大數據視角下金融審計數據分析研究

文/李健

（山西省內部審計服務中心）

國家審計機關的建立，寓意著政府審計工作范圍有明顯擴展，應用的審計方式更加多樣，相對應的影響金融審計數據發生變化。最初審計過程需要依靠大量的人力手工計算，為更好地順應信息技術的現代化發展，突出大數據時代特征，政府審計方式演變為計算機大數據應用審計。針對大數據技術的蓬勃發展，國家財政機關、稅務部門等眾多事業單位，更加關注國計民生工作，促使會計電算化應用得到普及。針對被審計單位，信息化審計有利于政府金融審計工作環境轉變，突出數據管理的現代化特點，更加全面的探究審計工作中。

一、大數據審計模式的可行性分析

（一）論述大數據審計內容

大數據審計，顧名思義就是根據大數據的理念、利用大數據的技術方法，更好地完成審計工具選擇，從而強化政府部門的審計工作開展，提升金融審計數據的利用效果。通過利用現代信息技術對各類數據進行收集和整理，可以將較大體量的數據予以整理，集中多個來源的數據信息，完成統一格式的工作。在大數據時代下，政府審計對金融審計工作提出了具體要求，彰顯出合理性的工作特征，確保各類金融審計數據更加精確。應用大數據技術完成相應的審計工作，該模式已經成為未來政府審計工作延伸發展的必然趨勢，是金融審計工作適應現代社會條件發展的不二選擇。

（二）政府審計應用大數據技術優勢

大數據時代中，最主要的標志性特征是數據體量較多，不過我們也應該以辯證的觀點看待大數據問題，因為對于特定的人或者特定的部門來講，對于大的定義略有不同。一系列數據經過日積月累的發展，可能成為大數據，各個數據之間產生相互聯系，在持續的發展中，也可能轉變為大數據。而一份大數據，如果內容較為零散，相互關聯性較低，就可能淪為沒有價值或者價值較低的數據內容，這就不能稱之為大數據，因此相關工作人員應以辯證統一的觀點看待問題。

大數據技術含義還包括樣本數據的全面性和全方位性，大數據的本質不是采用抽樣分析，而是將所有數據進行處理、整合和運算，零星細碎的數據被統計出來，大大提高了數據的可用性。伴隨著大數據的進步和發展，與數據相關的各個領域和行業也進入到高速發展的階段。針對大數據環境特點，審計工作充分明確自身工作職責，全面地了解事業單位金融工作類別，確保金融審計數據得以充分利用，更好的優化具體工作和內容，逐步實現全數據分析的根本目標，促使金融審計工作更加深入。

除此之外，大數據另外的一個特點就是來源多樣性。數據各異、相互關聯是大數據的另外一個主要特征，大數據就是由許多性質類型不同的數據組合在一起，繼而呈現在大家面前的一種數據類型，大數據提供了單一數據模型不能提供的廣視角，其以涉及范圍廣、具有獨特的復雜性和聯系性的特點，為數據提供了新的價值，達到了為普通數據賦能的功效，促進金融審計工作能夠更加高效地運行。

（三）大數據時代如何加快我國審計工作變革

當今時代是電子化、智能化和數據化的時代，信息技術改變了審計工作的應用主體，也不斷引領金融審計工作進行全面的升級和改革，大數據也給金融審計工作帶來多方面的影響，包括審計的機制制度、審計模式、審計理念以及審計的技術方式方法等?？梢?，大數據給政府審計工作帶來了重大的機遇與挑戰，相關單位應該抓住機遇，將大數據與審計工作更好地融合在一起，將大數據技術積極的應用在政府審計工作中，完成金融審計數據整合，選定未來審計工作的發展方向。此外，應從國家政策方面出臺相關制度，自上而下的加快審計工作向前推進，逐步建立大數據審計工作系統，將審計工作的大數據化上升為國家制度，從根本上提升審計工作大數據應用的地位，改善其應用程式和擴大應用范圍。對于政府等機關單位的金融審計工作，需要建立專門機構，主要負責以大數據為主要根據的審計工作，提升金融審計的工作能力和專業素質，從而改善數據分散的現狀，以大數據的呈現方式完善金融審計數據中心，建立健全國家統一標準的審計系統。眾所周知，當今時代是大數據的時代，審計工作表現出的智能化和信息化要求已經被廣泛推廣應用，各個審計部門相互關聯、相互促進，這已經成為金融審計部門和工作活動等追求的新常態。省去了不同的審計部門或是審計組對待相同審計內容作出重復性工作的時間。相互串聯的審計方式，可以從根本上落實政府金融審計數據應用，彰顯更高水平的工作效率，突顯審計工作質量。將已經審計的結果資源共享，在審計的共享平臺內傳播和推廣，避免了重復性勞動，減少了額外工作，又能有更多的精力針對性地對待個別問題和關注更多的細節，大大提升了國家總體審計水平。

