管理會計在企業稅務風險管理中的運用研究

曹鴻山

（青島中鐵西海岸投資發展有限公司，山東 青島 266011）

引言

目前，由于企業相關工作人員稅務風險意識薄弱、企業自身管理體系機制不夠完善、公司決策者能力不夠、經驗不足等原因，稅務風險現已成為我國各大小型企業生存發展的內控風險。因此提高公司會計人員的專業素質能力并重視企業的稅務風險顯得尤為重要。管理者提出方案應對稅務風險對企業的發展也具有重大的意義。因為一旦負責管理稅務風險的人員專業能力不足，會威脅企業的發展，極易影響企業會計工作的開展，從而造成工作差錯，形成稅務風險。

一、概述

（一）管理會計的含義

財政部《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》明確指出：管理會計是會計的重要分支，主要服務于單位內部管理需要，是通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動。因此，管理會計著重為企業進行最優決策，改善經營管理，是提高經濟效益服務的一個企業會計分支。它的主要職責和作用是為企業提供業務和財務方面的管理信息，參與決策和考核，從而實現會計信息的價值創造。

（二）企業稅務風險特點概述

現階段，我國企業在整體發展上呈現出不均衡狀態，由于稅務風險管理體系缺失產生稅務風險導致企業無法穩定經營的案例屢見不鮮。根據已披露的信息可知，企業在稅務風險上展現出的特點如下：首先，普遍性。大多數企業對最新發布的稅收政策了解不全面，而稅收制定自身具有強制性特點，所有企業都要按照稅務法規要求開展稅務工作。但是大部分企業，尤其是中小型企業，稅務工作存在人員綜合素養有待提高，缺少專業判斷能力等問題，稅務問題時刻隨著經營業務的開展而發生。其次，累積性。稅務風險發生并不一定會立即給企業造成影響，通常具有一定累積性。在企業經營發展中，如果面臨管理體系缺失、人員素養相對不高等狀況，將會給稅務風險產生提供土壤。同時，稅務機關往往也無法在企業產生稅務問題的第一時間做到風險提示。一旦稅務風險積累到一定水平，引發稅務機關的關注，最終將會讓企業遭受嚴重的損失。最后，可控性。稅務管理體系是每個企業在正規化發展的道路上不可避免需要建立的。在逐步建立稅務管理體系過程中，企業可以通過優化稅務管理內容，把稅務風險控制在合理范疇內，從而降低給企業帶來的影響，引導企業健康發展。

二、利用管理會計規避企業稅務風險的措施和對策

（一）強化稅務風險意識，提高稅收遵從度

在管理會計的基礎上，為避免稅務風險的出現，應該加強公司各部門的稅務防范意識，在全公司廣泛地宣傳稅務信息，不落下每一個人。這不僅需要企業管理者在加強稅務防范意識上起到帶頭作用，發布預防稅務風險的文件，還需要每個部門主管積極落實企業管理者的相關精神，并在此基礎上，根據各個部門的特點制定不同的宣傳方案，提高公司員工稅法知識，并且養成良好的稅務防范習慣，融入企業文化之中。

（二）做好稅務謀劃工作

企業生產經營的順利運行與稅收具有非常密切的關系，其在企業生產管理中具有重要地位，支出稅費必然會減少企業經濟利潤，表明假如企業稅務管理存在失誤，那么企業存在的稅務風險則會有效增多，會導致企業產生嚴重的經濟損失。管理會計在其中發揮著重要作用，可以準確評價企業各個部門的生產績效，并結合大量稅收因素，提前謀劃企業稅務工作。企業可以充分借助管理會計，全面準確地掌握企業各項經營業務的開展情況，根據不同階段的績效評價結果，對不同時期經營管理情況做到心中有數，衡量企業制訂的生產經營目標是否合理，在此基礎上制訂稅務管理計劃與管理方案，利用稅務籌劃管理工作提高企業管理水平。企業還可以結合不同時期的稅務籌劃情況，嚴格管理稅務風險，將生產經營中存在的稅務風險控制在合理范圍內。

（三）構建合理的稅務風險框架，打造高水平的稅務團隊

有了理論基礎，首先要搭建稅務風險管理組織，隨著企業對稅收重要性的逐步認識，建立獨立于財務之外的稅務風險管理組織成為趨勢，企業可以根據自己的實際規模設立稅務部門或者稅務管理崗位開展稅務風險管理工作，并建立由董事會負責督導和參與決策，管理層作為經營內容，與其他風險管理和內部控制制度相結合的稅務風險管理體系。對一個企業而言，為打造出高水平的稅務團隊，一定要打造高效的稅收學習型組織，對稅務工作者定期安排稅務法律法規學習和考試，在學習的過程中通過給出實際問題，讓稅務工作者們充分的溝通交流，給出最有效的解決方案。實現稅務管理崗位的角色演進，讓企業的稅務專員從簡單的稅務事務的處理員逐步成長為稅務管理顧問和稅務事項決策支持者。

（四）稅務風險管理的監督和改進機制

任何有效管理都離不開有效的監督，從企業內部風險控制角度來說，權利需要制衡，責任需要落實。因此企業稅務管理機構應制定評價方案，組建評價小組，定期對企業稅務風險管理機制的有效性進行評價，根據評價發現問題，提出整改措施，持續不斷的改進。

（五）建立健全企業稅務風險管理體系

企業應當構建完善的稅務風險管理體系，保證企業稅務管理的規范性和合法性，從而保證企業稅務信息的真實性和可靠性，從內部降低稅務風險的發生。稅務風險管理制度的建立必須科學、規范、全面，權責清晰、便于執行。企業的稅務風險管理體系應該貫穿企業生產經營的全過程、覆蓋企業的全體員工。完善關于稅務的內控監管制度，用于監督稅務行為、稅務工作，杜絕人為操控稅務活動的發生。這套體系還需要不斷地改進和創新，符合企業發展的需要而不是僅僅流于形式。另一方面，企業必須建立稅務信息管理系統，利用好信息化稅務管理平臺，在企業內部保證稅務信息溝通的高效順暢，及時、便捷地收集、處理、傳遞各類稅務信息，更好地將有效信息進行歸檔留存。從而為企業及時有效的監控、評估稅務風險提供有力的數據和技術支撐，使企業能及時有效地發現稅務問題，正確識別和評估淺在稅務風險，及時形成有針對性的應對措施和化解方案，最大可能防范稅務風險，確保企業的健康運營。最后，保持與稅務機關的有效溝通，建立有效的稅務風險管理溝通機制，這樣才能及時了解當前稅務機關執法的特點和具體要求，獲取有效的稅務信息資源，從而使企業即使規避稅務風險。

結語

總之，在企業生產經營過程中，首先要明確管理會計工作內涵與工作性質，在稅務風險管理中主動引入管理會計，借助管理會計豐富多樣的管理措施，明確企業應該承擔的納稅責任，根據企業生產經營情況合理確定企業經營與稅務風險的關系，制訂合理的稅務決策，科學謀劃稅務工作，將稅務風險及時消除在萌芽狀態。管理會計可以自不同方面對稅務風險進行研究，防止發生較多稅務風險，提高企業的市場競爭力，有效應對企業內外環境中存在的不良因素，促進企業的健康發展。