淺談私營企業稅務風險原因及對策

金相華

（上海立信誠瑞稅務師事務所有限公司，上海 200072）

私營企業稅務風險一般是指由于在稅收制度的理解方面和履行納稅義務方面存在漏洞，預期會給企業帶來經濟損失的可能性［1］。具體來說，私營企業要想有效降低稅務風險，在做出稅務決定和實施稅務活動時必須保持高度謹慎，充分重視自身的稅務風險管理，不斷提高財會人員的專業技術水平，建立和完善稅務風險管理制度，在稅務實踐工作中不斷摸索前進。

一、私營企業稅務風險原因分析

（一）企業經營管理存在問題

由于受到傳統企業經營觀念的影響，許多的私營企業在經營管理方面，只是片面地重視市場開拓和業務開發，卻忽視了稅務風險的管理，沒有真正意識到稅務風險對自身發展產生的巨大影響，企業內部的稅務管理機構建設更是一片空白。除此之外，有的私營企業為了節省成本開支，在企業內部精簡機構和人員。例如，讓財務人員身兼數職，甚至一人負責整個企業的會計核算以及稅務申報、繳納等工作。在這樣的環境下，私營企業的稅務問題往往是通過調整企業會計賬簿解決的，這造成了會計核算數據的準確性大大降低，甚至不能真實反映出企業的經濟業務，從而被稅務機關認定為是偷稅和漏稅行為，遭到經濟處罰的同時也損害了企業的聲譽。

（二）多元化經營帶來的影響

不同的業務涉及的稅種是不同的，如增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等，而隨著私營企業的經營業務范圍越來越廣，私營企業所涉及的稅種也越來越多。可見，私營企業經營活動的復雜性決定了稅收風險的多樣性，同時也增加了稅收風險發生的概率［2］。除此之外，私營企業通常會通過企業兼并或收購的方式壯大規模，但往往會因為時間或精力等原因，沒有對被兼并或收購企業的稅務情況展開細致的調查。例如，當企業已經被私營企業收購之后，再被稅務機關發現以前年度發生的偷稅漏稅行為，稅務機關會立即要求私營企業補繳稅款，繳納罰款。但此時被收購企業的固定資產已經折舊完畢，私營企業的稅務負擔就會增加。

（三）納稅籌劃存在紕漏

私營企業在稅務管理方面還不夠完善，例如沒有在企業內部設置稅務崗位，或者只是在形式上設置，僅僅按照稅務法規進行稅務申報、稅款繳納，缺乏系統全面的稅務籌劃觀念，所進行的稅務管理工作屬于最基礎的管理工作。私營企業若沒有開展事前、事中以及事后的全方位稅務籌劃管理工作，則難以發揮稅務籌劃真正的作用。私營企業若只是進行了主觀判斷，而沒有進行合理規劃，則不利于降低稅負。此外，私營企業的稅務人員專業能力不足也大大阻礙了私營企業稅務籌劃工作的開展，加大了企業稅務風險。

（四）未完善稅務風險預警機制

當前我國稅收政策正在不斷完善，具有極強的不確定性，企業建立完善的稅務風險預警機制，有利于對稅務風險進行科學的規避或合理的研究，進而在復雜的市場環境中有效降低稅務管理風險。而私營企業缺乏完備的稅務風險預警機制，無法規避或降低私營企業的稅務風險［3］。對稅務風險預警機制的重要性認識不足，也阻礙了私營企業稅務風險預警機制的建立。

二、降低私營企業稅務風險的有效對策

（一）完善企業經營管理機制

私營企業開展稅務風險管理工作時，應高度重視稅務風險問題，完善經營管理機制。例如，在內部設置專門的稅務管理機構和稅務風險管理部門，提高稅務風險管理部門的地位，實現其與財務部門、業務部門和行政部門地位平等，使企業能夠按時繳納稅款，避免出現稅款漏繳問題。私營企業還應配備專業的稅務人員，加大稅務人員的稅務管理權責。在實踐工作中，私營企業應充分發揮稅務風險管理作用，降低自身的稅務風險，從而創造更多的經濟效益。私營企業的管理層需要充分授權稅務部門開展具體的稅務籌劃工作，建立健全稅務風險管理制度，在進行重大決策時，還需要聽取稅務部門的意見，盡量規避稅務風險。

