職業(yè)院校資產(chǎn)管理業(yè)務內部控制的探索
——基于內部質量保證體系建設條件

趙群 楊繼芳 張丹 吳歡歡

（新疆石河子職業(yè)技術學院，新疆 石河子 832000）

2013年12 月教育部下發(fā)的《關于做好<行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）>實施工作的通知》（財教函【2013】142 號），明確提出教育系統(tǒng)要加快內部控制制度建設【1】；資產(chǎn)管理工作作為質量保證體系中資源建設系統(tǒng)和支持服務系統(tǒng)的重要方面，其對于學院硬件設施建設和教學質量保證具有重大意義。

資產(chǎn)管理不僅是衡量高校辦學規(guī)模的顯性標準，更是決定高等教育發(fā)展水平的重要物質基礎【2】。如何應對固定資產(chǎn)核算和管理的各項困難，應對職業(yè)院校固定資產(chǎn)內部控制體系建設的需求，需要建設完善的資產(chǎn)管理體系，梳理資產(chǎn)管理的各項業(yè)務的內部控制，這是職業(yè)學院辦學事業(yè)發(fā)展的硬件保證和基礎條件，是學院作為獨立法人落實辦學自主權的有效保障【3】。

一、職業(yè)院校固定資產(chǎn)管理業(yè)務內部控制存在的問題

(一)制度不完善,內部控制制度不健全，存在不合理的管理體制

1.資產(chǎn)管理制度不完善、執(zhí)行不嚴格

職業(yè)院校固定資產(chǎn)管理各項制度不完善，普遍存在填報的資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)平臺多，內容龐雜，而不同平臺物資目錄代碼不統(tǒng)一，存在查找困難、分類混亂等問題，影響工作效率，急需規(guī)范資產(chǎn)管理制度和業(yè)務流程，有效的梳理各數(shù)據(jù)平臺。同時部門之間缺少溝通協(xié)調，固定資產(chǎn)未登記清楚、明確，沒有張貼資產(chǎn)管理標簽，固定資產(chǎn)之間進行調配，變更隨意，從而出現(xiàn)找不到領用人，導致固定資產(chǎn)隨意存放、存在損壞、被盜、丟失等現(xiàn)象。

2.資產(chǎn)管理工作不重視，資產(chǎn)配置效率低

在資產(chǎn)管理工作中發(fā)現(xiàn)多數(shù)教職工以及各資產(chǎn)管理員對資產(chǎn)管理工作認識不到位，不重視，缺少責任心，對資產(chǎn)管理相關政策不了解，對學院資產(chǎn)管理內控管理方面存在著嚴重的缺陷；有為了科研教學目的，可以追逐新產(chǎn)品新設備，在經(jīng)費允許的情況下申請采購新設備，從而出現(xiàn)較多的未達到使用年限的設備被放置，無人使用直至報廢年限的情形；因此出現(xiàn)資產(chǎn)浪費、資產(chǎn)整體的配置和使用效率不高，無法從真正意義實現(xiàn)上對資產(chǎn)進行有效調撥配置，提高資產(chǎn)利用率。

(二)界定困難，概念模糊，存在不合理的政策措施

1.對固定資產(chǎn)的界定困難

一是什么條件滿足固定資產(chǎn)登記范圍，概念模糊，沒有清晰的判斷,多數(shù)人(包括各級領導在內)對固定資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、教學儀器設備等概念是不清晰的，需要長期的經(jīng)驗判斷和理解，造成固定資產(chǎn)管理困難【4】。二是軟件及網(wǎng)絡產(chǎn)品的分類和處理劃分不清，大多判定為無形資產(chǎn)，但是該如何對它進行固定資產(chǎn)管理還是一個值得研究的課題。

2.各種評估對固定資產(chǎn)管理只有量的要求,沒有質的控制

目前,國家和上級主管部門對高校的評估很多,但對固定資產(chǎn)的管理評估指標不多,如何通過大量的數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出固定資產(chǎn)管理水平，以及結合內控反映出學院的綜合管理水平，還未有體現(xiàn)，大多只有數(shù)量的要求,對固定資產(chǎn)的使用效率也沒有具體的可操作的考核指標【5】。

