事業單位財務內控存在的問題及對策分析

溫文靜

（國家法官學院 財務部，北京 100070）

一、引言

事業單位以社會公益為目的，為經濟發展、社會進步、滿足社會公眾的物質需要和文化需求提供各類公共服務。加強事業單位財務內部控制，嚴格事業單位財務制度，規范管理流程，防范財務風險，提高事業單位的工作效率和經費使用效能，對構建中國特色公益服務體系有著非常重要的作用和意義。

二、事業單位加強財務內部控制建設的意義

（一）有利于保證事業單位經濟活動合法合規

事業單位內部控制是對本單位各項經濟活動決策、執行和監督的全過程，進行單位層面和業務層面的全面控制。加強事業單位財務內部控制建設，“把權力關進制度的籠子里”，用制度管權管事管人，在單位內部組織建設、職責分工、業務流程、執行監督等各個方面實現制衡，有利于保證內控制度的有效執行，有利于保證事業單位依法依規開展各項經濟活動。

（二）有利于防止資產流失，提高資產使用效能

事業單位加強對資產的內控管理，規范資產管理流程，明確資產管理權責，定期盤點清查資產，按照規定處置資產等，有利于加強資產保護控制和統一調配使用，有利于提高資產的安全性和使用效能。

（三）有利于保證財務信息真實完整

事業單位建立健全財務內控制度，嚴格經濟業務活動的審批流程，按照政府會計制度等有關規定進行賬務處理、編制報送財務報告，提高會計信息質量，加強財務檔案管理，有利于真實記錄和完整反映經濟活動的相關信息。

（四）有效防范舞弊和遏制權力濫用

事業單位財務內部控制一方面是對本單位經濟業務和事項的全面控制，另一方面重點防范控制“三重一大”重要經濟事項及其重大風險，嚴格重大事項集體決策和聯簽制度，明確審批程序和崗位權責，建立健全內部監督等機制，各崗位責任人嚴格在授權范圍內使用權力、履行職責，可以有效防范舞弊和遏制權力濫用。

（五）有利于提高公共服務的效率和效果

事業單位應當根據國家相關政策的出臺、外部發展環境的變化，結合本單位業務活動的特點，充分利用先進管理理念和技術手段，及時設計完善本單位內部控制，優化單位內部控制環境，提升事業單位的工作效率、經費使用效益和公共服務水平。

三、事業單位財務內部控制現存的主要問題

（一）人員內控管理認知不足，財務內控意識淡薄

事業單位內控意識淡薄的現象普遍存在。一是事業單位領導班子決策往往重發展、輕控制，對內控的重要性認識不到位；二是其他業務部門常常認為內部控制是財務部門的事，對內控缺乏基本認知；三是財務人員往往重業務、輕管理，僅關注對財務核算環節的把控，內控意識缺乏全面性。

（二）財務內控制度不完善，制度執行缺乏剛性

當前事業單位普遍存在缺乏完善且行之有效的財務內控管理制度的問題。一是部分事業單位在制度建設和內部控制工作方面比較滯后，對國家新出臺的財經法紀學習不及時，不深入，制度“打補丁”，執行“打折扣”；二是部分事業單位制度建設忽視問題導向、需求導向，僅以合法合規為導向，制度規定流于形式或照搬照抄，與本單位實際情況脫節，制度與執行脫節，內部控制制度名存實亡；三是有的事業單位雖然制定了一系列內控制度，因資源限制而無法實現不相容崗位相分離，且缺少必要的監督機制，存在以人治代替法治，有章不循、違章不究的現象，內控制度未能發揮應有的作用。

（三）財務內控管理信息化水平有待提高

大部分事業單位財務管理方式陳舊，現代管理理念缺失，信息溝通機制不順暢，現代信息技術手段利用水平低下。財務管理操作系統仍停留在應用單一模塊解決單一需求的“信息孤島”階段，各業務模塊之間數據共享水平低下，缺少對經濟業務的實時監管，導致內控管理效率低下，人為干預過多，缺乏對信息系統的有效控制，加大了財務管理風險。

