大數據審計方法在鄉鎮經濟責任審計中的應用創新

文/李曉季

（陽信縣審計局）

社會信息化的爆發式發展，促進了大數據技術的進步，審計信息化發展更是經歷了從無到有、由低到高的發展歷程。國務院出臺的《關于加強審計工作的意見》（國發〔2014〕48號）提出了“加快推進審計信息化”建設的總體要求。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出：“要深化審計制度改革，解放思想、與時俱進，創新審計理念，及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢。要堅持科技強審，加強審計信息化建設。”對新時代的審計工作提出了更高要求。

鄉鎮是國家治理最末端，是一切工作的落腳點。鄉鎮領導干部經濟責任審計是對鄉鎮工作的全面審計監督，對于完善黨和國家監督體系具有重要意義。

一、大數據技術在鄉鎮經濟責任審計中的應用現狀

鄉鎮工作量大、面廣，涉及民生、自然資源資產、環境保護、社會穩定、惠農政策等諸多方面，各項工作均產生了大量的數據資源，目前，基本實現了數據電子化存儲和處理。鄉鎮經濟責任審計也不再局限于手工審計，基本實現對電子財務賬套、基礎業務數據的信息化審計。但大數據技術在審計中應用都是基層審計機關自主實施的，大部分仍停留在對業務數據單項分析、內部數據關聯分析的內容上，大數據思維和技術還不夠深入，有較大的局限性；大數據審計應用發展也不平衡，地區之間因為數據質量、數量以及審計人員水平等因素，存在較大的差異。目前的應用水平亟待進一步提升，以實現新時代對構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系的要求。

二、大數據審計應用的重要意義

（一）大數據審計是時代發展的要求

審計工作經歷了手工審計、計算機輔助審計等歷程，緊跟時代發展要求，不斷豐富完善，改進審計方式方法，在提高財政資金使用效益、促進廉政建設、保障經濟社會健康發展等方面發揮了重要作用。新時代對審計工作提出了改革審計管理體制，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系的要求，要實現這一目標，必須改革審計體制、提高審計信息化水平。堅持科技強審，加強審計信息化建設是時代賦予審計的責任，是審計發展的必然趨勢。

（二）大數據審計技術是經濟責任審計的內在需求

鄉鎮工作千頭萬緒、業務繁多，各項工作形成了大量數據。評價領導干部各項工作履行情況，需要對業務數據進行審計，而分析處理大量的數據，大數據技術優勢明顯，不僅可以提高審計效率，同時能夠保證數據計算準確性，另外，通過關聯分析等方式，可以揭示更深層次的問題。

（三）大數據審計是創新審計方式的重要途徑

各地審計機關在審計體制改革創新中不斷探索，取得許多寶貴經驗。大數據審計目前尚未成熟，正處于發展進步的重要時期，需要審計人員創造性地開展工作，是審計創新的重要平臺。

三、鄉鎮經濟責任審計運用大數據技術可行性分析

（一）各級黨委高度重視審計信息化，創造了良好的外部環境

審計信息化建設的道路上，審計機關并不是孤軍奮戰。

各級黨委政府高度重視，給予了大力支持。在中央審計委員會第一次會議上，習近平總書記強調：“各地區各部門特別是各級領導干部要及時、準確、完整地提供同本單位本系統履行職責相關的資料和電子數據，不得制定限制向審計機關提供資料和電子數據的規定，已經制定的要堅決廢止。”許多地方出臺了電子數據管理辦法，為審計信息化提供了制度保障，創造了良好的外部環境。

（二）鄉鎮主要業務信息化程度提高，提供了必要的應用環境

鄉鎮各項工作信息化程度雖然仍存在很大差異性，但總體來看基本實現了業務信息化，通過業務系統的使用、基礎表格制作等形式，產生、存儲了大量電子數據，為開展大數據審計提供了必要的數據環境。

（三）審計信息化建設成果頗豐，能夠完成基本數據分析任務

（1）依托“金審工程”，建設的信息化審計體系、開發的計算機審計應用軟件利用率不斷提高，各級審計機關計算機審計經驗不斷豐富，思路不斷拓寬，計算機審計程序不斷成熟發展。

