市政施工企業稅務籌劃與風險防范分析

王軍

（北京市市政四建設工程有限責任公司，北京 100176）

納稅籌劃是企業及單位規避涉稅風險的主要途徑，也是財務工作的重要組成部分。“金稅三期”“營改增”的實施，一方面推動我國稅收征收管理朝向智能化與信息化發展，另一方面也使企業因稅務風險管理意識薄弱、稅務內部監管工作不到位、前期納稅籌劃不科學等問題面臨著更為復雜的稅務風險問題。目前我國經濟發展迎來了新的變化，在經濟深化改革的關鍵時期，市政施工行業企業應順應市場變化，做出一系列的應對措施，維持企業發展的穩定性。而在市政施工行業企業的發展中，稅務籌劃工作具有十分重要的作用，合理有效的稅務籌劃工作，可以減少企業經營中的納稅壓力，對企業的資金穩定起到有效的支持作用。與此同時市政施工企業所面臨的風險問題也越發嚴峻，所以針對上述情況，務必要積極探析市政施工企業稅收管理與籌劃的有效性方式，從而保障相關工作的開展質量，在最大程度上防范風險發生。

一、分析市政施工企業稅務籌劃原則

（一）分析事前規劃原則

市政施工企業在進行稅務籌劃的時候需要做好準備工作，保證各個環節間的相互銜接，建立起完善的預警機制，這樣可以及時的應對法律法規的變化，優化稅務籌劃工作的整體推進效果，比如在“十三五”時期，我國大力推行稅收征管體制改革，現階段已經初具成效。我國企業百分之九十的稅務業務都可以在網絡上進行辦理，申報率高達百分之九十九步。企業應該對最新的政策法規牢牢把控，使其可以進行完善事前規劃的工作。

（二）分析實時調整原則

市政施工企業需要提高稅收籌劃工作做的靈活性和機動性，樹立起變化的思想理念，結合實際的情況和市場發展對工業進行調整，企業只有提高自身的適應能力，才能夠在多種因素的作用下更好的處理稅務與問題，比如國家政策的調整和企業內部的收支變化以及內部控制出現問題等。

（三）分析合法原則

我國的法律法規處于絕對領導地位，為人們的生活生產和企業運行提供出制度保障，在法律的約束下，國家才能夠長治久安，社會才可以穩定的發展，結合相關法律法規，納稅是企業必須履行的責任和義務，企業要按照法律的要求進行合理的納稅。如果企業在納稅操作中違反稅務的規定，那么是需要依法受到處罰。

二、分析市政施工企業稅務風險問題

在市政施工企業發展的過程中，稅務風險成因主要是包括了以下方面：第一是施工企業沒有能夠遵守著法律規定進行納稅，這樣會導致其面臨著處罰和名譽受損等方面的風險。第二是施工企業在經營的過程中沒有充分的利用稅收優惠的政策，直接導致施工企業沒有享受應有的減免或優惠，損害了自身的利益。稅務風險成因主要有以下幾方面。

（一）分析外部因素

1.分析稅收政策變化的影響。為了能夠保證經濟持續發展，在相當長的一段時間內我國的稅收政策和法規等將會不斷調整和更新，在對財務和稅收知識進行理解和認識的過程中，如果市政施工企業對稅收政策不敏感，未及時知悉政策，分析政策變化對企業的影響，一方面可能無法及時享受企業應享有的稅收利益；另一方面也無法根據政策的變化調整企業的業務結構。2.由于行政體系的影響。我國的稅收行政主體是比較復雜的，是存在多元化的主體，比如稅務部門和海關部門都是可以充當行政主體，并且行政主體在稅收時有一定的自主權，執法的彈性較大，不同稅務執法機構和人員對同一企業的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，尤其在我國正處于經濟社會轉型時期，稅務機關在涉稅實務中具有的自由裁量權，將會對施工企業帶來一定的稅務風險可能性。3.由于宏觀環境影響。我國現如今處于高速發展階段，國家出臺了宏觀調控的政策較多，各項政策對于市政施工企業的導向性作用比較大，通常會給市政施工企業帶來一定的風險，企業發展離不開特定的宏觀環境，宏觀環境是雙刃劍，雖然能為企業的發展帶來機遇，但也可能讓企業難以適應當前的體系變化。例如，對于“營改增”后的增值稅納稅人而言，雖然“營改增”降低了總體的稅務負擔，但是對增值稅流向管理更加嚴格。比如以往繳納營業稅的納稅人轉為增值稅的一般納稅人，如果不能獲得足夠的進項稅專用發票，那么會提高企業的賦稅。

