淺談加強行政事業單位財務會計內部控制的策略

齊立先

（河北省保定市清苑區教育和體育局，河北 保定 071100）

在廉政風險防控機制建設持續推進的背景下，行政事業單位要想保證各項經濟活動的合法合規，同時避免腐敗、舞弊、資產流失等各方面問題，就必須要加強對財務會計方面的內部控制，不斷提升自身財務管理水平，而對于行政事業單位財務會計內部控制策略的研究，自然也是十分必要的。

一、行政事業單位財務會計內部控制存在的問題

（一）內控制度不夠健全

當前很多行政事業單位雖然對財務會計內部控制工作比較重視，但開展內控工作卻只是為了執行上級要求，自身內控意識并不強，對于財務會計內部控制的理解也不夠深入，在制定內部控制制度時，往往會出現對工作實際考慮不全面的情況，并使內控制度內容逐漸與單位財務會計工作的實際情況相脫離，有些單位甚至直接選擇直接照搬其他單位的內控制度，而內控工作效果也會因此受到很大影響。另外，有些行政單位的內控制度雖然在一定程度上考慮了工作實際，但卻僅僅將內控制度當做一種形式，并未能夠嚴格按照制度要求對財務會計工作展開監管，長期下來，就很容易出現財務會計內部控制流于形式的情況。

（二）審計機制尚未完善

在行政事業單位的財務會計內控工作中，內部審計一直都發揮著至關重要的基礎性作用，只有將內部審計工作落實到位，行政事業單位才能夠全面了解到單位經濟活動及各類資產的實際情況，并據此采取相應的內部控制措施，以提高財務管理水平，提升內控工作的針對性、有效性。然而從目前來看，由于不少行政事業單位的審計機制尚未得到完善，經常會出現審計部門獨立性不足、審計效率相對較低、審計工作執行受限等情況，因此行政事業單位并不能夠獲取到真實、全面的財務信息，而在相關財務信息支持的情況下，內部控制工作的效果自然也會隨之下降。

（三）內控目標較為模糊

行政事業單位的內控工作涉及了資產安全、資金使用、財務信息等多方面內容，要想面向所有工作內容展開嚴格管控，其難度往往會非常之大，所能夠取得的內控效果則相對有效，只有根據單位財務管理實際情況，設立明確的內控目標，之后再圍繞內控目標來制定具體的工作計劃、工作制度，采取針對性的工作措施，才能夠使財務會計內部控制工作得以順利展開并取得理想效果。但由于當前部分行政事業單位并未設立明確的內控目標，內部控制工作缺少具體的側重點，因此內控人員在實際工作中，常常會出現無從下手的情況，只能按照自身主觀經驗來進執行工作任務，這樣的內控工作顯然是無法為行政事業單位財務管理提供幫助的。

二、加強行政事業單位財務會計內部控制的有效策略

（一）建立完善制度體系

對于行政事業單位來說，要想做好財務會計內部控制工作，首先就必須要從單位實際情況出發，對內部控制制度進行全面完善，盡快將健全的內控制度體系建立起來，為內控工作的落實執行提供支持。例如在資金使用方面，應根據單位各項業務工作、經濟活動的實際情況，在先進管理制度中將職工工資緊貼、個人勞務報酬、個人獎金、差率費用等合理開支的范圍確定下來，以有效控制各種不合理的現金支出。同時還要在銀行存款管理制度內容中，確定相關票據購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等各個環節的職責權限，建立清晰化的票據購買使用程序，以防止空白票據遺失并被盜用的情況。而在固定資產管理方面，則需要在固定資產管理制度中對固定資產調撥、購置、清查、處置等管理行為的定義進行詳細解釋，明確固定資產管理的具體工作要求，同時嚴格實行“統一領導、歸口管理”的固定資產管理體制，定期對固定資產明細賬、固定資產卡片等進行會計核算，確保固定資產管理工作能夠真正做到賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。

（二）合理設定內控目標

行政事業單位在財務會計內控工作中，同樣還需要對單位經營管理情況、資產情況、收費支出情況進行全面了解，同時據此制定出合理的內控目標，并從資產管理、財務信息整合、資金使用管控、經濟活動管理等多方面入手，逐層細化內控目標，這樣單位內控人員只需按照內控目標及相關內控制度展開全面審計監督，就可以直接了解內控工作效果，準確找出內控工作所存在的不足，進而內控工作的不斷優化提供支持。另外，行政事業單位也可以對現代企業的績效管理制度加以借鑒，在設定合理內控目標的同時，將內控人員及其他部門、崗位職工的內控責任明確下來，同時在內控工作制度中對職工提出內控責任履行的相關要求，建立與之相配套的獎懲激勵機制，以充分調動職工參與財務會計內部控制的積極性，保證內控工作的能夠有效落實到位。

（三）加強內部審計監督

內部控制工作的展開必須要以有效內部審計為基礎，行政事業單位在積極推進財務會計內部控制工作的同時，必須要對此擁有清醒的認識，同時不斷完善內部審計機制，加強對單位經濟活動、資產管理等方面的內部審計監督，為內部控制工作的有效展開創造良好基礎條件。例如在內部審計機構的設置上，應由單位高層領導直接組織專業審計人員建立內部審計部門，同時提高內部審計人員的職權，保證其在開展內部審計工作時具有充分的獨立性。而從專業性的角度來看，則應加強審計人員培訓工作，建立常態化的人才培訓機制，定期組織單位審計人員參加專業知識學習活動，同時深入各部門崗位進行相關實踐活動，了解資產管理、現金使用管理等方面的工作細節，使其能夠更好地開展內部審計工作，準確捕捉到細節問題。

三、結束語

總而言之，面對不斷提高的財務管理要求，當前很多行政事業單位雖然在財務會計內部控制方面雖然暴露出了一定的問題，但只要能夠設立明確的內控目標，同時在內部制度建設、內部審計監督、信息安全防范等方面采取合適的應對策略，其內控工作效果就必然能夠得到有效提升。