試析如何強化銀行會計核算管理，防范財務(wù)風(fēng)險

舒陳紅

（中國建設(shè)銀行股份有限公司重慶渝中支行，重慶 400011）

隨著我國社會經(jīng)濟的繁榮穩(wěn)定發(fā)展，銀行業(yè)始終保持穩(wěn)定發(fā)展態(tài)勢。面對錯綜復(fù)雜的環(huán)境，銀行部門只有提升自身風(fēng)險防范和抵御能力，才能有余力追求利潤最大化目標(biāo)。因此，針對當(dāng)前階段銀行會計核算事務(wù)中的短板問題，銀行部門必須加強內(nèi)部控制，強化會計核算管理，從而保證銀行的平穩(wěn)運行。

一、會計核算工作的意義

銀行會計核算工作旨在通過科學(xué)的經(jīng)濟管理手段來清晰認知當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境，并為銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營發(fā)展提供指導(dǎo)方針，最終優(yōu)化銀行內(nèi)部資源配置，降低銀行業(yè)務(wù)成本并提升整體效率，其符合銀行對于利潤最大化的追求，因此對銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。這些年來，絕大多數(shù)銀行均將會計核算工作放在首要位置，并引入相配套的管理機制，試圖構(gòu)建科學(xué)的會計核算管理體系。從會計核算意義角度來看，會計核算管理體系的構(gòu)建應(yīng)滿足如下要求：首先，對會計核算工作認知正確，理念科學(xué)、方法先進，并結(jié)合銀行自身實際發(fā)展積累經(jīng)驗。其次，與時代發(fā)展需求相契合，在我國社會經(jīng)濟發(fā)展發(fā)展的大背景下，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生天翻地覆的變化，傳統(tǒng)的會計核算理念已然被淘汰，銀行會計核算管理體系需要注入新鮮血液。這就要求管理人員推動觀念創(chuàng)新，結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境發(fā)起會計核算體系改革，保證會計核算體系與各項會計事務(wù)的適配性。最后，對會計核算管理模式展開全面改革，使其與市場監(jiān)督體系相輔相成。面對日益嚴格的政府金融監(jiān)管，銀行會計核算工作難度系數(shù)有所提升，銀行機構(gòu)承擔(dān)著比以往更高的利益風(fēng)險。所以，銀行機構(gòu)必須從可持續(xù)發(fā)展角度制定風(fēng)險防范舉措，完善管理體系改革，確保各相關(guān)部門能夠就會計核算問題展開協(xié)調(diào)配合，全面提高會計核算及管理效率。

二、銀行會計核算風(fēng)險表現(xiàn)

（一）監(jiān)管體系不完善

之所以充分肯定銀行會計工作的重要性，是因為該項工作是銀行利益的重要防線，其對銀行其他各項業(yè)務(wù)均具有監(jiān)督作用。但立足我國當(dāng)前金融環(huán)境，在利益驅(qū)使下，存在違規(guī)放貸、超額貸款等問題的銀行不在少數(shù)，歸根結(jié)底，該現(xiàn)象是由監(jiān)管體系不完善所導(dǎo)致的。

（二）會計核算信息失準

會計核算工作的主要內(nèi)容是核算銀行各項工作的相關(guān)材料，從而將銀行具體的資金流動情況精準的反饋給管理層人員，確保管理人員能立足全局制定銀行發(fā)展規(guī)劃。但是，部分會計核算人員缺乏嚴謹意識，在核算數(shù)據(jù)方面弄虛作假，核算信息缺乏準確性，從而導(dǎo)致管理層人員在獲知錯誤信息的前提下做出錯誤的發(fā)展判斷，銀行發(fā)展面臨嚴重財務(wù)風(fēng)險。

