高校部門決算工作存在的問題及對策探討

李艷

（安徽城市管理職業學院，安徽 合肥 230000）

一、前言

高校部門決算報表綜合反映高校一定時期在教學、基建、科研、人員等方面的收支情況，通過對比分析決算數據對預算執行結果進行績效評價，為高校下一年度的資金使用，資源配置提供決策依據。近年來，政府會計制度的實施，財政、教育部門對高校決算工作高度重視，給高校決算工作提出了更高的要求。本文將從重視意識、人員水平、技術方法、審核審查等方面對高校部門決算編制問題進行探討，為提高高校部門決算工作質量，促進高校事業決策提供幫助。

二、高校部門決算工作概述及決算工作管理的必要性

（一）高校部門決算工作概述

高校部門決算，是指高校在年度終了，根據財政部門決算編審要求，在日常會計核算的基礎上編制的，綜合反映高校預算執行結果和財務狀況的總結性文件，具體包括基礎數據表、填報說明、分析表和分析報告四個部分組成。

（二）高校部門決算工作管理的必要性

1.有助于綜合反映預算執行的結果

高校部門決算是高校系統整理和積累預算收支實際情況的資料，通過對年度主經濟指標、年初預算等情況的對比分析，全面、真實反映高校預算執行情況。

2.有利于提供績效分析、評價的依據

高校通過決算數據分析及時發現事業發展過程中出現的財務、人員、資產管理等方面的問題，為全方位、全過程進行預算績效評價提供幫助。

3.能夠為政府制定國家財經政策提供基本資料

財政部門通過收集匯總各級預算單位的部門決算信息，全面系統地分析掌握其財務狀況，為國家進行會計監督及宏觀經濟決策提供基礎。

三、高校部門決算工作存在的問題

（一）高校對部門決算工作不夠重視

決算工作時間緊，任務重，年終時，網上常出現“加班到凌晨，熬過決算才能過年”的帖子。實際工作中，部分高校存在“重預算，輕決算”的思想，認為部門決算只是簡單地對全年數據的分類組合，是板上釘釘的結果，通常只安排一名財務人員負責決算工作，填報質量難免受影響。還有部分高校沒有制定決算工作管理規定，每年僅僅依靠財政部門下發的編制部門決算的通知安排決算報表填報工作，對填報的質量也沒有進行考核評價。高校對部門決算工作不夠重視直接影響了決算報表的編制質量。

（二）會計人員業務素質有待提高

2019年高校正式實行《政府會計制度》，會計人員需要對同一經濟業務采用財務會計和預算會計兩種核算方法進行賬務處理，這對會計人員的業務水平提出新要求。部門決算報表也按照政府會計制度的要求及時完善了相關會計科目與決算報表的對應關系，但在實際填報過程中，常常因報表間存在勾稽關系較多，會計人員對會計科目把握不準確等因素導致填報錯誤較多。

（三）會計基礎核算工作不規范

決算報表的編制依托于規范的會計基礎核算數據及會計相關資料，會計基礎數據不準確影響填報質量。一是漏記預算會計分錄。會計人員未全面掌握《政府會計制度》的“雙基礎，雙分錄”的賬務處理方法，常出現漏記預算會計分錄的現象，導致決算報表填報有誤。二是項目經費列支不規范。比如在項目經費中列支對個人和家庭補助支出，會計核算過程中不能準確區分基本支出和項目支出。三是會計核算不夠細化。日常會計核算中對二級三級科目的設置較粗，一些雜亂的經濟事項用“其他”這樣籠統的科目反映，決算報表其他支出欄目占比超過30%。

（四）對部門決算數據審核力度較弱

決算報表審核采取計算機審核為主，人工審核為輔的方式進行，側重于表內表間勾稽關系是否銜接，是否漏報、錯報等現象，對填報數字的真實性審核力度較差。同時，很多高校沒有部門決算數據質量監督檢查制度，高校為了完成決算工作，為了通過系統邏輯性審核，隨意修改填報數據，造成賬表不一致，導致部門決算未真正起到發現并總結財務問題，指導未來高校財務工作的作用。

（五）部門決算分析結果未被充分運用

部門決算的意義在于通過決算數據分析部門收支變動、預決算差異、資金使用效益、資產負債等情況，為下一年度預算編制，經濟決策提供依據。實際工作中，不少高校只是將完成決算報表的填報作為年終重要工作，對決算數據的分析重視不夠，分析結果的利用率較低。如在編制下一年度預算時僅考慮高校發展及建設的實際需要，并未結合決算分析結果，使資金安排更合理，資產配置更優化。

