家族企業內部控制缺陷的原因及對策分析

文/陳念

（天津科技大學經濟與管理學院）

自20世紀七八十年代以來，我國有許多家族企業在短時間內快速創建起來并取得顯著的進步，這種趨勢給一大批年輕創業者帶來希望和信心。然而在發展中，一些家族企業內部控制存在的問題也逐漸顯現出來，例如家族企業成員集權思想根深蒂固、缺乏風險防范意識、信息和溝通系統薄弱、內部控制管理機制不完善等問題越來越明顯。歸根到底，這主要是由于對內部控制理論的研究相對較少、專業素養不足、內部外部監控力度不到位等原因造成的。因此，目前亟待解決的是提高家族企業內部控制管理水平。

一、家族企業內部控制的概述

家族企業(FamilyEnterprise)是指由一個家族擁有并控制的企業。而內部控制（InternalControl）是指在一定的環境中，單位的內部控制主體用來實現其特定目標的一套管理程序和方法。

家族企業以家族為控制中心，更加具有獨特的家族氛圍。家族成員在家族企業中占據了管理人員的主體，充分體現了集權管理。在家族企業中，家族成員往往是一人身兼多職，崗位權限設置不明確，家庭成員與外部的信息溝通很難協調，導致企業內部信息不對稱，這容易導致信息傳遞受阻，業務效率也因此會受到影響。

成立之初家族企業抗風險能力較低，后來家族企業漸漸意識到企業風險管理的重要性，開始建立企業風險評估機制并不斷完善，不斷提高家族企業的抗風險能力。由于董事會、管理層和其他高層組織之間聯系緊密，系統缺乏獨立性，因此一些企業設立了監事會、內部審計部門和其他機構。

二、家族企業內部控制存在的問題及原因分析

（一）家族觀念深入人心

在中國傳統家庭文化的影響下，中國家族企業的內部控制存在一系列問題。家庭是經濟的基本單位。家庭觀念是中國價值體系的重要一部分。家庭觀念中有一些有利于社會穩定和經濟發展的積極因素，例如強調家庭利益和大家庭，通過血緣關系區分親密關系。家族企業文化的建立是基于宗族思想上，比如家族企業倡導“家族與繁榮”。但是,傳統的家族文化也存在一些局限，包括家族觀念在內的傳統文化也具有許多落后的思想和意識，直接或間接地影響家族企業的發展。

一般來說,家族企業通常最先考慮的是家族成員的個人利益,更有甚者,不惜侵害他人及國家利益,使家庭成員大多只注重眼前利益,而忽略企業長久發展。而且,企業家庭成員具有一致的思維觀念,外部成員常受到排斥,這使得外部成員歸屬感不強,人才容易流失,企業文化相對保守。

（二）缺乏風險防范意識

我國家族企業風險防范意識薄弱，無法恰當地分析隱性風險，對企業管理有影響的各種風險難以識別。

家庭核心成員的專業知識和技術水平不高，對企業管理缺陷的覺悟不高，這可能會影響家族企業的持續發展。家庭成員個人素養不高，寧愿相信人而不愿相信管理制度，使家族企業發展更加困難。例如財務決策時常缺乏嚴肅性，家族成員在企業財務決策中主要憑借經驗和主觀判斷，容易導致決策失誤和財務風險。企業所有權的轉移以及繼任者的勝任能力都影響著企業的長遠發展。例如在投資項目中，決策所依據的經濟業務信息不客觀，專業素養不足，導致投資決策錯誤率高，無法獲得預期效果；再如家族內部成員爭權奪利、夫妻之間聚少離多而引發的婚姻變化，都會給企業帶來巨大的風險。

（三）信息溝通不暢

信息通信在提高企業管理水平方面起著重要作用，而家族企業則忽略了信息的收集和處理以及信息傳遞的重要性，不主動尋找解決問題的答案并任憑其發展。家族企業管理者缺乏對信息在現代企業管理中的作用的理解，采用單一而僵化的溝通渠道，易導致信息和通信渠道被阻斷。

家族企業較少關注信息的收集和處理，強調家族企業自上而下進行強制性的信息傳遞，不注重內部的橫向溝通和逆向溝通，而家族企業自下而上的信息傳遞在很大程度上依賴于定期報告，并且管理層沒有強烈的意愿去聽取除此之外的反饋，也沒有認真對待并及時處理。如果企業不能建立并形成良好的內部和外部溝通機制，則無法通過定期會議、專題討論會等方式及時傳達企業的各種指示和計劃，影響企業信息傳遞的速度和質量，進而加大了企業內部信息的不對稱，難以識別和解決其潛在風險，導致企業無法實施有效控制。

（四）內部控制制度不完善

家族企業內部控制往往只做表面功夫，無法根本落實，在實踐中很難做到。家族企業沒有現代企業那樣的完善的組織結構，管理比較混亂，團隊精神薄弱。在家庭成員的影響下，管理者往往只注重追求利潤,不太在意組織管理是否有序進行。在內控工作的開展過程中，經營者需要考慮家族成員的利益和顏面，由于這些局限，內部控制制度很難發展完善。

