企業會計內部控制存在的問題及對策

文/鄧順峰

（云南省扶貧投資開發有限公司）

在企業的實際管理過程中，會計內部控制是十分重要的一部分，對于企業今后的發展來說有著積極重要的意義，會計內部控制可以有效提升企業會計秩序。企業內部的管理人員需要結合實際情況不斷地完善會計內部控制制度以及體系，這樣才能和現階段的市場發展相適應，從而在激烈的市場經濟中擁有核心競爭力，為企業降低成本，帶來更多的經濟收益。

一、企業會計內部控制的重要性

隨著全球化經濟的飛速發展，在我國供給側改革背景下，企業發展面臨著新的局面與環境，只有適應當下的環境才能實現可持續發展，企業往往要面對國內外企業尤其是跨國公司的挑戰，企業在實際的經營過程中難免會遇到各種各樣的問題，再加上不完善的運作模式，企業發展中的阻力增加。面對這些問題，企業需要通過多種手段，提升自身經濟效益與競爭力，通過落實好企業會計內部控制工作可以有效提升企業的經濟收益，確保企業的健康發展。

二、企業會計內部控制存在的問題

（一）體系制度不健全

現階段，我國很大一部分企業在實際經營過程中，往往存在著會計工作體制不健全的情況，主要是因為管理會計工作設置不科學，導致工作效率十分低下，無法適應現階段經濟的發展。此外，企業在開展會計管理這項工作時，缺乏相關的規定。所以，這就需要結合企業發展來進一步完善相關的規范和規定，這樣才能做到實際的內部控制工作是有制度可以遵循的[1]。銀保監會在2021年的調查中顯示，我國商業銀行在經營管理期間，不良貸款率連續上升12個季度，在最近4年不良率再創新高，達到1.16%，對我國企業會計內控產生極大影響。

（二）人才的缺乏

對于一部分企業來說，并沒有給予會計內部控制工作足夠多的重視，這就造成企業的會計工作實際效率十分低下。此外，還有一部分企業在進行會計管理工作時，有相當一部分管理人員觀念較為落后，無法有效落實內部控制工作，很多工作人員在實際工作過程中并沒有合作的觀念，造成難免會因為信息不暢通出現各種各樣的問題，很多工作是無法順利開展的，這就會在一定程度上影響到企業會計內部控制[2]。

（三）管理會計工作目標不明確

在企業內部，很多的會計管理人員對于會計管理工作并沒有一個十分充足的認識，在實際的管理過程中總是沒有什么目標和方向，往往是按照經驗來進行管理的，這樣的管理模式不夠科學還有一部分企業的管理人員在實際的工作過程中甚至都不知道管理會計的內涵是什么，只是簡單地將會計工作認定為記賬、算賬以及總賬等。管理會計是現代會計的重要標志，也是實現企業可靠發展的關鍵所在，所以，會計管理人員需要充分認識到開展財務會計管理工作的重要性，結合實際情況強化財務風險管控，并能確保公司投融資業務，開展財務及經營分析，對資金進行合理地使用和應用，這樣才能為企業創造出更多的經濟收益，解決企業所面對的經營及發展問題[3]。

（四）會計工作人員和監管機制體制問題

現階段，有很多的會計工作人員在實際的工作中一般延續傳統的老舊思想，主要是按照流程來開展工作，有一部分會計人員抵觸學習新的技能和知識，并且不愿意對現階段的工作狀態進行改變，對新工作的接受能力并不強。此外，還有一部分會計工作人員沒有經過科學系統的崗前培訓就直接上崗了，導致對會計工作沒有充分認識，使得會計職能得不到最大限度地發揮。企業內部對會計體制改革工作并不是十分重視，認為企業的實際發展和改革并沒有緊密的聯系，有很多的管理者認為，企業進行內部改革只是在浪費時間，這部分工作人員認為只有將常規的會計工作落實好，不進行改革也是沒有關系的。此外，企業的監督體系也不完善，對監督工作并沒有落到實處，時常會出現走過場的情況。還有一部分監督人員在工作的過程中缺乏一定職業素養，甚至還出現了舞弊的情況，這就給違紀違法帶來了機會，并沒有發揮出會計監督的最大價值[4]。某企業主要生產電動機，前身為國企，后經過轉型成為一家具有市場競爭力的企業。在企業規模不斷擴大過程中，由于缺少有效內部控制，會計內控管理工作也隨之出現問題，某會計人員在工作期間，利用職務之便，通過現金支票編造等各種方法提取現金98.96萬元，并且未能在現金日記賬中計入，不僅造成貪污罪，也給企業造成了巨大損失。

（五）當前企業內部控制缺少執行力

有很多企業在實際的工作中，并沒有落實好控制活動，沒有嚴格按照相關的制度來落實好內部控制活動，這就造成企業盲目投資以及腐敗情況的出現，從而嚴重影響到企業的穩定發展。所以，這就需要企業在實際的發展中提升執行能力，落實好相關的內部控制規章制度。同時，企業會計工作還存在亂攤成本情況，在生產成本中挪入工會經費與管理費用，在分配時比較隨意，而且會計人員的個人專業素養與業務能力也會影響工作質量，這樣就會出現核算失誤的情況，這些都是和內部控制缺少執行力有關。

