科技型中小企業應收賬款風險思考與管控探討

丁巧苗

（杭州中科極光科技有限公司，浙江 杭州 310000）

一、引言

科技型企業是國家科技發展的關鍵動力，是現代化經濟體系建設的重要基石。隨著世界經濟融合發展、國內經濟結構不斷調整和生產成本不斷增加，企業經營面臨著激烈的市場競爭，生存與發展壓力巨大。為加大業務量、加快內部產品研發速度、提升產品質量，科技型企業在交易活動中往往會采用大量賒銷的方式，雖然會給企業發展帶來一定的積極作用，但同時也存在多項弊端，如回款慢、匯款周期無限延遲等，使得企業無法及時給合作的材料商或其他供應商回款，影響企業的正常運轉。目前，企業應收賬款管理主要受外部政策及內部信用兩方面的影響。應收賬款的管理是企業正常運轉和發展的關鍵，企業需要在穩定的發展前提下選擇信用度良好的合作商，對客戶的信用進行分類管理，并建立健全內部激勵及約束機制，做好應收賬目的數據分析及管理，還可以根據內部資源情況建立催款小組，保證款項及時進賬。

當前，企業信用機制和相關的法律并沒有十分健全，應收賬款更多依靠企業的信譽維持，存在一定的風險。科技型企業需要在了解相關政策的基礎上，做好內部應收款的控制管理，建立風險預防體系應對可能出現的風險，明確應收賬款的責任與目標，不斷降低應收賬款無法及時匯款的風險，提升在市場中的核心競爭力。本文將對科技型企業應收賬款的風險進行詳細的分析，并提出合適的解決方案。

二、科技型中小企業應收款的現狀

（一）企業主要財務指標及應收款狀況

在當今的市場環境下，科技型企業應收賬款的風險源自兩個方面。一方面，包括企業外部市場變化及國家政策對市場的宏觀調控，企業上下游供應鏈的償債能力及償債的信用度等；另一方面，企業內部財務管理的精細度及對應收賬款的把控度，應收賬款周轉率與營業周期的配比以及應收賬款與企業資金運轉情況分析等。根據科技型企業資產的財務指標，如資產總額、存貨、應收賬款、流動資產、負債總額、流動負債、營業收入、營業成本等，分析可以發現：一個企業應收賬款周轉率越高，表明收賬快、回賬周期短、資產流動性好、應收賬管理能力較強。從應收賬款周轉率與營業周期的配比分析來看，營業周期與資金周轉速度呈反比關系；應收賬款周期不斷延長，營業周期也會加長，資金流轉速度減慢，影響企業的可持續經營；應收賬款變動幅度與主營業務收入變動幅度的配比關系是分析應收賬款風險的重要指標，應收賬款漲幅與主營業收入呈反比關系。

（二）科技型中小企業應收賬款管理的手段

目前，科技型中小企業主要從六個方面對應收賬款進行管理。第一，定期查驗。及時檢查合作公司回收賬款的期限及匯款的基本信息，對延期回款的公司及時催款。第二，實時跟蹤。根據合同付款約束的條件，選取具有代表性的客戶，對項目開展的實際情況進行實地考察，對比工程項目工期與應收賬款的時間，對應收賬款慢于工程項目周期的項目，制定實際回收款項的計劃。第三，對客戶進行分類。根據信用度劃分客戶，重點關注應收賬款較大、款項拖延的客戶，在后續工作中盡量避開信譽較低的客戶，以減少企業應收賬款的風險。第四，自我評估。在全面掌握企業應收賬款的基礎上，對其他企業進行考察，評估自身企業應收賬款壞賬在應收賬款中占比的科學合理性。第五，定期對賬。對欠款較大的公司實行函證程序。第六，壞賬計提規范。定期檢查壞賬，重新計算壞賬準備計提金額是否準確。

