城市公交企業內部控制現狀及對策探討

姜彬

（濟寧市公共交通集團有限公司，山東 濟寧 272100）

一、城市公交企業內部控制現狀和主要問題

在當前的經濟形勢下，公交企業內部控制的缺陷逐漸暴露，許多城市公交企業已經意識到內部控制的重要性并不斷加強內部控制，但就實際情況來看，大部分公交企業內控體系還停留在表面，沒有充分發揮出內部控制的作用。下面分析公交企業內部控制中存在的主要問題。

（一）公交企業內部控制環境有待改善

內部控制環境是內部控制制度實施的基礎，不僅指內部控制人員的意識，還包括公司治理結構、權責分配、人力資源管理、企業內部文化等因素，這些要素都會從內部工作的局部慢慢影響到最終實施效果。目前，大部分公交企業內部控制環境較差。如，企業權責分配沒有實行權力制衡原則，中層管理責任不明確，基層員工對內部控制制度執行條例不明晰等等。同時，企業管理層對于內部控制的重視程度也不足，管理決策銜接不到位，導致企業內部控制管理體系存在較大漏洞。此外，部分公交企業文化建設不能滿足企業內部控制制度實施的基本要求，導致內控作用發揮不明顯。

（二）內部控制制度不健全

公交企業在進行內部控制管理時，要嚴格遵守《企業內部控制基本規范》，健全內部控制制度。許多公交企業在建立健全內部控制制度時，管理人員和執行人員缺乏對內部控制的正確認識，員工的行為規范，企業簡單地把內控作為管理上下級的工具，忽視了內部控制制度在財務管理和流程審批上的作用，在工作手續上沒有嚴格按照內控制度執行。部分公交企業在完善內部控制制度時，沒有結合企業實際情況，直接照搬其他公交企業內部控制制度來建設自身內控體系，甚至有部分企業依據其他行業內控機制來制定企業的內部控制制度，嚴重影響了公交企業相關工作的開展，阻礙企業發展。

（三）公交企業的資產管理力度不足

目前，城市公交企業資產構成有幾個重要特點：車輛為主的固定資產比重大、小額貨幣多、企業存貨品種復雜等，這些特點不利于企業的資產管理。從內部控制制度角度具體分析，首先，在固定資產管理方面，公交企業的固定資產是全部資產的主要組成部分，雖然已經有很多公交企業建立了資產明細賬，但實際上對企業內部每一輛車的相關信息，如使用情況、磨損程度等沒有進行詳細記錄，實物管理機制不健全；其次，在貨幣資金管理方面，公交企業與其他企業相比，收入的最大特點是零散票款，隨著電子支付的推行，刷卡收入成為公交企業收入的主要來源，零散資金和類別成為公交企業資金管理的一個小困擾；最后，在存貨管理方面，公交企業車輛配件較多，在存貨管理時，容易忽視較小的配件，如螺絲、螺帽、扳手等，經常存在賬實不符的現象，同時，很多公交企業沒有建立定期存貨盤點機制，不能及時掌握內部材料的情況，會造成企業資產的無形流失。

（四）監督機制不健全

完善的內部監督制度是企業內部控制體系作用發揮的關鍵，當前，大部分公交企業成立了內審部門，但很多內審部門隸屬財務部門，內審部門只負責對財務會計活動進行監督評價，如果不能確保內審部門的獨立性，就無法真正發揮內審部門的監督作用。尤其是在對內部控制環節進行監督時，由于權利受到限制，使得內審部門監督師出無名。在信息交流方面，一些公交企業內部交流渠道不暢通，各個部門信息交流效率低下，進一步導致相互監督的效果不明顯，無法實現真正意義上的內部控制和制衡。