（四）專業崗位人員綜合素質有待提升

一是事業單位財務崗位在選拔人員環節常常以“行政資歷”論，缺乏對專業資格的強制性要求，存在非專業人員擔任重要財務崗位又不能勝任財務內控工作需要的現象；二是事業單位專業人員晉升和評價機制不完善，存在人才流失或人員勝任能力不足的現象。特別是外部環境發生重大變化，原有業務流程的再造、新業務的開展、新技術的應用，關鍵崗位往往缺少合適的人力儲備；三是財務崗位缺少流動性，往往是一人從事同一個崗位十幾年甚至二十幾年，缺乏競爭意識和創新精神，缺少提升財務管理綜合能力的平臺，最終導致其業務素質不能滿足內控工作要求，也極大增加了職務犯罪等財務風險。

（五）內部外部監督機制有待完善

一是事業單位的內部審計崗位往往由紀檢監察部門從事黨務工作的人員兼任，缺少專業性，或由財務崗位人員兼任，缺少獨立性，內部審計往往不能發揮應有的作用；二是作為事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于監督、審計事業單位財政資金運用的合法合規性，較少對事業單位內控制度設計及有效執行進行實質性檢查；三是面向社會公眾的信息披露制度等外部監督機制的不完善，使事業單位內控建設缺少外部推動力。

四、事業單位加強財務內控制度建設的對策

（一）加強財務內控管理知識的宣教力度，強化內控意識，優化內控環境

1.普及內控管理知識，提高事業單位全員內控意識。一是事業單位領導班子要加強內控管理知識的學習，提高對財務內控建設重要性的認識；二是提高各部門和各崗位的全員參與意識。內控建設是一項長期的需要全員參與的系統工程，不單是財務部門的責任，要壓實各個崗位責任，切實保證橫管到邊、縱管到底，事前調查、事后評價，內控覆蓋到事業單位的各項經濟活動全過程。

2.優化事業單位內控環境。一是進一步完善事業單位現行管理模式，探索構建符合中國特色社會主義市場經濟發展要求的事業單位組織管理結構；二是根據國家有關規定和本單位實際情況建立健全決策、執行和監督機制，特別是集體研究決策要充分聽取專家意見，必要時引入第三方專業機構的技術支持，提高決策質量和資源使用效能；三是全面加強事業單位黨的建設，選好配強黨組織領導班子，加強黨員干部的思想政治教育，提高黨性素養和廉政意識；四是強化風險意識和法制觀念，用制度約束人的行為，用文化激發人的熱情，培育為人民服務的社會責任感，團結協作踐行社會主義核心價值觀，激發事業單位發展的內在動力。

（二）根據國家相關法律法規，結合本單位實際，不斷健全內控管理制度

要堅持合規合法導向、問題導向、需求導向、結果導向有機統一，精心制定適合本單位實際情況的內控管理制度、內控實施措施和內控執行程序。

1.健全事業單位內控管理制度。事業單位要依據國家相關規定和外部經濟形勢的變化，及時梳理本單位相關業務活動流程，確定業務環節風險控制點，完善本單位內部授權審批控制制度、預算管理、收入管理、票據管理、支出管理、政府采購管理、合同管理、資產管理、檔案管理、基建管理等各項內控管理制度，認真組織實施，加強績效評價，有效防范風險。

2.保障內控制度有效執行。內控的靈魂是嵌入流程中的制衡制度，內控崗位設置要實現不相容崗位的有效分離、相互制約和相互監督。一是設置專門的內控職能部門，也可以根據需要確定牽頭部門，負責內部控制的組織協調工作；二是建立單位各職能部門在內控工作中的溝通協調和聯動機制，確保財務、內審、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等業務部門或崗位各司其職，協同防范和有效化解財務風險；三是建立健全責任追究制度。嚴格審批流程，壓實工作責任，對重大決策失誤、未經集體決策程序、未按規定履職的部門及相關人員，依法追究相應的責任；四是實施內控關鍵崗位人員定期輪崗制度，明確輪崗周期和輪崗范圍，或根據需要開展專項審計等，預防職務犯罪和貪污腐敗的發生。

