非營利性組織的全面預算探討

王海霞

（中國照明學會，北京 100009）

非營利性組織雖然擁有非常大的發展潛力，但是必須在關注自身研究內容的同時，保證內部管控工作可以滿足組織發展需求，否則便會在發展過程中，因為內部管控方式不當，使組織發展陷入僵局。為解決此方面的問題，本文將著重關注非營利組織在預算管理方面的工作分析非營利組織預算管理制度存在的問題并給出相應的解決方法，提高非營利組織資金使用效率，強化其在全面預算管理方面的水平，在發展過程中抵抗外部沖擊，實現組織建設的目標。

一、全面預算基本理論

（一）預算與全面預算含義

企業在發展過程中，必須保證內部管理制度符合自身運行需求，預算是企業內部管理中的重要板塊，應用在內部資源分配方面，通過全面預算可以合理分配人力、財力、物力等資源，建造系統科學的資源分配方法，完成企業戰略目標。

在企業發展過程中必須保證預算滿足企業發展需求，建立監控戰略目標，設置相應的方案，幫助企業預測自身發展前景，了解階段運行資金開支情況，合理分配資金，提高資金使用效率。目前，通過預算調整企業的現金與利潤流量，提高企業管理水平，確保各項活動擁有充足的資金作為支撐，并保證各環節工作可以順利運行。全面預算是預算主體在未來一段時間設計的經營、生產的財務目標，而預算主體對財務目標的核定時間一般在一年或一年以上，其目的是通過利益目標組織資源，由此計算利潤預計額，從而實現組織目標，了解工作計劃，依靠目標利潤設定作業指標，比如資金籌集、成本量、銷售量、生產量等內容。以銷售預測作為工作的起點，對現金收支生產與成本進行評估、核算，制作預計損益表、預計現金流量表、預計資產負債表，通過相應財務報表反映企業在未來一段時間中的經營狀況與財務情況。

（二）全面預算管理

全面預算管理可以視為以往預算管理的優化升級版本，財務部門會根據財務預算要求，從支出、收入、盈虧成本等層面完成預算統計工作。目前，企業使用的預算方法是在財務基本數據的基礎上，通過核查收入對應的銷售量與成本對應的生產量、銷售對應的生產量，掌握各部門與管理部門產生的收入與支出費用，并將其全部納入財務預算工作中，按照財務核算要求，最大程度量化組織運營涉及的各項計劃內容，根據管控要求編制預算報表設計表格，不同時段組織的運行方案，對各類活動進行全過程監管。

（三）全面預算特征

1.全程性

全面預算擁有全程性，很多企業以為預算在年初完成便結束，但是相關工作是貫穿組織機構各類活動的所有環節，在組織活動運行期間均存在預算工作，并會定時按照預算主體需求調整預算方案，收集相應信息修正財務數據，而考核任務也會在活動進行期間同步運行，并在長期運行中實現。

2.全面性

全面預算并不是某個部門或某些崗位完成的工作，需要全員參與，全面預算擁有全面性。在工作進行期間，公司各部門各崗位均需要參與其中，不止財務部門需要參與全面預算，銷售部門、生產部門也需要參與全面預算，提供預算需要的數據，由此編制報表接著完成全面預算余下的工作。

3.目標性

全面預算管理確立工作目標，在進行階段組織或企業確定自身運行的目標，在確定目標后以目標作為導向編制工作計劃，明確不同階段的工作任務，作為全面預算管理工作推進的前提。

4.全面性

全面預算具備全面性，其通過對未來的經營活動與財務結果進行全面、充分的預測，綜合各類預算活動，以反映機構活動進行情況，掌握企業或組織的財務狀況。

二、非營利組織預算工作發展現狀

（一）預算觀念落后

非營利組織開展預算管理工作沒有重視預算管理，同時大部分工作人員在預算管理方面缺乏工作經驗以及專業能力，只將其作為組織運行的一項管理制度，沒有考慮到產出投入兩者間的關系；部分單位只是將預算作為財務部門的工作，沒有從企業運行層面設計全面預算管理機制，由此影響到預算的執行效果。

（二）預算體系缺失

我國最新出臺的預算法沒有給出統一的預算體系，非營利組織應為自身在運算方面掌握程度不足，所以開展預算工作時無法根據相關部門對預算工作提出的要求，結合自身財務特征合理設計預算體系。