（三）資產(chǎn)管理業(yè)務混亂無序,缺少規(guī)范性

1.資產(chǎn)處置不規(guī)范

資產(chǎn)處置未能遵循流程，存在處置不當?shù)那闆r，在資產(chǎn)處置方面，沒有嚴格地按照資產(chǎn)處置的流程，不到使用年限就要求報廢處置，不按照處置流程上報申請報告，甚至有一些認為可以隨意地丟棄，無需報批，不熟悉資產(chǎn)處置流程，從而也會留下處置手續(xù)不合理、不規(guī)范的遺留問題。

2.缺少資產(chǎn)清查工作

職業(yè)學院現(xiàn)對有的固定資產(chǎn)情況需要認真清理、盤查，資產(chǎn)清查的目的是了解單位擁有資產(chǎn)的狀況，包含資產(chǎn)的數(shù)量與金額資產(chǎn)的占用情況、資產(chǎn)損壞情況及資產(chǎn)的利用率等。按規(guī)定，行政事業(yè)單位對已明確自身資產(chǎn)，每年需進行資產(chǎn)清查，應主動將資產(chǎn)清查設為每年的固定工作。

二、基于內部質量保證體系建設條件下進行職業(yè)院校資產(chǎn)管理業(yè)務內部控制的探索

（一）加強制度建設，優(yōu)化內控流程，樹立服務意識，加強資產(chǎn)管理

建立健全資產(chǎn)管理制度，明確相應崗位職責和權限，確保資產(chǎn)安全；落實資產(chǎn)清查制度，固定資產(chǎn)每年應全面清查一次，確保固定資產(chǎn)賬實相符，及時掌握資產(chǎn)使用狀況，對賬實不符的要查明原因及時處理；科學設置資產(chǎn)使用績效評價體系，逐步建立資產(chǎn)有償使用機制【6】。規(guī)范學院資產(chǎn)管理機構、資產(chǎn)管理職責、資產(chǎn)審批權限、資產(chǎn)審批流程、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權登記糾紛等。在資產(chǎn)清單及資產(chǎn)信息管理與報告，資產(chǎn)管理責任和監(jiān)督等事項時，學院資產(chǎn)管理能夠有章可循。

（二）深入調研，分析資產(chǎn)管理業(yè)務關鍵風險點，促進資產(chǎn)管理內部控制工作

對各分院、部門針對資產(chǎn)管理工作進行調研，對存在的問題和各分院、部門進行交流溝通，提出完善學院資產(chǎn)管理的基本思路，為學院資產(chǎn)管理內部控制提供依據(jù)，從而加強全院資產(chǎn)管理工作。

（三）樹立服務意識，建立資產(chǎn)管理信息平臺，加強信息溝通，實行動態(tài)管理制度

職業(yè)院校可以引進先進的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),梳理各分院、部門資產(chǎn)基礎數(shù)據(jù)信息，結合學院資產(chǎn)情況進行細化和規(guī)范管理，實行動態(tài)管理制度,建立定期分析,促進學校建立健全自我約束機制,強化內部管理,完善內部控制【7】。促進資產(chǎn)管理業(yè)務工作走向規(guī)范，提高工作效率；便于內部溝通和外部溝通，告知全體師生員工在內部控制中所承擔的角色和職責責任并建立異常信息通報渠道，使學院上下或跨部門的信息得到充分傳達外部，對外界意見及時處理與跟蹤【8】。

（四）實施“8 字型”質量改進螺旋運行機制

資產(chǎn)管理內部控制設計在實施過程會存在問題和困難，需要“8 字型”質量改進螺旋運行機制的保障；“8 字型”質量改進螺旋式是質量保證體系的基本單元，資產(chǎn)管理內部控制設計在實施過程可以通過資產(chǎn)管理信息平臺上預警改進，自我診斷發(fā)現(xiàn)異常，及時改進，借助信息平臺及時采集并存儲動態(tài)的過程數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)中心，及時對資產(chǎn)管理的設計進行修整，實現(xiàn)螺旋上升，提升資產(chǎn)管理水平。

在不斷改進的過程中，常做常新、學習、創(chuàng)新動力取之不盡、用之不竭、促進資產(chǎn)管理目標導向和問題導向統(tǒng)一于工作全程。由此開展的自我診斷將是常態(tài)的調整，改進將是及時的持續(xù)創(chuàng)新，將變?yōu)閷W院資產(chǎn)管理業(yè)務工作其利益相關方的必然要求和自身需要。