（三）盲目投資現(xiàn)象嚴重

各大銀行在發(fā)展中應(yīng)對自身定位清晰，否則將會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險滋生。事實上，部分銀行機構(gòu)存在盲目開拓業(yè)務(wù)，貿(mào)然投資不熟悉領(lǐng)域的現(xiàn)象，這些決策往往是缺乏慎重考慮的，其不僅會導(dǎo)致銀行資金儲備大量損耗，同時也會導(dǎo)致銀行不良資產(chǎn)增加，最終衍生為銀行財務(wù)風(fēng)險。與此同時，盲目投資的方向也會對會計核算工作產(chǎn)生反作用，導(dǎo)致會計核算的失誤率提升，最終形成惡性循環(huán)。

三、強化銀行會計核算管理及防范財務(wù)風(fēng)險的舉措

（一）健全會計核算管理體制

結(jié)合我國現(xiàn)階段銀行會計核算事務(wù)開展情況來看，各大銀行普遍存在業(yè)務(wù)會計核算不統(tǒng)一的共性問題，該問題的直接后果是銀行會計管理模塊分割不準確，甚至?xí)苯佑绊懾攧?wù)收支精準度。為解決這一短板，銀行管理人員應(yīng)該打破常規(guī)的分級分散的會計核算管理體制，并構(gòu)建集中統(tǒng)一的新型會計核算管理模式，開發(fā)電算化軟件，建立更加專業(yè)、更加符合銀行機構(gòu)發(fā)展實情的會計核算管理框架。具體來說，銀行財務(wù)部門首先要對涉及到會計核算的相關(guān)業(yè)務(wù)進行整理，做出大致規(guī)劃，并將由上級部門進行審定。與此同時，為確保賬務(wù)核算的統(tǒng)一性，應(yīng)由銀行內(nèi)部統(tǒng)一部門辦理本外幣資金活動和財務(wù)核算統(tǒng)一工作，確保會計報表以及相應(yīng)憑證管理的規(guī)范化。其次，在完善會計核算管理體制的過程中，相關(guān)負責(zé)人員還需要以謹慎性為原則明確銀行利息收入政策。受客觀因素影響，利息收入確保政策與會計核算原則相沖突，這屬于銀行機構(gòu)的歷史遺留問題。對此，銀行可借鑒權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，判定是否將逾期貸款利息計入收入提供依據(jù)。最后，根據(jù)銀行會計核算需要，針對風(fēng)險性貸款業(yè)務(wù)制定保證金制度，從根源上遏制銀行的壞賬問題，提升銀行對于財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力。

（二）建立銀行內(nèi)部控制制度

健全的內(nèi)部控制制度能夠幫助銀行機構(gòu)抵御大部分的會計風(fēng)險，內(nèi)部控制制度必須符合科學(xué)性、規(guī)范性以及嚴謹性原則，且各銀行機構(gòu)需要結(jié)合自身特點、實事求是的制定內(nèi)控制度，如此方能最大限度上遏制業(yè)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能。隨著銀行制度的不斷創(chuàng)新演進，銀行機構(gòu)制定了會計人員定期輪換制以及委派制。在這兩項制度下，銀行管理人員將會委派相應(yīng)負責(zé)人負責(zé)一線營業(yè)網(wǎng)點的工作，對這部分人員而言，網(wǎng)點業(yè)務(wù)經(jīng)營好壞并不納入其績效考核范疇，從而保證這部分人員全身心投入會計規(guī)范工作，實現(xiàn)細致的會計核算監(jiān)管。而對于在一線業(yè)務(wù)營業(yè)網(wǎng)點工作的會計人員以及會計主管等，則整體采取定期輪換制，從而避免銀行內(nèi)部控制存在死角。隨著銀行業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴張，其管理人員必須與時俱進地對其內(nèi)控制度進行調(diào)整，確保內(nèi)控制度跟上時代發(fā)展進程，為銀行的會計核算管理工作改革提供強有力的依據(jù)，確保管理人員的各項工作有章法可循。除此以外，銀行內(nèi)部控制機制應(yīng)包含人員獎懲機制，重點對管理監(jiān)督崗位的人員進行績效考核，確保人員能夠真正盡心盡力對會計核算工作施加監(jiān)管，避免內(nèi)控制度成為形式主義產(chǎn)物。最后，銀行機構(gòu)應(yīng)始終堅持以人為本的發(fā)展理念，定期組織人員參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提倡各崗位員工實現(xiàn)自我管理和自我監(jiān)督，避免出現(xiàn)人員以權(quán)謀私的現(xiàn)象，共同為規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的一致目標(biāo)而努力。