（三）預算編制滯后

非營利組織采用傳統的預算編制方法，固定預算并調整定期的預算內容。下一季度的預算通常以上一季度的數據作為參照進行設置，沒有根據非營利組織制定發展目標，考量多項因素設置階段預算報表，由此會帶來很多問題。大部分預算工作人員只是對某些金額進行刪減，接著調整相應的數據信息，由此編制的預算存在很多問題，雖然編制方法簡單、容易操作，但是并不具備可行性，在實施期間會因為很多變數因素的出現，影響到預算結果的合理性。

大部分非營利組織的預算工作人員在預算方面沒有豐富的工作經驗和較強的專業能力，所以會生搬硬套其他非營利組織或是其他機構在預算方面的管控方式。非營利組織的預算模式設計考量不足，無法按照非營利組織計劃完成預算任務，這樣不僅會影響到預算結果的準確度，還會在組織運行期間產生很多風險。部門在運行過程中，由于非營利組織沒有對各項財務開支進行科學嚴厲的把控，所以會存在某部門在發展期間不合理的開出很多并不需要產生的經費。

采用固定預算加定期調整的方式，會因為編制方式摻雜過多主觀性內容，由此影響到預算分析結果的準確度，在預算過程中必須去除主觀因素，從客觀層面進行考量設計，但是當下由于編制方式存在問題，并且預算人員沒有制定周全的計劃，從而容易造成缺口，在非營利組織運行期間產生很多不必要的經費，這樣會浪費非營利組織可應用的流動資金。

（四）預算執行力低下

非原位組織在經濟活動運行期間發現預算執行力低下，首先非營利組織應為工作特質只關注研究的事物，對于預算管理缺乏清醒的認知，致使非營利組織存在預算執行力不足。大部分非營利組織并沒有科學的預算制度，所以在日常經濟活動中，因為管控體系不健全存在內容缺失的弊病，導致超出預算的情況無法制止，預算工作人員無法憑借現有的預算制度控制預算資金。

預算人員無法根據流程計劃在規定時間內得到上級的預算批復，由此導致預算部門常常需要變更預算計劃，才能保證各類活動可以獲得資金運行。此外，非營利組織沒有為預算模式搭建數據庫，也沒有完成財政信息控制系統配置制度等工作。

三、非營利組織提高全面預算管理水平的策略

（一）建立科學的預算體系

在預算編制時成立預算委員會以及監事會，并根據監事會預算委員會的職責挑選工作人員。預算委員會工作涉及非營利組織各部門人員，需要在預算項目運行前設定相應的指標，還需要保證活動運行期間按照要求進行監督與審批。在此過程中展示預算指標，并定期展示預算工作的信息，采用公開聽證會等形式，接受媒體與民眾的監督，讓社會各界人士了解活動進行情況，以此提高資金運行的合理性。

（二）提高預算內容的完整度

非營利組織在預算過程中需要掌握預算內資金、預算外資金的相應數據，同時還應將其列入預算考核中對預算編制進行合理考量，從非營利組織提出的目標進行設計，關注人力資源、物力資源方面的使用情況，需要在生產銷售各個環節完成預算合計，明確階段工作的執行情況，根據預算目標分析預算成果。除此之外，各部門開展預算工作過程中，必須明確部門工作重心，確定年度目標，對經營費用、資本投資費用、管理費用、成本支出等進行全方位的考量核算。

（三）建立預算考核體系

當下需要提高非營利組織預算管理水平，管理層應該關注預算工作效率與成果，了解市場發生的變化，還需要合理的調配資源，改變預算考核體系，提高市場分析能力。掌握內部各部門設置的預算目標以及預算目標的執行情況，采取措施鼓勵各部門按照設定的任務開展相應工作，完善考核體系，確保各項工作可以按照要求完成全過程財務監管的任務，掌握組織內績效評估方式，協調組織資源，保證活動可以順利進行。

四、結語

近年來非營利組織迅速發展，可以彌補社會發展存在的問題，但在非營利組織發展的同時發現企業因為在預算方面掌握程度不足，無法隨市場的發展，合理應用預算方式，從而會出現很多問題。在市場經濟的大環境下，如果無法優化資源配置，完成預算審計工作將會使非營利組織處于被動的境地。當下必須保證非營利組織可以適應時代的發展，整合各類資源，形成高聚合力的組織，提高自身組織管理水平。