商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策研究

龍瓊鳳

（貴陽銀行股份有限公司黔東南分行，貴州 黔東南 556000）

財務(wù)管理歷來是企業(yè)管理的重點領(lǐng)域，財務(wù)管理和企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)部管理也有著重要聯(lián)系，一旦企業(yè)財務(wù)管理發(fā)生問題，往往有“牽一發(fā)而動全身”的效應(yīng)，對于企業(yè)方方面面工作的進(jìn)行都有著一定影響，因此，財務(wù)管理的有序性和規(guī)范性對于企業(yè)的安全穩(wěn)健發(fā)展有著重要意義。在企業(yè)財務(wù)管理過程中，財務(wù)內(nèi)部控制是防范風(fēng)險的重要手段，對于發(fā)現(xiàn)問題、處理問題、防范問題有著重要意義，近年來，越來越多的企業(yè)意識到財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，在財務(wù)內(nèi)控方面不斷加強措施。商業(yè)銀行作為以資金業(yè)務(wù)為主的企業(yè)，其財務(wù)內(nèi)部控制更加重要，同時，商業(yè)銀行作為非一般性企業(yè)，其財務(wù)管理和內(nèi)部控制又有著特殊要求。本文立足新形勢下商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的實際情況，探討商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)、原則，以及商業(yè)銀行有效開展內(nèi)部控制的具體措施。

一、財務(wù)內(nèi)部控制基本概念

所謂財務(wù)控制，主要是指運用特定的方法、措施和程序，通過規(guī)范化的控制手段，對單位的財務(wù)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。就企業(yè)財務(wù)內(nèi)控而言，從其辦學(xué)和管理的實際情況來看，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制主要包括三個環(huán)節(jié)，分別是事前控制、事中控制、事后控制。具體而言，事前控制主要是在企業(yè)某一財務(wù)管理計劃實施周期之前，通過編制合理的預(yù)算，為財務(wù)控制提供有效的依據(jù)，以及通過不斷修訂和完善相關(guān)財務(wù)控制制度，使財務(wù)控制工作的正常開展能夠有據(jù)可循，這些做法的主要目的是使得財務(wù)控制中的一系列風(fēng)險或者矛盾能夠有合理的解決依據(jù)。事中控制主要是在處于企業(yè)財務(wù)管理計劃某一周期內(nèi)，通過對企業(yè)管理發(fā)展過程中一系列涉財活動加強監(jiān)督，來實現(xiàn)對財務(wù)相關(guān)活動的全程動態(tài)監(jiān)測和糾正。除此以外，還包括在日常活動中，將財務(wù)內(nèi)控的理念、文化和要求等整合成相應(yīng)的培訓(xùn)或者宣傳內(nèi)容，持續(xù)對企業(yè)職工開展常規(guī)教育，從意識層面提高財務(wù)控制效果。

二、商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

（一）商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)

商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括四個方面：一是通過有效的內(nèi)部控制，保障國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，依法合規(guī)經(jīng)營；保障商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的實施和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，提高經(jīng)營管理水平。二是通過財務(wù)內(nèi)部控制，構(gòu)建科學(xué)合理、運行有序的財務(wù)風(fēng)險管理體系，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正在財務(wù)管理過程中可能發(fā)生的一系列錯誤與舞弊。三是通過財務(wù)內(nèi)部控制，持續(xù)提高商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理和風(fēng)險防范的有效性，防范操作風(fēng)險和案件風(fēng)險的發(fā)生。四是通過財務(wù)管理，保障業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

（二）商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制的基本原則

商業(yè)銀行在開展財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)要遵循全面性、審慎性、有效性和制衡性原則，具體如下。

1．全面性原則

商業(yè)銀行在開展財務(wù)內(nèi)部控制過程中，內(nèi)控工作應(yīng)當(dāng)要滲透到商業(yè)銀行財務(wù)管理的各個基礎(chǔ)過程和各個操作環(huán)節(jié)，能夠覆蓋商業(yè)銀行財務(wù)工作運轉(zhuǎn)所涉及的各個分支機構(gòu)、部門和崗位，并由全體員工參與，所有財務(wù)相關(guān)的重要決策或業(yè)務(wù)操作均應(yīng)有案可查。在全面控制的基礎(chǔ)上，優(yōu)先關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

2．審慎性原則

商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)以防范財務(wù)風(fēng)險、落實商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則為出發(fā)點，商業(yè)銀行的財務(wù)管理和財務(wù)風(fēng)險防范，尤其是商業(yè)銀行新設(shè)立的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