（二）完善稅務內部控制機制，鞏固多元化經營

在私營企業業務多元化發展體系之下，面對復雜的稅種，私營企業需要進一步完善稅務內部控制機制，繼而通過內部控制機制降低經營過程中的稅務風險。首先，從內部控制環境入手，構建稅務運行框架，設立內部審計機構，營造合理的內部控制環境，滿足私營企業在稅務管理上的需求。其次，開展全面的稅務風險評估工作，識別經營過程中的稅務風險等級，分析稅務風險產生的具體原因，通過找出風險控制的關鍵點，制定科學合理有效的應對措施，進而有效解決私營企業的稅務管理風險。最后，明確企業經營過程中的組織規劃控制、授權審批控制、財務系統控制等。同時，盡可能完善企業內部信息溝通機制，進而實現業務數據信息的高效傳達，實現部門之間的有效溝通。在私營企業多元化發展中，完善內部稅務控制機制，有利于高效實現稅務管理目標，有利于規范稅務行為，有利于提高稅務風險管理效率。

（三）加強納稅籌劃

加強納稅籌劃能夠有效降低私營企業稅務風險，私營企業有關部門必須要高度重視、時刻關注國家稅收政策的變化，并及時根據國家稅收政策的變化，調整企業會計制度。同時，私營企業還應深入研究與自身有關的稅收政策的變化，全面理解稅收政策，建立健全稅務籌劃體系，通過稅務籌劃有效降低因不了解國家稅收政策變化而造成的稅務風險。私營企業稅務機構要加強與地方稅務主管部門的交流，及時了解地方最新稅收政策，根據地方稅收政策的變化，調整企業預先制定的納稅籌劃方案，提高預防稅務風險的能力。與此同時，私營企業還需要不斷培養專業稅務人才，通過對其進行專業理論和實踐技能的培訓，提升企業內部稅務人員的專業能力以及綜合素質水平，進一步實現私營企業的稅務籌劃，降低稅務風險。

通常，更高的福利待遇會加強員工的身份認同感和激發員工工作積極性，私營企業可以通過提高員工的福利待遇來提高員工的忠誠度。在提高員工福利待遇方面，私營企業在納稅籌劃與管理的過程中，可以適當增加員工的工資，有條件的情況下盡量給員工都辦理有關的醫療保險，以解決員工的后顧之憂；在有足夠盈利能力的條件下，私營企業還可以建立統籌基金，例如失業保險基金、職工養老保險基金與職工教育基金等等，做好私營企業財產保險與運輸保險。上述這些費用的列支都是私營企業的經營成本當中進行支出的。

（四）完善稅務風險預警機制

私營企業需要系統、全面、持續地收集內部與外部有關稅務風險的信息，再結合自身的實際情況，借助風險識別、風險分析以及風險評價等手段，查找其在生產、經營、管理過程中及業務操作流程中可能存在的稅務風險。分析這些稅務風險在現實情況下發生的可能性，并評估這些稅務風險對私營企業實現既定稅務管理目標的影響程度，進而確定私營企業風險管理的順序與策略。

完善稅務風險預警機制，在一定程度上能降低私營企業稅務風險。然而，在此過程中，還需要私營企業高度重視，進行整體規劃，掌握自身的稅務管理情況，健全內部的稅務管理系統，建立信息管理平臺，在發現稅務風險時，第一時間進行信息反饋，及時解決稅務問題，避免造成更大的經濟損失，實現稅務管理當中的事前預警；同時，指定專人負責稅務風險預警管理工作，更好地發揮風險預警機制的作用。

三、結語

在當今復雜多變的市場環境下，私營企業面對的競爭壓力越來越大，做好稅務風險管理工作對企業提升競爭力顯得尤為重要。私營企業面對稅務風險，應該不斷完善經營管理體制，完善內部稅務控制機制，充分了解國家稅收政策，然后在內部加強納稅籌劃，完善稅務風險預警機制，以此提高自身的核心競爭力以及稅務風險管理水平，并緊跟時代發展步伐，實現更好的發展。