在業務開展過程中，監督機制缺乏有效性。由于社會審計監督和政府約束不足，政策體系不健全，同時出于成本和費用的考慮，許多家族企業還沒有建立內部審計制度，而監事會成員又來自家庭內部，專業知識和能力有限，無法及時發現內部控制的缺陷，導致管理人員對家族企業的管理和監督十分薄弱。

三、完善家族企業內部控制的對策

（一）優化內部控制環境

完善家族企業的內部控制管理。一方面，改變所有權結構。股權結構不合理，家長式管理盛行，這成為內部控制方面的主要問題，家族企業可以通過吸收社會資本和產權流動，改變原有的家族產權狀況，形成合理的所有權結構。另一方面，客觀公正地雇用管理人員。通過公平競爭，出色的非家庭成員能夠取代能力較弱的家庭成員。即使家族成員被選為高級管理人員，應當和普通員工一樣，不是靠親密的血緣關系獲得職位，而是憑借自己優秀的專業知識和實踐經驗，只有這樣，其他普通員工才能聽從領導安排，企業才能和諧穩定發展。

加強家族企業文化建設。構建優秀的企業文化，并通過多種方式進行宣傳，加強對家庭成員和全體職工的正確觀念引導，增強全體職工的參與積極性，摒棄個人利益、群體主義等錯誤思想傾向。進一步完善并規范家族企業文化構建，為家族企業內部控制環境建設營造良好的氛圍，進一步推動內部控制制度的實施。

（二）完善風險評估機制

家族企業的風險評估在企業內部控制中非常重要。根據企業的經營特點和發展方向，制定企業風險評估的管理目標，對風險信息進行整理分析，以確保企業能健康穩定地運營。因此，企業將風險評估置于重要位置。

進行風險信息的收集和科學分析。在企業內部進行風險評估時，應收集現金流量、資本周轉率、應付賬款等相關信息。通過對這些信息的收集和分析，可以發現企業生產經營中存在的風險因素。對收集到的信息進行篩選、整理和科學分析，評估其存在的潛在風險及預防和糾正所產生的風險。

（三）加強溝通提高效果

有效的信息交流是家族企業內部控制的重要保證。制定關于信息與溝通的規則，有利于提供高效的信息，進而有利于促進家族企業信息溝通效果。

企業內部進行管理、決策的前提是建立信息與溝通制度。對于高層人員而言，如果沒有真實可靠的信息就無法制定相應的措施，而現實情況往往是信息只能通過溝通實現。信息的有用性影響著管理者是否能夠作出正確合理的決策。管理的費用和效益取決于信息的質量以及溝通的方式，高層人員要想作出正確合理的決策，只有通過提升溝通效果才有可能實現。

（四）完善內部控制制度

家族企業應依照自身條件，制定符合自己的內部控制制度。家族企業內部控制系統需要職權分離。職位和權利設置不能矛盾，盡量識別和減少利益沖突，通過定期評估內部控制制度執行狀況，找出內部控制制度存在的缺陷?？梢酝ㄟ^家族會議、家族委員會和家族理事會等方式完善家族企業治理結構，制定合理的內部控制制度對家族企業樹立正確的思想觀有著不可估量的積極作用，并且可以幫助解決各家庭成員之間的沖突。

建立內部控制審計。為保持審計機構的獨立性，有不少家族企業在內控體系中設立獨立的內部審計機構，幫助管理人員找出問題并提出合理的意見，有利于構建一個完整的控制環境。重視預審，分析企業的計劃和預算，預測未來可能出現的問題和不利因素，預先提出改進建議，以便于管理人員對內控系統進行考核，避免決策錯誤帶來的巨大損失。

四、家族企業內部控制發展方向

對于家族企業內部控制的發展方向，可以做以下幾個方面的提升：

一是加強家族企業文化建設。家族企業為了提高企業的凝聚力和員工的創造力，應通過收集信息，鼓勵員工自由表達自己的思想，樹立“去僵化”和“生存”的企業文化。同時，可以通過系統科學的方法將企業文化的思想、物質、制度和行為層面付諸實踐，從而實現企業文化，提升企業經營績效。二是優化家族企業產權和組織結構。建議家族企業通過適當的股權轉讓、定向增發或員工持股計劃等方式吸引行業合作伙伴、優秀的投資機構和出色的核心人才，以解決企業在開發過程中持續的人力資源需求以及資金、物力和其他資源需求。而以“股東”身份引進的各種合作伙伴，具有較強的黏性，他們往往能不斷地為企業創造價值原動力。三是強化家族企業人才管理。家族企業高層人員要懂得愛惜人才，并善于聽取他們的意見。通過一些薪資政策和福利吸引人才，待員工入職后，進行一些專業的培養與訓練，并且采取有效的激勵措施穩固人才。此外，要合理分配人才，盡量做到每個員工能發揮到自己的作用。

綜上，家族企業內部控制的發展方向主要從三個方面完善，家族企業只要持之以恒地通過以上幾個方面加強內部控制經營管理，企業一定會取得前所未有的進步。