（二）分析內部成因

1.由于內部控制制度并不完善。市政施工企業的內部控制制度是直接關系到企業是否可以穩定的運營，內部控制制度涉及財務管理和績效評估以及信息管理等多個方面的內容，控制稅務風險有效的措施便是建立起完善的內部制度，市政施工企業生產經營等方面都是對稅務風險管理有著一定的影響，如果內部控制存在缺陷，可能會導致稅務風險的產生。例如，企業不按照規定編制財務報表，導致會計信息不準確，影響企業納稅。2.由于管理人員缺少納稅意識。現如今我國多數的市政施工企業管理人員對日常工作較為重視，普遍認為這些是作為經濟效益的關鍵點，但是對于納稅工作存在忽視，缺乏稅務風險意識。在企業納稅申報的過程中，對涉稅問題不嚴格審查，導致稅務風險沒有得到有效的控制，在事后進行管理為時已晚。同時，大部分企業的財務管理人員將工作的重點放在財務核算與報表編制中，忽視對稅務風險的管理工作，此外因為沒有配備專業的稅務管理人員，直接導致稅務風險水平提升。

三、分析市政施工企業稅務籌劃與風險防范措施

（一）提高和稅務部門之間聯系

在新的政策導向下，市政施工企業稅務籌劃工作內容變化較多，在這種情況下，市政施工企業需要提高和當地的稅務部門進行聯系，積極的了解現如今稅務籌劃工作的主要內容，例如對于增值稅內容方面，市政施工行業企業可以通過與當地稅務部門的溝通，了解增值稅具體規定范圍與涉及事項，并根據政策要求，建立起完善的完善增值稅專業發票管理制度，加強對于會計基礎憑證方面的管理，以合理進行進項稅額的抵扣等工作。在此之外，為了能夠更好地滿足政策的要求，結合政策變化情況及時調整企業稅務籌劃工作，在企業內部中，還需要順應時代發展的趨勢，建立起科學的內部稅務信息系統，將其各類增值稅的數據和信息等在信息系統中能夠集中的進行處理，稅務籌劃工作人員利用信息系統，對稅務信息進行儲存以及分析工作，尤其是對于增值稅發票信息，要做好專門的儲存，確保發票信息與實際的工程內容匹配，確保基礎信息準確。

（二）不斷完善市政施工企業內部稅務籌劃工作流程

在市政建筑施工企業中，因為自身行業的特征，對于現金流安全性方面存在較高的要求，更是強調資金的穩定，在稅務籌劃的工作中，企業還需要保證自身資金的安全和穩定，建立起完善的內部控制制度，為稅務籌劃工作順利開展提供出相應的基礎，同時在和甲方簽訂合同時，應當對于資金的到賬日期以及付款方式進行明確，并在項目施工期間不斷監督資金到賬情況，負責這部分工作人員應當將資金使用信息反映給稅務籌劃工作人員，方便工作人員調整稅務籌劃工作內容。此外為了能夠保證稅務籌劃工作順利進行，在企業中還可以建立起專門的稅務籌劃部門，全面負責企業稅務籌劃方面的工作，同時保證部門內部人員的獨立性，幫助部門人員及時了解企業經營狀態，從而減少規劃失誤，并根據稅務籌劃部門的工作需求，對公司架構進行扁平化處理，完善具體工作流程。市政施工行業企業在稅務籌劃工作內容的調整中，還應當考慮到本身行業發展的特性，與專業的稅務代理機構相互合作，特別是資金壓力較大和工作轉型階段，和專業的稅務代理機構進行合作，能夠實現關鍵時期的稅務籌劃工作平穩過渡，進而減少管理風險，完善企業稅務管理制度。

（三）提高企業中稅務人員管理能力

稅務籌劃工作是需要專業的人員來進行負責，尤其是在現如今“營改增”變化和市場經營形式變動的情況下，市政施工企業需要持續的提高稅務人員的工作水平，幫助工作人員能夠充分的了解政策變化和企業的發展需要，根據管理角度出發合理開展稅務籌劃工作，在一定程度上不斷提高工作水平，所以在企業內部中，要對稅務人員的應聘標準進行提升，根據企業發展需求，聘請高質量的稅務人員負責日常工作，重視專業化人員的引進工作。而對于企業內部的現有稅務人員，企業要做好專門的培訓工作，使這部分工作人員及時掌握稅務政策變動內容，了解市政施工行業的業務狀況，提高這部分人員對于企業的經營狀況的了解程度，更加合理地開展稅務籌劃工作。在此之外，在現如今的政策下，企業還要幫助稅務人員掌握核算大型機械設備和原材料等能力，使其能夠提高增值稅進項稅等處理工作，除了要重視稅務人員工作能力的提升，在企業中還要建立起專門的評價機制，這樣能夠對稅務籌劃工作進行考評，提高這部分工作人員在實際工作過程中的積極性。

結語：綜上所述，市政施工企業在稅務籌劃工作中應該對存在的問題進行深入探究，分析發生的原因及優化措施，在發展中不斷提升風險防范的水平，從意識層面進行提升，企業的所有人員都應該意識到稅務籌劃工作的重要性，并為工作進行助力，政府需要對市政工程進行全新的規劃和布局，為市政施工企業帶來新的機遇和挑戰。企業在施工建筑中提升稅務籌劃的科學性，時刻堅持稅務籌劃工作的基本原則，一旦在管理工作中存在問題要立即進行修正，保障企業的健康發展。并且全面識別納稅籌劃切入點，以切實降低市政施工企業納稅額、擴大企業的經濟效益，使企業擁有更多的資金涌入日常經營及生產中，繼而促進企業健康、可持續發展。