二、宏觀環境中政府審計工作的局限性

（一）專業大數據技術人員匱乏

結合大數據技術獨有的特征表現，具體的內容涵蓋數據的存儲和處理，通過深入分析形成相應的數據解析結論，所以，作為難度系數較高的技術，要求相關人員在實際應用時充分調動自身積累的專業知識，憑借綜合素養，更好的達成金融審計工作應用?，F階段，在政府基層部門中，開展審計工作的人員工作年限較短，年齡較大的大多是審計和會計工作專業人員，自身知識框架體系過于單一，沒有足夠的計算機知識作為支持，不利于全體審計團隊素質提升。具體而言，在審計地方性財政預算執行情況時，很多基層審計人員不能開拓工作認知，看待問題的方式相對局限，沒有充分利用大數據思維，依舊沿用傳統的賬套審計方式，在業務數據和財務數據中沒有建立聯系，工作關聯性分析效果較差，制約了最終審計結果時效性。同樣的，在使用技術手段的過程中，受到多種限制，忽視了電子數據的審計比對工作，也會嚴重影響審計報告的質量。

（二）審計工作團隊構建不合理

宏觀分析政府部門開展的金融審計工作，一般情況下，都是根據審計項目為分類標準，相對應的完成科室審計，這種審計方式在特定的時期具有優勢，卻不能契合當下的社會環境。結合政府審計工作環境，或多或少的出現未能順應大數據時代發展趨勢，實際使用效果不佳，還有的可能會產生相反的影響，應當予以全新的改善。政府審計工作已經不再是將科室等小型數據予以審計，審計項目有所擴張，數據類別以及內容更加煩瑣，審計規模更加龐大，涉及更多類別，應當構建相應的審計團隊完成工作任務。要求整體審計系統參與其中，彰顯審計工作的全面性，政府審計部門需要注重內部資源的優化配置，在各個科室之間建立聯系，展開積極合作，顯著提升審計工作效率，控制可能出現的審計風險。

（三）供參考的數據庫規模不大

對比政府設定的審計運行機制，結合當前運行的體制特點，數據信息的存儲位置是為單一部門，交由各個部門完成信息收集，傳遞過程也是在部門內部，沒有展現信息流轉的積極性，橫向范圍內信息流動較慢，受到的限制相對較多，繼而造成了信息“孤島”現象，制約了政府審計部門工作開展，信息審計效果較差。同樣的，在政府審計部門設定的審計機構中，由于多種因素的約束，審計數據以及審計信息會留存在同級的審計機構內，在系統內部沒有整合各類信息，不利于審計信息的共享和利用。還有就是在各部門運行階段，不同系統在選擇存儲軟件方面更加多樣，提升了審計部門信息采集工作的難度，在宏觀信息化環境更加多樣的背景下，政府審計部門沒有加快信息系統建設效率，數據的收集整理工作比較滯后，沒有準確的數據為審計工作提供參考。

三、政府審計工作如何適應大數據時代變革

（一）構建金融審計的大數據平臺

當前宏觀經濟下，數據信息的判定標準尚不一致，存在不同的差異，所以難以將政府內各個部門進行整合，從而在很大程度上限制了金融審計數據的收集，致使信息資源未能發揮出應有的價值效用。也就是說，在大數據時代，金融審計數據需要凸顯出整體性，更多地利用好系統平臺。隨著當下云計算方式獲得空前發展，政府部門針對政務工作的特殊性，結合電子信息化發展趨勢，更加關注信息服務建設。在審計部門更應重視工作改革，建立金融審計為主導的數據平臺，應用大數據技術將信息予以全面覆蓋，更好的關聯政府審計部門，突出信息交換優勢，確保審計功能發揮效益，更好的監督并控制金融數據信息，動態化地做出預警。在大數據技術應用環節，結合實時獲取的金融審計數據，按照標簽設定，完成分門別類設置，提升數據儲存的清晰程度，簡化數據查驗過程。還有就是需要將重要審計數據進行備份，妥善存儲數據，達成數據保護的工作目標。在我國注重大數據技術應用，落實審計工作關聯，優化金融審計數據處理過程，拓展升級數據采集范圍，涉及的多種政府工作內容，采用分階段的方式完成金融數據整合審計工作。由于引入了數字信息化的審計平臺，結合審計預算單位，確保財政審計工作得到全面覆蓋。

