企業集團財務共享模式下內部控制建設的思考

謝婷

（廣西柳工機械股份有限公司，廣西 柳州 545007）

在財務共享模式下，財務流程融入業務前端，組織結構和工作職能發生變化，此時，信息技術的應用在一定程度上提高了企業集團內部控制工作的難度，企業在加強自身內部控制管理和風控的時候，必須將內控工作融入各業務的整個流程活動中。本文主要針對企業集團在財務共享模式下如何開展內部控制工作進行研究。

一、企業集團內部控制工作的實際內容

企業集團的內部控制工作主要包括內容包括授權控制、財產安全控制、業務記錄控制、分工控制、人員素質控制和書面文件控制多個方面。授權控制主要指一些級別不同的企業集團內部工作人員在獲得企業集團授權之后，可以適當地對企業集團內部管理工作及業務做出處理；財產安全控制主要指針對企業集團的物資完整和資產安全進行控制；業務記錄控制是在企業集團的實際工作過程中對企業集團中的經濟活動所做的相關業務記錄進行控制，主要針對其真實性和及時性開展有效控制；分工控制是企業集團在整個經營管理過程中對每一項經營業務進行公共處理；人員素質控制和書面文件控制指針對企業集團的規章制度、各項書面文件及企業集團員工基本素質等級和方面來開展管理控制工作［1］。隨著財務共享模式在企業的廣泛應用，給企業集團財務管理的職能、服務對象、工作內容和幅度等方面都帶來了較大改變，財務共享服務中心將不同地區、不同業務類型的財務核算工作通過統一規范和標準處理，最終輸出財務數據。在這種標準化的管理模式下，使得企業內部控制的環境發生了變化，內部控制中的問題呈現出來。

二、企業集團內部控制工作中的問題

（一）組織變革、業務流程中的風險

財務共享建設涉及企業集團多部門的組織變革，要對現有業務、財務組織架構、操作流程等進行調整，需要明確各組織單位的定位、核心職能、責任邊界。原有分散型、小而全的財務組織，將逐步轉變為戰略財務、業務財務、共享財務三位一體新型財務組織［2］。流程設計是財務共享建設的關鍵，標準化程度直接影響著財務共享的質量和效率，企業的業務流程、審批授權體系、數據規范標準等都面臨調整或再造，財務共享將更加注重為企業各部門提供服務，因此在內部控制上要更關注業務實現的過程、效率和質量。

（二）共享服務范圍規劃的風險

財務共享中心能夠提供跨區域、跨單元的服務，但由于各區域或行業的一些條件限制，共享中心可能對各地方財政、稅務政策了解不夠或獲取信息不及時，從而使得會計核算出現差錯。財務共享后，如何保證業務信息傳遞的準確性和及時性，也是內部控制的關鍵點。

（三）信息系統建設安全的風險

財務共享中心涉及財務系統與多個業務系統的融合與數據交互，數據集中化處理、信息量大，這使得系統安全性、傳輸準確性和獲取有效性都可能存在風險。在系統開發過程中，要充分考慮各系統架構的搭建是否合理。系統運行邏輯設計錯誤，后臺運行配置錯誤、業務和財務信息系統協同交互不暢等都會影響財務數據輸出的準確性。目前許多企業集團都是利用云技術創建共享中心，主要應用于企業的差旅費報銷、遠端存儲、自動審核及云端會計檔案等方面。互聯網技術給我們的生活帶來了許多便利，同時在運用互聯網技術的過程中也可能存在一定的安全隱患問題［3］。尤其是互聯網環境具有不穩定性，很多企業集團的會計信息安全受到了威脅。比如，企業集團的會計信息中可能出現一些病毒，甚至遭到黑客的攻擊，如果此時在某一個環節出現了問題，那么整個企業集團的財務系統甚至整個ERP 系統也就會出現問題。

（四）會計人才隊伍建設的風險

在企業集團創建財務共享中心的初始階段，對這樣一種全新的財務模式通常抱有很高的期望［4］。財務共享模式意味著會計人員的職能需要進行轉型，共享會計分工明確，接觸的工作內容有限，這樣的工作狀態對一些實際工作能力較強、專業知識豐富、素養水平較高的會計人員來講，工作內容較為單一，共享會計會使得他們對工作產生厭倦和抵觸情緒，最終出現人員流失的現象。隨著共享模式運用，很多企業集團逐漸采用一些創新能力、管理能力較高的人才，此時不僅需要專業的會計人員具備利用財務共享數據庫分析數據的能力［5］，還需要財務人員具有結合企業集團的實際運營狀況和財務狀況提出決策信息和解決方案的能力，這也是對財務人員分析能力和管理能力的更高要求。會計人員工作職責和工作邊界的重新劃分是內部控制工作需要關注的人員轉型方面的風險。

三、企業集團內部控制工作的建設措施

（一）財務共享中心組織定位

在財務共享建設期要明確共享中心的定位，梳理財務管控架構和組織職能，界定財務各項職能在各級管控主體中的權責，有效支持企業集團財務戰略的落地。共享中心內部組織架構以共享業務范圍為基礎，按照專業化分工原則設置崗位、明確職責范圍。內控的關注點要轉移到業務前端，即關注整個業務管理流程的規范性。財務共享業務流程設計遵循效率提升、控制提升、標準化提升，打造標準、高效的財務共享流程體系，加速服務體系建立，提升員工滿意度，有效支撐公司運營管理及決策能力。

（二）財務共享信息化系統建設

充分考慮財務系統和業務系統融合、架構搭建及部署方案，包括接口改造和功能改造，對現有業務系統功能、信息傳遞提出改造要求。例如：對系統輸入數據的內容進行規范化要求，關注輸入前數據的獲取過程是否正確合規；對于數據運行中的多系統數據交互和系統自動化處理、生成會計數據及會計憑證等流程，持續關注系統運行或接口代碼設計編寫是否正確；對系統數據進行調整時，應關注申請是否合理有依據、是否經過授權審批等；系統維護管理應關注網絡、數據庫、軟件和客戶端賬戶權限設置等。

（三）加快財務隊伍人才建設及職能轉型

在建設財務共享中心、進行財務組織的架構重塑和職能調整時，要充分明確戰略財務、業務財務及共享財務的相關職責和管控內容，這意味著企業財務人員的流動性會更高。企業應根據選、育、用、留的要求開展財務共享中心的人才培養工作，做好相關人員的安置工作，保證變革的平穩進行。另外，還需要針對基礎財務人員進行財務共享的宣傳和培訓，建立標準化、模板化的工作指引。以財務共享服務中心作為財務隊伍的資源池，通過在財務共享服務中心的鍛煉，保證員工加深對財務標準流程和管控需求的了解，更好地提升服務，使得財務資源能夠充分發揮價值。

四、結語

當前，市場競爭越來越激烈，大數據、物聯網及人工智能等技術的廣泛應用，給財務管理工作帶來挑戰的同時也帶來了機遇，建立財務共享中心成為企業發展的必經道路。越來越多的企業選擇財務共享作為財務管理轉型的起點，其中風險管理及內控是永恒不變的主題。在財務共享模式下，企業集團提高財務管理水平的前提是有效加強內部控制、調整內控關注點，只有這樣，企業集團才在共享模式下更好地開展內部控制工作，實現更好地發展。