三、企業會計內部控制的對策

（一）營造良好的內部控制環境

企業內部控制工作的強化與完善，需要良好的內控環境。首先，企業管理者需要統一認識，在平時工作中起到帶頭的作用，以身作則，在面對風險時及時解決各種問題，這樣才能在一定程度上落實好企業內部控制工作，促進企業會計工作的順利開展。其次，企業的員工在平時的工作中需要有一定的內控意識，內部控制并不指的是單單一個部門的工作，而是需要將企業的會計內部控制制度落實到企業的整個發展過程中，其中包括了很多的部門，比如說銷售部門、職能部門、生產部門以及財務會計部門等。所以，企業就需要定期或者不定期對企業員工進行培訓，培訓的內容就包含了內部控制。此外，還需要落實好對員工專業技能以及職業道德方面的培訓，這樣才能有效提升企業全體員工的專業素養以及內部控制意識[5]。

（二）建立健全企業會計內部控制制度

在現階段，盡管有很多企業順應時代的發展及內控管理和風險防范需要，建立起了會計內部控制制度，但是需要注意的是，這些內部控制制度并不是十分健全和完善的，實際的實施情況沒有落實執行到位。所以說，企業如果想要保證長期穩定發展，就需要結合實際情況建立健全內部控制制度，并結合實際情況構建出相關的內部控制實施細則，這樣才能將工作落到實處，并對管理人員的工作做進一步的規范，控制好企業的投融資行為、經營及財務管理風險、資金的運用發展方向，這樣才能進一步提升企業的內部控制水平，從而發揮出其最大價值和作用，企業在發展過程中綜合實力的提升、經濟效益的實現均需強化會計內控，實現企業的發展目標[6]。

（三）加強會計核算監督

企業在實際發展過程中，還需要落實好會計核算監督工作，這樣才能保證各種經濟事項可以得到詳細記錄，這樣才能保證會計核算工作順利開展下去。會計核算監督可以有效促進企業的健康發展，幫助相關的管理人員嚴格落實好企業的內部控制工作。企業會計核算監督的強化十分關鍵。第一，監督工作需落實于會計記賬過程中，要保證企業的會計賬簿的真實性以及準確性；第二，相關的監督人員還需要對會計記賬憑證進行監督，這樣能夠保證會計記賬憑證的有效性以及真實性；第三，對企業資產做進一步的監督，企業資產的來源以及去向都需要進行詳細記錄，這樣可以嚴格落實好內部控制工作。第四，相關的會計管理人員還需要對會計報告進行有效保障以及監督。企業需要落實好會計核算監督工作，一旦發現各種各樣的經濟問題，就需要及時上報給上級，這樣才能在比較短的時間內解決問題，從而保障企業的會計工作可以順利開展下去[7]。

（四）完善相關體系

企業的會計內部控制工作的開展需要按照一定的規章制度和體系來進行，不能盲目開展，也不能一味地效仿其他企業的內部控制模式，要在了解自身發展情況基礎上，制定完善的會計內部控制制度。此外，還需要制定出與之相匹配的實施細則，這樣可以保證企業內部控制工作的落實。在相關的制度完善之后，企業中的工作人員需要遵循相關制度，在實際工作中嚴格要求自己，規范自己的行為，這樣才能發揮出自己的最大價值。

此外，對于制度來說，并不是確定好之后就是一成不變的，往往需要結合企業戰略及經營策略對制度進一步優化和調整，需要遵循市場發展走向來完善內部控制制度。在內部控制制度實施的過程中，相關的管理人員還需要具備一定的管理水平以及專業的技能知識，要對內部控制制度進行深度理解與完善，并確保能在內部形成良好的內控環境。對于在會計工作中違反相關規定的工作人員，無論職位高低，都需要按照企業所制定的制度來進行處罰，這樣才能有效提升制度的有效性和權威性，從而提升企業會計內部工作人員的工作效率，進一步推動企業的穩定發展。

（五）優化企業內部會計工作分工

企業管控部門在財務工作中發揮著重要作用，所以需結合企業實際情況，落實責任，合理分工，并形成崗位之間的制衡，這樣才能保證會計工作的有效性以及真實性。在不同崗位之間需要形成有效的制衡，工作人員在完成自己的工作之后，還可以發揮各自的監督作用，這樣部門與部門之間、崗位與崗位之間的相互制衡以及相互監督，可以有效推動企業財務會計工作的進一步發展，有效減少在實際工作中出現的各種會計問題，從而有效提升會計工作人員的工作效率。企業的會計工作人員在平時的工作中還需要樹立起制度觀念，并結合相關的制度內容來完成自己的工作，規范自己的行為。對于在工作過程中出現不作為或越權行為的人，嚴格按照企業相關內控制度處理，并在企業內部進行公示，這樣才能起到警示的作用，從而有效提升工作效率。

四、結束語

綜上所述，在現階段激烈的市場競爭中，企業的財務管理和內部控制工作是保證企業能夠健康發展的重要內容，只有協調企業內部控制以及會計管理工作，才能促進企業的穩定發展。所以，在企業內部，企業管理者需要格外重視內部控制和會計管理工作，并在發展過程中不斷地完善和調整，積極提升企業綜合競爭力，通過內部體系的完善與優化，實現其市場主導地位。