標準化家裝企業成本管理探討

張麗

（愛智慧愛空間〔天津〕科技有限公司，天津 300011）

據前瞻產業研究院發布的《中國家裝（家庭裝飾）行業市場前瞻與投資戰略規劃分析報告》統計數據顯示，2019年中國家裝市場規模達到5000億元左右。面對巨大的市場潛力，家裝行業卻鮮有一枝獨秀，唯一的上市公司東易日盛2019年營收38億，凈利潤-2.5億。由于家裝市場存在工期、材料、環保、售后等諸多不確定性，標準化家裝模式應運而生。目前，標準化家裝企業如何完善成本管理，向管理要效益，是其能否長期發展下去的關鍵所在。為此，本文就標準化家裝企業成本管理問題及對策展開研究。

一、標準化家裝企業成本管理的概念及特點

（一）成本管理的概念

成本管理，是指企業在營運過程中實施的一系列與成本有關的管理活動。其內容包括成本預測、成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。企業進行成本管理，一般應遵循融合性、適應性、成本效益和重要性原則。即企業應將成本管理嵌入到業務的各領域、各層次、各環節中；應與自身生產經營特點、發展戰略目標相適應；在應用相關工具方法時，應權衡收益與成本，避免“入不敷出”；應重點關注對成本有重要影響的項目。

（二）標準化家裝的概念及特點

標準化家裝是按平方米計價的方式，把裝修主材、輔材與基礎施工組合在一起，包工包料的裝修模式。通過確定的價格、確定的材料品質和確定的工期，解決傳統家裝不確定的問題，為客戶帶來透明、省心、一站式的全新家裝體驗。目前市場上主打標準化家裝的企業有愛空間、素美超級家（東易日盛集團）、全包圓（業之峰集團）、一起裝修網、土巴兔等。

標準化家裝的特點是確定的價格、確定的品質、確定的工期、確定的服務，通過樣板間配套打造“所見即所得”的用戶體驗。與此同時，產品品種、花色、材料品牌可選性會相對較少。基于標準化家裝銷售價格的閉口合同和準時交付的特點，要保證良好的客戶體驗及利潤空間的良性運營，勢必對成本環節的管理提出更高要求。

二、標準化家裝企業成本管理存在的問題

家裝行業是一個復雜的交付過程，包含幾百種材料和幾十道工藝流程，涉及營銷、工程、財務多個部門和多項業務環節。標準化家裝企業在“確定價格&確定品質”雙重考量下，對成本管理提出更高要求。

（一）缺乏成本競爭意識

家裝企業針對的是個人用戶，工地分散、工程量多、周期長，管理者更加關注營銷獲客、施工進度和質量，對成本管理重視不夠，甚至認為成本管理只是財務部門的工作，沒有樹立起全員成本管理的理念。有些家裝企業缺乏成本競爭意識，體現為缺少必要的成本管理制度，或者成本管理制度僅僅是流于表面的通用性條例，沒有針對家裝項目的工藝工法制定標準化的材料領用和施工費結算標準，實際作業流程和環節缺乏適用性，沒有形成成本管理的規范。

（二）成本管理方式粗放

在標準化家裝企業的運營中，項目材料成本約占總成本的40%，施工工費約占總成本的30%。因此，對原材料成本和施工費的合理監控，是決定項目成本管理的關鍵因素。首先，原材料成本管理存在的弊端主要表現為企業內部控制不完善，原材料采購環節監控缺失或未經授權，導致原材料的采購成本上升，帶來毛利率的下滑；其次，施工現場材料損耗浪費嚴重，監理對現場損耗材料的籠統性回收和一次性入庫容易造成成本錯配；再次，施工量結算隨意性較大，施工中的各項開支沒有嚴格控制，結算支出和預算支出不符；此外，施工周期過長，延期賠付的增加以及售后費用的無序，最終影響了企業的成本管理效果。

（三）缺乏責權利相結合的激勵機制

家裝企業的績效激勵往往注重營銷，業績激勵五花八門，關乎成本管理的激勵政策微乎其微。其實，有關材料成本采購比價，材料調度及損耗，水電、油、瓦、木工程量的核定，是工程施工成本管理的關鍵。一套明確、有效的績效考核系統，可以及時反饋成本管理工作。但在標準化家裝企業中，針對采購部、工程端員工，沒有統一的績效考評系統，不能根據績效指標對員工的成本管理工作進行衡量，也沒有合理的工資制度對員工的工作進行獎懲。同時，關乎工程端的考核如：準時竣工率、售后及時率、NPS 投訴率等服務性考核指標往往會犧牲短期的成本，最終降低了家裝企業成本管理的效果。

（四）預算成本管理相對滯后

標準化家裝企業成本管理在實際運行中往往注重結算，即在完工后準確核算工地的材料成本和施工成本，出具單戶成本統計及偏差分析，偏重事后控制。預算管理是預算員對實現簽約即將開工的家裝合同，參照設計施工圖紙備貨主材、輔材、木作等材料，核定施工工程量下單，調度水電、油、瓦、木等工藝工人進場的過程，偏重事前、事中控制。