二、加強公交企業內部控制管理的建議

（一）改善公交企業內部控制環境

改善企業內部控制環境是內部控制工作實施的重要基礎，公交企業必須推進內部控制環境的改善工作，完善內部組織結構。首先，公交企業要明確各個部門的職責，既要防止部門功能的重疊，也要杜絕企業內部管理存在空隙，保證內部控制管理質量和效率的有效提升；其次，公交企業領導人員及管理層要加強對內部控制管理的重視，在內部控制體系建設上投入更多的人力、物力，促進內控機制的完善；最后，公交企業要推進企業文化建設，營造良好的內部控制氛圍，管理人員要對內控制度給予足夠的尊重，遵守內部控制條例，發揮帶頭模范作用，從而促進內部控制的落實執行。文化建設能夠提高企業員工的凝聚力和向心力，確保工作有效執行。

（二）健全公交企業內部控制制度

健全公交企業內部控制制度是內部控制工作順利實施的重要保障，也是內部控制工作開展的必要前提。隨著我國經濟的快速發展，公交企業面臨著不斷變化的社會環境，因此，內部控制制度的建立需要根據社會經濟環境和自身實際經營發展情況進行，同時，建立了內部控制制度并不意味著一勞永逸，還需要在建立后形成一套動態的內部控制體系；企業內部控制管理人員要樹立新型的內部控制意識，明確內部控制不能局限于財務制度，而是要從財務制度出發把握好業務層面。在優化財務審計制度、資金審批制度后，要完善公交車輛保養制度、司機職責制度等相關制度，從各方面提高公交企業內部控制質量，降低車輛損耗和經營成本，提高工作人員的服務態度，在人民群眾心目中樹立一個良好的企業形象；公交企業要加大對內部風險的控制力度，從各方面考慮企業的經營情況，發現問題、解決問題，全面排查各個流程，確保內部控制制度能覆蓋企業所有的日常工作。

（三）加強內部資產管理

首先，公交企業要加強固定資產的管理，隨著新能源汽車的大力推廣，公交企業需要對車輛進行升級換代。由于新能源汽車價格偏高，公交企業必須要形成一個新的管理模式對車輛進行有效管理，此時，需要應用以實物管理為主、賬務管理為輔的模式。在賬務管理方面，公交企業需要單獨建立固定資產模塊，進行固定資產卡片明細賬的記錄，實現對固定資產數據管理的簡化，方便后期的定期對賬；在實物管理方面，公交企業要采用固定資產管理分析機制，對車輛損壞情況進行及時的分析評估，及時查清車輛問題。

其次，企業要加強貨幣管理，由于貨幣具有零散性、多樣化的特點，公交企業應根據收入方式，分別制定核算方法。如對于投幣收入，公司可以單獨設置核算表，每天定點接收，匯入銀行；對于IC 卡刷卡收入，公司應設置信息中心，負責統一采集，并定期核對，總之要堅持收支兩條線管理原則，增強資金安全性。

最后，在存貨管理上，對于種類多、價值相差大的配件，公交企業應建立一套系統化的管理機制，從采購源頭進行控制，規范流程；建立責任人制度，尤其是保管和記賬這兩個職務；堅持貫徹不相容原則，確保存貨管理科學性。

（四）健全內部控制監督機制

為了提高企業內部控制的工作質量，公交企業必須加大內部審計監督的力度，設置單獨的審計部門，合理設置審計部門的監督權限。首先，要確保審計部門的獨立性，即保證審計工作獨立開展，不受其他部門干擾；其次，提高企業審計人員專業素質和職責道德意識，注重人才培養，打造一支高水平的內部審計團隊；最后，為保障公交企業內部控制工作的順利開展，公交企業要針對一些關鍵流程和環節制定監督條例，定期或不定期對進行檢查，確保關鍵內控節點的安全有序。

三、結語

隨著我國城市道路基礎設施的不斷完善和城市公交網絡的全面覆蓋，公交企業依然還有很長的發展過程和較大的發展空間。公交企業作為城市公交運營的主體，必須要加強內部控制，完善內部控制體系，降低企業運營成本，緩解企業經濟效益和社會效益之間的矛盾，實現經濟效益和社會效益的平衡。只有不斷加強內部控制意識、完善內部控制制度、優化內部資產管理、加強內部控制監督，公交企業才能不斷提高內部控制水平，在新時代背景下提高企業核心競爭力和經營收益，充分發揮公交企業服務社會的作用，為市民提供高質量的日常出行服務。