（三）合理運用信息技術(shù)手段

隨著信息化技術(shù)在銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域大放異彩，銀行會計核算管理人員和嘗試發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢來應(yīng)對會計業(yè)務(wù)風(fēng)險。具體來說，會計核算管理人員首先要對銀行具體的業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況展開分析，針對各類風(fēng)險問題分別制定事前預(yù)警、事中控制以及事后監(jiān)督體系，并借助信息化技術(shù)展開實時的動態(tài)追蹤。其次，銀行機構(gòu)應(yīng)建立健全監(jiān)控系統(tǒng)，對各營業(yè)網(wǎng)點分散的監(jiān)控系統(tǒng)進行統(tǒng)籌管理，促使各崗位工作人員加強自我約束，從根源上規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（四）強化業(yè)務(wù)制約

銀行會計核算管理講求權(quán)力制衡。因此，銀行機構(gòu)可以從宏觀維度制定分級經(jīng)營、分級授權(quán)的要求，并以此為核心建立經(jīng)營授權(quán)制度以及領(lǐng)導(dǎo)考核制度。以信用證的開立、大額現(xiàn)金支付等業(yè)務(wù)為例，其必須取得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準方可開展。與此同時，銀行內(nèi)部督查部門應(yīng)定期對各級主管人員的權(quán)利使用情況以及制度執(zhí)行情況進行綜合測評，確保人員不存在違規(guī)操作行為。再者，銀行會計核算管理應(yīng)展開程序制約，分離會計核算管理中不相容的職務(wù)，將其交由不同的部門及人員完成，避免權(quán)力過于集中。

（五）加大銀行會計隊伍建設(shè)力度

銀行會計人員的綜合素質(zhì)也是決定銀行財務(wù)風(fēng)險防范工作的關(guān)鍵要素，高素質(zhì)業(yè)務(wù)人員往往意味著低財務(wù)風(fēng)險。基于此，銀行機構(gòu)應(yīng)加強對各級會計及管理人員的思想培訓(xùn)，提升其財務(wù)風(fēng)險防范意識，始終對財務(wù)風(fēng)險保持警惕。其次，銀行管理人員應(yīng)在崗位設(shè)置以及人員配備方面精巧構(gòu)思，務(wù)必確保人盡其才。除此以外，會計人員以及銀行機構(gòu)應(yīng)保持雙贏狀態(tài)，銀行應(yīng)給予會計人員充分的尊重和信任，對員工自我價值的實現(xiàn)提供充足的平臺。在這樣的環(huán)境氛圍下，會計人員方能形成愛崗敬業(yè)的自覺，盡心竭力做好會計核算工作。最后，銀行應(yīng)加強對會計人員的規(guī)章制度培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求人員及時掌握最新的會計理念以及專業(yè)知識，全面提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，以滿足銀行制度改革需要。

四、結(jié)束語

綜上所述，銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營無法脫離盈利、安全等關(guān)鍵詞。為實現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)，銀行必須始終將會計核算管理以及財務(wù)風(fēng)險防范工作放在重要位置，制定與之相配套的會計核算管理體制、內(nèi)部控制制度以及信息化管理模式，加大銀行會計隊伍建設(shè)力度，提升銀行經(jīng)營成本核算的有效性，從而推動銀行健康穩(wěn)定發(fā)展。