三、科技型中小企業應收賬款風險形成原因

科技型企業要想實現更好的發展，必須具備創新精神。在產品研發及項目研究實驗中需要投入大量的資金成本，同時產品需要適應市場及時更新換代，這些都給企業帶來一定的經營風險。對于部分成立時間較短的科技型企業，在設計、技術和人才發展等各方面都處于起步階段，更是面臨激烈的市場競爭，需要不斷提升市場核心競爭力，確保研發的產品在市場中具備獨特優勢，縮短研發周期。科技型中小企業往往在客戶選擇方面具有一定的局限性，在供應過程中為了擴大盈利，過分采用賒銷模式經營，導致應收賬款風險容易形成，產品經營周期縮短。科技型中小企業應收賬款主要存在三個方面的問題。第一，應收賬款比例比較大，資金流動速度緩慢，現有資金不足以維持企業的經營發展。科技型企業主要是向單位或個人提供科技型設備和產品，客戶主要包括政府機構、事業單位、民營企業等，這決定了企業處于產品研發供應的中端，一旦管控力度不足，必然導致大多數應收賬款無法及時回收，業務經營管理吃力。第二，客戶賒賬數量呈不斷增加狀態，對客戶信用的評估力度不足。較大的客戶資源是每個企業都想要爭取的合作商，是幫助企業穩固市場地位的關鍵力量，因此，許多科技型中小企業會放松應收賬款的期限，對客戶信用上的評價力度不足。這種放松的管理態度可能會獲得大客戶的青睞，獲得更多發展的機會，同時，也容易受大客戶償債能力影響，一榮俱榮，一損俱損，風險管理主動權不在企業手里，容易使企業受到外部不可控條件的影響，內部控制管理能力較弱。第三，應收賬款回收未成立一定的體系，缺乏系統的收賬政策。科技型企業具有一個普遍問題，即在應收賬款等事項處理中處于被動狀態，主動權在客戶手里，通常默認客戶會還款，擔心主動催款可能影響良好的合作關系；加之企業未健全系統的催收制度，沒有成立專款催收小組，嚴重滯后了應收賬款的回收工作。

四、科技型中小企業對應收賬款風險管理的舉措

科技型中小企業加強應收賬款管理的根本，在于加大對逾期款項的管理力度，從銷售簽約前到回款階段都落實好各項資金的管理。主要從事前、事中、事后三個方面進行管控。

（一）事前控制（簽約前階段）

在簽約前這一階段，企業相關銷售人員更多重視增加訂單數量，以求增加銷售利益，容易忽視對風險的管理。企業沒有建立全面的客戶評價體系，銷售人員沒有對客戶進行全面調查的情況下簽署合同。對此，企業必須根據業務經營的范圍及面向的客戶群體，建立客戶信用評價體系，明確不同等級客戶的賒賬流程，了解相關的賒賬政策，力求獲得政策上的保護，客戶信用評價標準主要包含品質、還款能力、資本實力、擔保及經營環境條件等。科技型中小企業起步困難，市場地位基礎薄弱，更需要在經營初期便穩扎穩打，在項目談判或合作期間內爭取主動權，對客戶進行全面的信用評價，嚴管回款周期，對回款較慢或信譽能力較低的大客戶也要保持嚴格拒絕的態度，通過小單積累，逐步加快企業資金的流動速度，充實內部資源，不斷改進、創新產品，獲得發展的先機及主動權。

（二）事中控制

事中指簽約、發貨到收款這一階段。一般而言，合同會規定項目啟動前預付一定比例的款項，在項目結束后保證驗收合格，則開具驗收證明在一定時間內回款。合同簽約后，企業需要嚴格按照合同規定執行，而不是礙于合作關系而無限拖延賬款支付的期限。發貨前，銷售人員需要核查預付款情況；發貨后，按照條約規定及時跟蹤結余款。對于應收賬款，企業可根據自身情況劃分為正常期、關注期、風險期和損失期等，在不同時期實行不同力度的監管，對應收賬款進行強力控制，防止企業進入風險期，給企業造成損失。

（三）事后控制

事后指欠款到追收的階段。這個階段已經對企業可持續經營發展帶來一定的財務管理風險，必須采取有力措施及時止損。當客戶逾期付款時，企業決不能存有僥幸的心理，必須采用科學合理的辦法對客戶的履約和償債能力進行評估，走訪客戶，與他們保持積極主動的聯系，了解經營情況，判斷還債能力，與客戶商定分期還債事項，防止客戶攜款出逃。