“雙高計劃”建設背景下高職院校內部審計協同機制研究

賈卓杰

（河南職業技術學院，河南 鄭州 450000）

“雙高計劃”旨在打造技術技能人才培養高地和技術技能創新服務平臺，引領職業教育服務國家戰略，促進產業升級。在大力發展高職教育和大數據迅猛滲透的雙重背景下，高職院校的業務量和數據量也在極速增長，高職院校內部審計工作也正面臨新的挑戰和機遇。傳統的審計方式已完全不能滿足高職院校在目標管理、流程優化和風險防范等方面的管理需求，如何建立適合自身發展特征的內部審計信息化模式和思路，是目前亟待解決的問題。

一、高職院校內部審計的概念及特點

內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標[1]。內部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內部專職審計人員進行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。內部審計與外部審計相配合并互為補充，是現代審計的一大特色。健全的內部審計制度，可為外部審計提供可信賴的資料，減少外部審計的工作量。在中國，內部審計不僅是部門、單位內部經濟管理的重要組成部分，而且作為國家審計的基礎，被納入審計監督體系。

二、高職院校內部審計現狀及存在的主要問題

財政資金對高職教育投入的逐年增加，使辦學成本也相應增加，大規模擴招又必然要加大基礎設施的建設和維護。高職院校資金來源多元化，支出結算方式形式繁多。目前的現狀和問題主要表現在制度建設、數據系統建設和人才隊伍建設三方面。

（一）制度保障建設缺失

由于以往受發展規模和財政資金不足的限制，再加上對審計信息化構建的主觀意識不夠重視，高職院校的內部信息化審計一直處于起步階段，缺乏法律法規和制度支撐，缺乏宏觀層面的規劃設計，沒有可供操作的具體執行指引，數據的安全性和可靠性也得不到監管機制的保障。

（二）數據系統建設乏力

為了加強內部管理，不少高職院校近幾年在數字化校園建設方面都有大量投入，相繼建立了教育、科研、財務、后勤、人事等數據平臺，各平臺獨立維護自己的應用系統，獨立存儲和使用信息。但在內部審計方面的數據信息處理還大多依賴于手工或EXCEL操作，許多歷史數據由于沒有標準的存儲格式及路徑，并沒有得到持續有效地利用。在審計過程中獲取的各種審計信息多是離散的，無法共享，再加上紙質形式的溝通傳遞現象依然普遍存在，使得審計信息加工處理的時效性和便捷性滯后。而市場上出現的內部審計軟件，用戶群一般是針對公司制企業，并不適合執行政府會計制度的高職院校使用。即便有單機版的專項審核系統，也多停留在簡單的財務會計、合同管理等基礎數據的采集與文本管理層面，并沒有形成適合高職院校自身發展特點的系統化信息技術系統。如若進行單個地獨立開發，費用又較高，一般也難有足夠的財務預算支持。

（三）機構隊伍建設不足

相對于本科高職院校來說，高職院校組織機構和人員比較簡單，規范規則要求相對不全面，內控監管不到位。在機構配置上大多沒有設置獨立的內部審計部門，多是與學院的紀檢監察部門合署辦公，使專業審計與黨政監察工作兼顧[2]。而紀檢監察人員受黨政干預嚴重，負責人又大多不太熟悉財務審計工作，甚至有些高職院校的內部審計崗位還可能由非專業人士轉崗換崗而來，自身素質本就難以應對審計工作需求，缺乏基本的獨立性和權威性。在審計人員的知識結構上，一方面，有經驗的審計人員通常習慣于使用傳統的審計技術手段，仍以財務賬項基礎審計為主，以資金使用合法性合規性的財務類審計為重點，很少涉及資金績效、內部管控、內部治理及經濟責任等管理類審計；另一方面，原有人員的信息化技能更新不足，僅會運用表格以及文檔類的文件輸入審計信息，計算機設備所起到的作用多是記錄和搜索。而新入的信息化人員可能又缺乏專業的審計經驗，導致沒有足夠的技術力量來對數據系統進行有效分析，妨礙了審計技術信息化的發展，再加上治理層在思想觀念上對大數據時代審計信息化的認識并不到位，也直接影響了審計信息化職能的有效發揮。內部審計機構缺乏獨立性我國高職院校內部審計起步較晚，發展也很不平衡，有些院校尚未設立，有些院校設立了內審機構，卻與其他行政機構如紀檢監察機構合并，有的甚至與財務部門合并，部分人員兼職使用，不利于內部審計工作的有力開展，嚴重損害了內部審計工作的獨立性原則。

三、“雙高計劃”建設背景下高職院校內部審計協同機制的構建

（一）監督防范

高職院校內部審計工作監督防范職能包括監督職能和防范職能。其中，監督職能是在高職院校高層管理者的委托下，內部審計工作部門和員工遵循事前制訂的內部審計制度標準，對財務報表等能夠反映高職院校及被審計部門經濟活動信息、財務收支資料進行審查，對審計范圍內的經濟管理活動、財務收支等重大決策事項進行合法性、公允性、真實性、效率、效益性等判斷，審查信息資料是否符合內部審計制度標準，體現了高職院校內部審計工作的效率和效益性。防范職能是高職院校內部審計工作部門和員工通過內部審計工作體現出預防功能，用以判斷審計高職院校被審計對象是否發生、再發生違法違紀問題。高職院校內部審計工作防范職能有效保證了內部審計監督職能的發揮。