標準化家裝企業的鮮明特點是“閉口合同，確定工期”，閉口合同意味著圖紙的確定性和報價的無增項，因而可以實現簽約下單時的預算即決算。而結算階段的成本管理方案并不能為施工成本提供詳細的、準確的預測，預算時工程量核算不準確，少下材料或者材料損耗放大，都會導致預算與結算的偏差，導致成本管理失控。

三、標準化家裝企業成本管理的改進措施與建議

（一）強化全員成本管理意識

標準化家裝企業要做好成本管理，必須建立完善可行的成本管理制度，提升員工的業務水平，加強成本管理相關培訓，樹立全員成本管理的理念。眾多的家裝企業將成本管理職責定位于財務核算，或者將成本管理限定于工程項目費用，缺乏全員成本管理的意識。實際上，家裝企業毛利率影響因素既包括材料成本和人工成本，還包括個性化報價的合理性，以及營銷優惠力度。標準化成本管理應從合同簽約開始，量房、排雷是規范合同報價計費的前提，報價的規范性是標準化施工實施的基礎，成本管理需要工程、營銷、產品部、財務部的積極參與，為實現成本管理的目標而共同努力。

提升成本管理意識，需要加強全員成本管理意識的培訓，建立成本的內控管理體系。并針對一些關鍵環節的成本控制加強監督，將材料損耗和標準工量核定納入預算管理環節，通過優化流程有效避免員工的重復監督工作，提升整體的成本競爭意識。

（二）加強精細化成本管理

標準化家裝企業成本管理是一個全方位、全過程的管理。成本管理的過程始于營銷，終于工程，標準成本的建立應以財務部門為主導，讓營銷、工程、預算都參與到成本管理目標中來，如此，避免了各業務部門片面追求局部考核目標，從而提升整體的成本競爭意識。

加強精細化成本管理，首先，建立合理的內控管理體系和內控流程，優化組織設計，加強材料采購環節的成本監督，提升材料管理效率、效果；其次，建立現場巡檢規則和判責管理，每戶工地余料在實物回收入庫的同時做好單戶的成本歸集；再次，根據工種、工藝流程的產業化標準流程梳理結算規則，以圖紙和現場實際施工量復核，驗收合格后結算工費，如產生二次費用，判責后再結算。成本項目拆分的維度越細，具體實施過程越容易監控，權責到人，目標明確，及時跟蹤達成效果，定期反饋，實現標準化、精細化的成本管理目標。

（三）針對成本管理目標建立績效激勵

成本管理的目標是提升毛利率，貢獻超額利潤。影響毛利率的指標有材料費率、人工費率，損耗率，反補率等，此外營銷優惠幅度，二次費用等也會對毛利率產生不同程度的影響。標準化家裝企業績效激勵政策可以圍繞毛利率影響因素，設立營銷投入費率、個性化搭售率、預算準確率、材料損耗率、庫存占用率、售后費率等考核指標，針對合同審核、預算、采購、綜合管理、成本分析等不同崗位，細分不同的業務環節建立合理的績效考核制度，提升員工的工作責任感和工作積極性。

針對成本管理目標建立績效激勵，對成本指標進行定期的反饋與監督，責任到人，通過考核可以有效衡量各部門、各崗位員工成本管理工作的效率與效果，促進員工更加積極主動的完成成本控制與管理工作，從而提升標準化家裝企業整體成本管理水平。

（四）成本管理結合預算，推行目標成本管理

第一，預算成本管理。標準化的產品、標準化的工藝流程以及標準化的成本，已經是標準化家裝企業的標配，那標準化家裝企業的成本競爭到底如何取勝，關鍵點即借助預算，將成本管理工作前置。首先，在合同談判和簽約的初期，做好報價管理以及合同施工項目條款的審核；其次，關注工程施工階段的預算管理，通過材料下單的準確性和工程施工量核算的準確性，使施工進度、質量和成本等得到有效的控制。

第二，目標成本管理

標準化家裝企業的成本管理，并非成本最低為最好，成本管理要結合顧客價值體現和市場容量綜合評價。好的家裝產品一定不只是小批量、小范圍的交易，好的產品套餐勢必是目標成本和目標市場份額的平衡。因此，結合預算，推行目標成本管理是標準化家裝企業的未來競爭之路。

四、結語

傳統粗放的成本管理意識、管理方式、激勵機制等已不再適應標準化家裝企業的長久發展，成本管理是全員參與、全業務流程的精細化管理過程。將成本管理與績效結合、健全內控制度，優化組織流程設計，可以幫助標準化家裝企業控制施工成本，降低材料損耗，為企業帶來更多的經濟效益和競爭優勢。由于本文研究的局限性，未來將繼續以預算成本管理和目標成本管理作為研究方向，提升標準化家裝企業成本管理工作的效率與效果。