（二）健全大數據相關的法律法規制度

依法治國作為核心要義，針對法律法規制度建立，明確國家治理體系功能，不斷地優化我國監督管理能力，從根本上有利于提升政府金融審計工作質量。政府審計作為國家治理環節的主要構成，相關審計工作需要依據法律法規的要求進行開展?，F階段，我國制定大數據審計制度，或是與互聯網技術相關的法規建設環節存在滯后性，不僅未能與經濟社會環境協同發展，甚至存在內容細節層面的空白區域。為使大數據審計能夠規范進行，與此相關的法律法規沒有依據。單純依據法律管理標準，在大數據時代中，針對信息技術展開學術討論，明確各項審計結果，相對應的制定管理標準，讓審計工作具有健全的法律依據。針對法規應用實踐過程，金融審計數據由審計標準所決定，是審計工作關注的基礎內容，包括審計標準和方式選擇，繼而進一步作用于政府審計標準制定，加強大數據時代中審計工作開展的標準化程度。更加細化的分析，金融審計部門需要結合自身真實情況，完成審計操作指導，優化審計人員的工作流程，更好地完成實踐應用。

（三）提高金融審計人員的素質水平

在大數據技術為指引的發展環境中，金融審計工作需要應對多種考驗，也關乎技術層面的問題，從本質上來說，更是考察審計人員的專業能力，假若審計人員只了解傳統會計審計知識，將會制約現階段的金融審計工作開展。也就是說，審計機關需要注重技術引入的過程，專注于人才培育，全方位立體化地提升政府審計工作成果，彰顯人員的素質能力。秉持現代化的審計工作特征，依據大數據技術要求，更好的判斷政府審計工作變革內容，拓展大數據技術的學習范圍，強化審計人員的主動學習能力，確保綜合能力得到提升。審計機關需要應用多種人才培育方式，積極的組建審計團隊，組織多種類型的業務培訓，展開更加深入的交流活動。隨著審計部門愈發重視人員素質培育，確保其能夠完成新時期的金融審計工作，掌握多種技能，更好地實現綜合性人才培育的現代化發展目標。當然，審計機關還應當強化與科研單位之間的交流合作，創設大數據時期的人才庫，雇傭專業人員，從而強化大數據技術背景下審計機關的工作效率。

（四）注重金融審計數據的風險管理

對于已經獲取的金融審計數據，在驗證其真實性的過程中，更好地完成審計工作規劃，關注金融審計數據管理。

一般情況下，結構化的數據信息具有可靠性，涵蓋的虛假成分較少，但是，不能排除人為因素導致數據缺失的情況出現。而對于互聯網中獲取的數據信息，真實性相對較差。

在預先獲取審計數據階段，相關人員要具備風險認知，按照審計工作要求，更加全面且細節的完成數據檢查，保障整體審計工作的完整性。在使用審計數據階段，隱含眾多風險，直接對政府審計工作產生制約，要加強管理。

在審計信息體量較大且內容類別較多的情形下，必須保證數據使用權限的安全性，應當及時且動態地提供調整規劃，在更深層面獲取被審計單位信息時，眾多數據格式并不統一，信息狀態也很多樣化，需要保障數據標準的一致性，更好地完成區域化審計信息統計，解決金融審計數據的局限性，完成科學的整理工作。

最后，在分析數據各項細節化內容中，確保數據分析質量，盡可能地擴張數據分析范圍，提升數據管理的精準程度，防止數據信息被遺漏。審計工作應用大數據技術有利于延伸數據選擇空間，增添了數據關聯性分析的工作內容。

四、總結

總而言之，我國金融審計是政府機關審計工作的重要組成，融入大數據技術應用，積極地完成審計工作創新，提升政府機關金融審計工作效率，展現較高的審計工作水平和質量，提升兩者之間的協調性，更好地完成應用，在實踐中予以更加全面地思考各項工作，大數據審計模式的轉變能更好的突破審計工作舊的狀態，通過全體人員的通力合作，展現出積極的金融審計數據應用成果。