（二）鑒證評價

高職院校內部審計工作鑒證評價職能包括鑒證職能和評價職能。其中，鑒證職能是高職院校內部審計工作部門和員工檢查、驗證高職院校被審計對象經濟管理活動、財務會計報表等信息資料，判斷其經營成果和財務狀況的合法性、公允性、真實性、合規性，并出具書面形式的審計報告，向高職院校高層管理者（審計委托人）提供審計信息，并取信于社會大眾。評價職能是高職院校內部審計工作部門和員工依據內部審計制度，對高職院校被審計對象經濟管理活動、財務會計報表進行審查，判明審查事實，在肯定經營管理成績的基礎上，指出存在的問題并總結經驗，尋找改善高職院校管理效率和效益的路徑。

（三）咨詢建議

高職院校內部審計工作咨詢建議職能包括咨詢職能和建議職能。其中，咨詢職能是高職院校內部審計工作員工作為高職院校教職工，對高職院校各項業務非常熟悉，在審計過程中可以結合發現問題，向高職院校管理層提供建設性意見。因此，高職院校內部審計工作部門和員工有義務向高職院校提供經濟管理活動的針對性政策咨詢服務，預防高職院校制度、高職院校管理、高職院校經營漏洞。建議職能是高職院校內部審計工作應肯定高職院校工作，協助高職院校管理層提高經營管理工作的效率和效益，挖掘高職院校管理潛力，達成高職院校預期效益。

（四）風險管理

高職院校內部審計工作風險管理職能是針對高職院校經營管理中存在的不確定性因素進行預估，判斷其對高職院校教育目標實現的影響，采取相應措施加以控制，將不確定影響控制在可接受范圍。高職院校內部審計工作風險管理職能作為構成高職院校內部控制的基礎部分，風險管理是內部審計工作的核心，其宗旨在于有效保障高職院校教育目標的實現。高職院校在經營管理中不可避免的遇到各類風險，內部審計工作風險管理就是有效避免風險，增加高職院校效益，主要路徑在于：第一，防弊糾錯，實現高職院校資產保值增值；第二，控制高職院校管理成本，節約高職院校經費資金；第三，強化對高職院校經濟管理活動、財務會計狀況的監督檢查，有效規避風險。通過高職院校內部審計工作風險管理職能，實現高職院校經濟效益、社會效益[3]。

（五）技術和設施保障

建立大數據平臺和審計分析系統。一方面有關行政及教育主管部門可以組織各高職院校將在內部管理過程中產生的大量相關數據存儲到大數據平臺上進行歸納、共享和交換，改變各行其事的“信息孤島”現象；另一方面，有關部門還要盡快組織技術力量進行配套的信息化審計軟件的開發、建設和維護。建議由行政或教育主管部門組織選取幾所優質的高職院校牽頭，在對實際情況進行充分調研的基礎上，與軟件制造商一起合作開發一款針對高職院校用戶群的審計信息化軟件，并采用目前已有的數據信息進行運行調試，構建一個集審計業務知識、業務流程、證據資料、預警監控、系統維護等為一體的相對標準統一的審計信息系統，推動原有的財務類審計向管理類審計升級，加強內部審計結果的應用，并能為后期的維護、更新、升級等提供保障。在設計時還要充分考慮執行新《政府會計制度》和新《會計法》的影響，保證審計資料的連續性和審計功能的持續應用。一套適用的審計軟件，應至少能實現諸如項目管理、數據查詢、數據分析、腳本編輯、報告分析和報告編制等功能，還應該能與學校的財務會計管理、預算管理、資產管理、基建工程管理、教學教務管理、科研管理、人事管理、政府采購管理、合同管理、辦公OA 系統等進行信息對接，實現數字化審計。各高職院校要結合校內其他部門的業務信息化水平，充分利用現有的辦公自動化和計算機設施，在一定的公共信息標準上，搭建統一的數據平臺，主動對接各個信息管理系統，打通不同模塊、不同平臺之間的連通障礙，將各相關業務的關鍵信息點高度集成整合，實現數據的有效對接和互聯互通，使不同部門構建的應用系統之間的數據能充分共享，為審計信息化系統的運行環境提供基礎保障。同時，高職院校還應根據上級主管部門信息化建設總體規劃和自身工作實際，制定自身的內部審計信息化建設方案，將審計信息化建設融入到智慧校園建設當中，保障建設所需經費，建立網絡信息安全防護體系和保密機制，對校園局域網做好必備的網絡安全防護，保障網絡、數據和系統應用的安全，工作人員按規定權限錄入或使用信息并嚴格遵守保密紀律。通過使用計算機技術挖掘和分析大量分散的數據，能夠從中找出內部管理中包括教學、科研、財務、基建等方面的發展趨勢和存在的共性問題。通過運用大數據分析得出科學合理的審計結論，運用軟件的圖表功能和可視化信息來提高審計工作效率和工作質量，同時還可對網上簽批等授權審批事項進行內部控制流程的審查和評價，進而提升內部審計價值，開創內部審計新時代。

綜上所述，新時代我國高職院校地位更高，承擔更光榮的使命，更偉大的責任。完善建立健全內部審計協同機制在當今社會背景下意義重大。為了審計信息化工作能夠廣泛深入地開展，高職院校審計人員必須創新理念轉變方法，能夠綜合運用互聯網技術、云技術和大數據挖掘分析技術，有效利用海量信息對審計事項進行科學準確地預測和判斷，是對高職院校內部審計人員提出的新要求，也為隊伍的職場發展提供了更廣闊的空間。