3．有效性原則

商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)具有高度的權(quán)威性，不僅是商業(yè)銀行財務(wù)管理部門及其相關(guān)人員，而是商業(yè)銀行全體員工都必須竭力維護(hù)商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，所有崗位人員和可能存在風(fēng)險因素的事項均應(yīng)受內(nèi)控約束，任何人員都不得擁有超越制度的權(quán)力，內(nèi)控存在的問題應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)和糾正。

4．制衡性原則

商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)在財務(wù)管理模塊設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的體系，同時兼顧服務(wù)和運營效率。

三、商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制問題淺析

（一）商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制制度問題

俗話說，“事業(yè)發(fā)展，制度先行”，在商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制的過程中，財務(wù)內(nèi)部控制是重要方面，但是從實際情況來看，當(dāng)前商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制制度還是存在一定的可待提升之處。一是商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控制度缺乏動態(tài)更新，有的制度長期沿用而不考慮客觀形勢變化，和現(xiàn)實需要產(chǎn)生一定的脫節(jié)。二是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度修訂質(zhì)量不高，難以覆蓋日常財務(wù)經(jīng)營管理方方面面環(huán)節(jié)。三是商業(yè)銀行財務(wù)管理制度的有效執(zhí)行水平還有待提升，財務(wù)制度的剛性執(zhí)行總體上有待提升。

（二）監(jiān)督檢查未能充分發(fā)揮有效作用

監(jiān)督檢查是商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控的一個重要工具，是發(fā)現(xiàn)問題、處理問題及防范問題的重要保障。但是從當(dāng)前很多商業(yè)銀行實際情況來看，商業(yè)銀行監(jiān)督檢查并未能夠在商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控中發(fā)揮有效作用。一是審計工具作用發(fā)揮有限，商業(yè)銀行審計工作的深度、廣度還有待提升，甚至在某些審計工作開展過程中存在流于形式的情況，對于一些該發(fā)現(xiàn)、應(yīng)發(fā)現(xiàn)的問題沒有能夠及時發(fā)現(xiàn)和處理。二是對于監(jiān)督檢查結(jié)果的運用問題，針對監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，在定性處理、責(zé)任追究等方面仍然有待提升。

（三）員工培訓(xùn)教育未能夠落到實處

商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制的根本控制對象仍然是“人”，加強對全體人員的教育培訓(xùn)，使得全體員工能夠?qū)ι虡I(yè)銀行財務(wù)管理制度重視和理解，提高全體員工對商業(yè)銀行財務(wù)管理制度的執(zhí)行效果，是實現(xiàn)商業(yè)銀行財務(wù)穩(wěn)健安全運營的重要保障。但是從很多商業(yè)銀行實際情況來看，過分注重監(jiān)督處理等“硬”手段，而忽略了教育培訓(xùn)和文化熏陶等“軟”手段，員工的教育工作仍然需要進(jìn)一步加強。

四、商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制探究

（一）加強制度建設(shè)和完善

首先，商業(yè)銀行要進(jìn)一步加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)范化和有效性，要對商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控工作的基本原則、基本流程、實施方法、階段成果及質(zhì)量評價等事項進(jìn)行規(guī)范和約束，進(jìn)而解決日常財務(wù)內(nèi)控工作開展隨意，過程缺乏剛性規(guī)范約束，內(nèi)控成果缺乏有效評價，質(zhì)量不高、結(jié)果運用不足等矛盾或問題。財務(wù)內(nèi)控制度要能夠有效指導(dǎo)和規(guī)范全體人員的行為，促進(jìn)高質(zhì)量開展各項財務(wù)管理工作。其次，對商業(yè)銀行已下發(fā)的財務(wù)管理方面的規(guī)范性、制度性文件進(jìn)行定期集中梳理，認(rèn)真研究論證審核，逐一甄別哪些應(yīng)該長期堅持、哪些需要修訂完善、哪些可以取消廢止，列出制度建設(shè)清單，做出廢止、宣布失效、修訂完善相應(yīng)處理。

