一是要求審計人員在審計評價中必須根據審計查證或者認定的事實，依據相關標準，發表獨立、客觀、公正的審計評價意見；二是審計人員要能夠抓住突出重點，應著重評價與履行經濟責任有重要影響的經濟事項；三是審計人員要持有穩健、謹慎的態度，審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應有充分的審計證據支持。這些要求從審計人員的政治素養、業務素質以及專業“探察”分析發現問題的視角、能力提出比較高的要求。

三、強化責任擔當，鑄“三力”體系建設

（一）強化學習能力，筑牢國企內審工作之“根”

1.強化政治引領，找準政治定位。在從嚴治黨的新時代背景之下，企業內審機構要從思想上提高政治認識，始終堅持黨的領導，堅持董事會的領導，以改革轉型發展和生產經營為中心，找準企業內審的政治定位，提高“政治站位”，站好企業內審風險防控這個關鍵首要的“前位”；以精準定位緊盯企業改革轉型發展中“公權”“公資”集中的關鍵點位、關鍵環節、關鍵時間、關鍵人員在黨紀黨規和作風建設“鋼性地帶”瞄準點位，提高企業內審工作的“行動自覺”，站好企業內審這個關鍵重要的“高位”。在企業內審工作中，審計人員既要堅持以書證材料為主的“默審”，還要“敢于發聲”；要具備火眼金睛，在企業內審工作中注重風險，特別是隱匿性管理風險、公權幕后交易、在企業改制重組中國有資產折價、縮水等風險的辨識及查找，“敢于發威”。只有這樣，可塑造適應從嚴治黨新要求的企業內審隊伍新形象，使得企業內審工作隊伍“形”“神”“威”“震”同在。

2.強化思想建設，鑄造對黨忠誠。作為企業內審人員，在扎實學習審計業務的同時，要高度重視并以思想自覺、行動自覺在審計工作中貫徹黨的十九大精神作，做到深學、細學、領悟、實踐。為黨工作，就是要時刻用言行堅守黨性，在企業內審工作中善抓問題，在面對監督執紀過程中要堅持公心，敢于用黨紀黨規、審計法律法規的黨性原則來自我“人性”挑戰，要以抗阻力，抗壓力之公正廉潔公正心敢于堅持原則，敢于發現問題，敢于追根溯源，手握“利劍”，敢于“亮劍”，以“自律”、“自強”精神強化審計者自我監督更嚴，自我凈化完善提升自我要求更高，提升政治鑒別力，做到言有所戒，行有所止，做黨性堅定的“忠誠干凈擔當”新時代審計人員。

（二）提升實踐能力，筑實國企內審工作之基

1.強化工作目標建設，著力推進“三抓”“三強化”。企業內審人員，要以高度政治責任對黨組織負責，對審計企業及人民群眾負責，讓企業黨組織放心，讓職工群眾信任。因此，企業內審機構要以“三抓”“三強化”強化自身建設：一是要抓準重點關鍵，強化政治站位。企業內審工作要抓準“三重一大”決策、工程招投標、物資采購、重大投資活動、國有資產重組、資產租賃盤活、精準扶貧工作、國企改革改制重點制度落實、安全環保等關鍵點位和關鍵領域的審計目光聚焦，強化企業內審的政治“主站位”；二是要抓住兩個“四必”原則，強化企業內審組織制度保障。一是工作“四必”，即:工作紀律必嚴，工作作風必實，工作思路必清，工作效果必查，工作有計劃，有落實，有跟蹤；二是企業內部審計委員會必須強化履職擔當，加大對內部審計工作情況的檢查力度，完善檢查反饋、情況通報、整改回訪等工作機制。上級審計機關要將對內部審計的指導和監督工作納入對下級審計機關的考核內容；三是抓實“查、糾、改、提”，強化企業內審工作實效。企業內審工作，要開展專項審計及非專項審計結合，重點領域、重點人員與非重點區域、非重點人員“全覆蓋”審計，以查問題、糾偏、改正、提高、促進，牢牢抓問題關鍵、提出問題“清單”、督促問題整改落實，開展定期再“回頭看”，形成企業內審工作的“閉環”管理，整改促規范管理，促治黨從嚴。

2.強化內審人員能力建設，盡責履職善擔當。要堅決打贏從嚴治黨的攻堅戰，要抓緊企業內審人員“人”這個關鍵，抓實能力建設。一是提升政治能力。企業內審人員必須牢固樹立“四個意識”，在思想上、政治上自覺，在行動上與黨中央保持步調高度一致，以知促行；二是提升業務能力。即：抓重點、找難點、審關鍵點，鑒隱匿風險點的業務能力。針對企業重點領域，企業內審機構要以立體視角開展察、測、審，在企業“三重一大”決策、“小金庫”專項整治、工程招投標、資產改組重組及租賃盤活、精準扶貧領域、安全環保領域、重大制度和重點工作部署落實情況等關鍵點位和關鍵領域開展企業內審；三是提升統籌協調能力。面對更為復雜的新經濟形勢，企業內審人員必須在內審工作中嚴審問題，精準分析判斷，適時調整工作，還要有與企業黨委巡察辦、企業紀委、黨委工作部等多部門實施企業管理風險信息共享，巡察、檢查、審計等監督手段共融，將通報、考核、問責、執紀、移交司法等監督成果共用，從而提升聯合監督的效能。

（三）注入創新能力，鑄優國企內審工作之“魂”

1.以“ABCD”管理模式，強化內審隊伍素質建設

企業內審工作必須以創新思維強隊伍建設及人員綜合素質提升，以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信。一是實施內審人員的分類管理和動態培養：一是按照企業內審人員綜合業務水平開展分類管理，按照審計人員A、B、C、D 類別管理（A 類為綜合業務素質優秀,應用于重點、難點、風險點或新啟動的安全環保、風險投資的新審計領域的審計；B 類為綜合業務素質較好，應用于企業經營活動、財務管理、領導經濟責任制履行等常規管理活動的審計；C類為綜合業務素質一般，用于常規審計、小項目審計;D 類為企業內審“預備隊”，可從昆鋼公司下屬的集團抽調有一定工作基礎，政治素質過硬，具有潛力的審計人員組成“機動小組”，根據實際工作分別參與A、B、C 類人員的審計項目，參與昆鋼公司層面的內部審計實操），原則根據審計人員工作實績進行“D-C-B-A”人員動態晉位升級管理及審計人員梯次培養、選拔，做到“聚才”“引才”“造才”；二是注重實績，優勝劣汰，動態調整。

2.以激勵考核為導向，強化內審人員管理選拔使用

一是堅持政治導向，把好企業內審人員的“入口三關”。在企業內審工作中，要改變企業內審僅僅是業務工作的片面認識，必須以前所未有的政治高度重視企業內審人員的政治素質,將其作為選拔管理企業內審人員的重要標準；將從事企業內審工作經歷、業績及有關專業職稱作為必備的專業知識素質；二是堅持創新激勵，把好“正激勵導向”。從企業內審肩負的重任重責而言，企業管理隨新經濟加快發展而風險加劇，企業內審人員的無論從數量或是工作質量上看均未能夠與企業內審工作的內在要求相匹配。

結束語：企業內審人員要用政治堅定來武裝思想，用學習實踐鑄造對黨的忠誠，用創新精神詮釋自信！使企業內審工作在新時代從嚴治黨的背景下充分發揮審計監督效能，增強企業內審工作為企業持續健康發展的風險管控的“造血”功能，在新時代的機遇與挑戰中將企業內審工作推向新水平，新高度。