3.科學合理編制預算，提高預算執行剛性。一是事業單位要牢固樹立“過緊日子”，以零基預算為基礎，精打細算提高每一分資金的使用效能；二是建立健全全方位的預算執行責任體系。事業單位應根據本單位發展戰略和計劃嚴格執行批準的預算，層層分解預算指標，嚴格預算執行要求，規范業務審批流程，落實各個預算部門、業務環節和具體崗位執行責任，確保預算執行剛性；三是財務部門監控預算執行情況，及時向單位領導班子和各預算執行部門通報預算執行進度，加強與各預算執行部門的溝通，及時解決預算執行中的問題，促進單位全面預算目標的實現；四是加強預算考核管理和績效評價。對預算執行情況的考核結果要納入事業單位績效評價體系，真正做到有獎有懲、獎懲分明。

（三）充分運用現代科學技術手段加強內部控制，提高信息化水平

要充分運用大數據、移動通信、人工智能等信息技術，將控制措施嵌入信息系統中，建立與事業單位管理需求相適應的內控管理信息系統，確保不相容職務有效分離：比如授權審批和業務辦理、業務辦理和會計核算、會計核算和資產管理、業務辦理和稽查審核等授權不同的用戶；不相容職務用戶之間要嚴格賬號使用規范，不得進行交叉操作；未按規定取得授權的人員，禁止接觸關鍵信息設備；加強安全運行和升級維護管理等。通過信息系統實現對單位業務和經濟事項的實時監控，有效減少人工控制、人工參與，消除人工干預、人工操縱因素，提高內控制度執行的剛性，提升內部控制效率和效果。

（四）強化財務人員準入機制，提高職業道德素養和專業勝任能力

1.深化人事制度改革，提高準入門檻。選聘專業崗位人員，應結合任職時間，重點考核其與工作崗位相適應的專業資格和執業能力。特別是內控關鍵崗位工作人員的選聘，應優先選拔專業技術較高、有專業技術證書、專業經驗豐富的人員。

2.加強對事業單位財務人員道德素養和執業技能培訓。定期組織有關科學理論知識、心理健康、新政策法規、社會主義核心價值觀、先進管理理念、財務專業知識、信息技術知識等專題培訓，培育健康的價值觀和道德觀，增強社會責任感和時代使命感，提高創新工作能力，提升職業自律能力，增強防腐拒變能力，打造一支政治素質過硬、專業功底扎實、團結自律的財務內控管理團隊。

3.加強內控關鍵崗位人力資源的管理。定期對從業人員進行綜合素質的考評，一方面要通過制度留人、待遇留人、事業留人，對優秀人才要引得來、留得住、用得好，另一方面可推行末尾淘汰制，對考評不合格經專門培訓后仍不能勝任的人員進行調崗。

4.建立健全關鍵崗位員工的定期崗位輪換制度。明確崗位輪換的范圍、條件、周期、方式等，通過相關崗位員工的有序持續流動，提高員工的競爭意識和創新工作能力，提升員工綜合素質。

（五）完善內部監督機制，自覺接受外部監督

1.完善事業單位內部監督機制。事業單位內部審計職能部門或崗位要保持相對獨立性，對單位內控關鍵崗位的設置及相關人員的履職等情況進行日常監督，及時發現單位財務內控建設和實施中出現的問題，并向單位領導班子提出行之有效的改進建議；根據需要對單位“三重一大”等事項進行專項監督；完善反舞弊和舉報機制，確保財務內控制度在事業單位經濟活動中發揮應有的作用。

2.加強財政、審計監督。財政部門、審計機關應當按照國家相關規定對事業單位財務內控的建立和運行有效性進行檢查、審計，針對檢查、審計中發現的問題提出整改意見及建議，并監督其整改措施落實情況。

3.自覺接受輿論監督。根據國家有關規定建立健全信息披露制度，符合披露條件的重要事項和年度報告要及時向社會公開。特別是影響社會公眾切身利益的重要公共服務事項，要按規定進行社會公示和聽證。

五、結語

事業單位是建設中國特色公益服務體系的重要組成部分，是提供基本公共服務的主力軍。充分利用現代信息化、智能化手段，學習先進管理理念，密切結合本單位發展規劃和業務特點，持續加強自身財務內部控制建設，推動流程再造，優化資源配置，提高資金使用效能，完善人才培養和使用機制，才能真正激發事業單位的生機與活力，切實為人民群眾提供更加優質高效的服務，確保公益事業健康發展。