（2）依托各級審計機關計算機審計培訓教育，建設了一支計算機審計專業人才隊伍，通過數據分析小組、市縣兩級聯動、以干代訓等方式在審計項目中發揮越來越重要的作用。

（3）計算機審計相關工具設備不斷開發完善。各級機關結合地區實際，提出解決實際問題的方案，并提出具體需求，配備數據采集、轉換等實用工具，簡化了操作程序，提高計算機審計實用能力和范圍。

四、大數據應用于鄉鎮經濟責任審計中的創新內容

（1）審計理念更新。首先是審計定位，堅持審計是黨和國家監督體系的重要組成部分這一定位，全面履行審計監督職責。

黨的事業的根基在基層，監督好鄉鎮經濟責任履行情況是履行好這一重大職責、開創審計事業發展新局面的重要方式。其次，審計方法上，由計算機輔助審計向輔助計算機審計理念轉變，以數據分析為中心開展工作。

（2）審計組織形式。探索適應大數據特點的審計組織方式，科學設計經濟責任審計組織形式，將其與其他審計項目有機結合起來，一方面節約審計資源，另一方面有利于增加審計深度。

例如，在年初計劃中有縣級涉農資金專項審計項目，在實施組織部門委托的經濟責任審計時，可以考慮統籌安排，同時開展，構建“1+N”型審計組織形式，即1個縣直審計和數據分析組，多個鄉鎮審計和核實組，縣直審計組負責涉農資金全面審計和數據分析，將疑點下發至鄉鎮審計組，鄉鎮組負責核實疑點，并向縣直組反饋核實情況，兩個審計項目共同開展，有利于節約審計資源，共享成果，發現單一審計組難以發現的問題。

（3）審計開展方式。審計項目實施過程中，注重創新審計方法，避免局限于單位固有的財務、辦公等資料，圍繞具體業務，分析業務數據之間的關系，注重橫向關聯分析；注重業務流程，從個人-村級-鄉鎮-縣級-市級等完整流程分析，判斷各個環節可能存在的問題，注重縱向延伸。

（4）審計方案設計。審計實施方案作為項目開展的重要依據，應當充分考慮大數據技術的作用，根據審前調查，摸清被審計單位電子數據情況，對數據質量和審計相關性進行判斷，在方案中作出是否以大數據技術為主開展業務內容的審計，并對如何利用大數據技術作出整體考慮和安排。

（5）審計資源配置。開展大數據審計需要專業人員和審計組成員的密切配合，對專業人員應當創新配置方式，不局限于安排在某一個審計組，而是將數據分析工作相對獨立出來，由固定人員專門承擔一個或多個審計項目的數據分析任務，與審計組既有聯系，又相對獨立，不僅可以發揮專業優勢，還可以實現對共性問題的集中處理，節約審計資源，實現大數據分析同審計內容的高效銜接和配合。

（6）外部資源獲取。審計項目所需審計資料一般是由被審計單位提供，包括財務數據、業務數據等，這些數據是相對封閉的，在此基礎上，只能分析這些數據之間的內部聯系，難以發現較為隱蔽性的問題。例如查詢公職人員配偶享受低保待遇，需要財政數據、民政婚姻登記數據同低保發放信息的關聯分析，這些關聯分析需要外部數據才能實現。因此，在審計項目中應當注重獲取外部數據資源。

（7）數據資源儲備。一方面拓寬基層審計機關獲取數據資源的渠道。目前，審計署、各省級審計機關實現了統一數據分析平臺的開發利用，而市縣級平臺存在建設不統一、利用率不高、無法實現與省級平臺互通共享等問題，影響了大數據分析的效果，應當加快各級數據分析平臺互通共享；另一方面，各個地區個性化業務產生的數據，需要地方審計機關根據本地區情況，及時獲取轉換備用，建立數據資源庫。

（8）推動制度改革。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調：“各地區各部門特別是各級領導干部要及時、準確、完整地提供同本單位本系統履行職責相關的資料和電子數據，不得制定限制向審計機關提供資料和電子數據的規定。”這一指示為實現審計電子數據收集管理提出了明確要求，各級審計機關應當認真梳理審計工作需要的各項業務數據，對數據收集整理利用情況進行調查研究，對取得數據存在制度障礙的，應當推動相關制度改革，貫徹落實習近平總書記講話精神，為適應新時代要求提供數據保障。