（六）部門決算報表沒有充分考慮高校的特殊性

高校作為教學主體單位，不僅需要對接財政部門，還要對接教育、科研等部門，各類報表還要保持數據一致。部門決算報表作為重中之重，報表數量也最多，但其并沒有充分考慮高校的特殊性單獨設置科研經費、招生就業經費、日常教學經費、體育維持經費等業務的指標，未充分反映高校資金使用情況。同時，由于指標設置不完善財務人員在填報教育事業經費報表、基層報表等報表時也無法使用決算數據，這也增加了財務人員的工作壓力。

四、改善高校部門決算工作的對策

（一）加強對部門決算工作的重視程度

為加強部門決算管理工作，提高部門決算信息質量，發揮部門決算在高校財務管理中的作用，高校領導層要提高對決算報表工作的認識，制定本單位的部門決算管理工作制度。通過建立高校決算管理制度，精心組織填報，嚴格數據審核，充分利用分析結果，全面、真實反映高校事業發展中出現的問題，將思想和行動統一起來，把部門決算工作擺在重要位置，高校主要負責人負總責、親自抓，分管領導負專責、具體抓，形成一級抓一級，層層抓落實的工作格局。

（二）提升會計人員業務素質

部門決算工作的要求越來越高，會計人員的業務素質也急需提升。首先，財政部門要積極開展對各級預算單位的業務培訓，多組織部門決算工作知識競賽，對于優勝者給予一定的鼓勵，全面調動財務人員學習的積極性。其次，主管部門對下屬單位在決算編報過程中出現的問題要歸納總結，定期組織所屬單位對決算工作中存在的問題進行交流討論。主管部門也可以組織所屬單位集中編報財務報表，及時對編報過程中出現的問題進行經驗交流。再次，高校要多組織會計人員和其他院校會計人員交流經驗，取長補短。最后，會計人員自身要深入學習相關制度規定，及時了解國家最新財政政策，提高業務素質。

（三）規范會計基礎核算

會計基礎核算是否規范決定高校部門決算質量是否真實、全面。第一，高校應進一步加強《政府會計制度》的學習，準確掌握“雙體系、雙基礎”下經濟業務的核算規則。第二，高校仍需加強預算編制度的精準度，正確使用經濟分類科目及功能分類科目，從源頭上規范會計核算工作。第三，加強會計核算的審核，從出納轉賬環節到賬務處理審核環節都要嚴格把關，減少經濟分類科目及財務會計科目使用出錯率。會計人員每月及時同財政部門對賬，保證資金使用指標與財務核算系統對賬一致；會計人員每月及時同資產部門對賬，保證資產管理系統與財務核算系統各類固定資產原值、折舊攤銷一致。

（四）強化部門決算的審核監督

部門決算數據質量審核監督是指對高校填報的決算報表的真實性、完整性和規范性進行監督檢查。基本內容包括：上下級財政部門決算報表是否一表表一致、單位會計賬簿與決算報表是否賬表一致、決算編報范圍與預算編報范圍是否一致等。加強部門決算審核可通過財政部門監督審核及高校自查來實現。第一，財政部門對部門決算數據監督審核應實現全覆蓋，五年一輪回。同時，對監督審核結果實行通報制度，審核不符合要求的單位給予通報、責令限期改正。第二，高校成立部門預決算監督審核小組，對本單位決算報表填報數據進行自查，對發現的問題及時改正，保障所報送的部門決算報表賬表一致，真實可靠。

（五）加強部門決算分析結果的實際應用水平

部門決算分析并非對數據的簡單羅列，高校需要對數據進行深挖，發現財務管理過程中出現的問題，指導未來的高校管理工作。第一，采用比較分析法、因素分析法、趨勢分析法等多種方法相結合的方式進行決算數據分析，從多個維度反映高校資金使用效益、資產配置、人員、政府采購、基本建設等方面的運行情況。第二、對決算分析過程中發現的問題仔細查找原因并形成整改意見，將分析結果落到實處，為高校下一年度預算提供依據。第三、高校根據財政部門要求建立健全本部門的部門決算評價指標體系。主要從收支預決算差異、收支結余上下年度對比情況、人員增減變動情況、資產負債變動情況等方面設置評價指標。通過部門決算評價指標體系實現高校財務工作精細化管理，發揮部門決算在財務管理中的作用。

（六）增加能夠反映高校特色業務的報表

充分考慮高校的特殊性，在部門決算報表系統內增加能夠單獨反映高校科研經費、招生就業經費、日常教學經費、體育維持經費等特色業務的指標或者表格，全面反映高校的辦學成本等情況。

五、結語

本文闡述了部門決算工作管理中存在的問題，從高校重視程度、財務人員素質、會計核算水平、決算分析利用程度及決算審核監督等方面分析了高校決算工作管理不完善的原因，并從提高高層重視思想、加強基礎核算，提升人員業務能力、強化審核監督、充分利用決算分析結果等方面出了解決對策。總體來說，只有不斷完善高校部門決算工作的管理，高校事業才能長遠發展。