要規(guī)范業(yè)務(wù)行為，加大制度執(zhí)行力度，目前，很多商業(yè)銀行在制度執(zhí)行過程中仍存在執(zhí)行不到位、違反或減少程序、流程不合規(guī)等現(xiàn)象，暴露出制度執(zhí)行不到位、未得到有效落實等問題，因此商業(yè)銀行要持續(xù)加大制度執(zhí)行力度，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)行為，要進(jìn)一步明確崗位職責(zé)及要求，要求各部門根據(jù)業(yè)務(wù)流程，對照內(nèi)控管理要求，對所在部門的崗位職責(zé)進(jìn)行認(rèn)真梳理，分析現(xiàn)有員工狀況和特點，安排符合崗位要求的人員從事相關(guān)崗位工作，合理配備會計營業(yè)、清算、放款等崗位的業(yè)務(wù)骨干人員，保證業(yè)務(wù)正常運行。同時，規(guī)范授權(quán)操作管理。要求各部門加強應(yīng)用系統(tǒng)用戶注冊和授權(quán)管理，定期清理，及時刪除、停用無關(guān)人員的權(quán)限。

（二）加強財務(wù)審計和監(jiān)督管理工作

商業(yè)銀行應(yīng)持續(xù)完善財務(wù)審計工作，積極開發(fā)建設(shè)財務(wù)監(jiān)測系統(tǒng)的分析模型，提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的科學(xué)性、針對性；商業(yè)銀行稽核審計部門應(yīng)加強財務(wù)異常情況和風(fēng)險疑點的監(jiān)測和管控，及時核查、解除風(fēng)險預(yù)警。首先，要加強財務(wù)監(jiān)測系統(tǒng)的日常運行管理和考核，及時進(jìn)行預(yù)警信息的核查、處理和報告，充分發(fā)揮非現(xiàn)場監(jiān)測作用。其次，要加強關(guān)鍵崗位履職監(jiān)督，商業(yè)銀行要加強對負(fù)責(zé)重要業(yè)務(wù)事項操作和審批、保管重要物品（憑證、印章、密碼等）以及容易產(chǎn)生風(fēng)險和舞弊行為的關(guān)鍵崗位的履職監(jiān)督，按照“分類管理、分級實施”的原則，對不同類別和性質(zhì)的崗位，按員工管理權(quán)限分級分層組織實施相應(yīng)的履職監(jiān)督方式，通過定期或不定期審計、檢查、強制休假、短期交流或崗位輪換等不同形式，對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀公正評價，防止舞弊行為，有效控制風(fēng)險。最后，要重點加強資金業(yè)務(wù)內(nèi)控工作。一方面，要規(guī)范頭寸監(jiān)測和管理。強化大額頭寸報告制度，提高頭寸管理的預(yù)見功能；合理設(shè)置凈借記限額，定時監(jiān)控大額資金動向和頭寸變化情況，防止透支；完善系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥、同業(yè)拆借、當(dāng)?shù)厝嗣胥y行再融資等渠道，提高頭寸管理的應(yīng)急能力。另一方面，要落實交易策略。資金交易應(yīng)實行前臺與中臺、后臺的嚴(yán)格分離，根據(jù)交易產(chǎn)品確定是否納入統(tǒng)一授信管理，嚴(yán)格執(zhí)行各類業(yè)務(wù)的交易基本政策和以交易限額、止損限額、風(fēng)險限額為主要內(nèi)容的限額基本政策。此外，還要加強票據(jù)、合同的驗審。嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)實物的雙人驗偽、及時查詢、雙人保管、定向交接、入箱寄庫等規(guī)定和要求，防止票據(jù)遺失和外泄。嚴(yán)格相關(guān)業(yè)務(wù)合同，關(guān)注風(fēng)險提示，保證理財、信托和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)合同之間重要條款內(nèi)容的一致性。此外，還要嚴(yán)格責(zé)任追究，對違反制度規(guī)定、不遵守經(jīng)營管理制度和不自覺接受監(jiān)督檢查的，嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究，從嚴(yán)治行，確保政令暢通。

（三）加強員工培訓(xùn)，提高員工素養(yǎng)

首先，要加強財務(wù)主管和業(yè)務(wù)骨干的履職培訓(xùn)。總行人力資源部和各業(yè)務(wù)條線管理部門要加強對全行業(yè)務(wù)主管人員的科學(xué)管理和內(nèi)控培訓(xùn)，通過案例分析、集中培訓(xùn)等形式，提高業(yè)務(wù)主管人員的內(nèi)控管理能力以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。高度重視各業(yè)務(wù)條線骨干人員的培訓(xùn)，通過集中學(xué)習(xí)、專題培訓(xùn)等形式，使之加深對相關(guān)制度規(guī)定原義、業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)、風(fēng)險管控措施的理解，增強重點業(yè)務(wù)和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險識別和把控能力。其次，要深入開展內(nèi)控教育和風(fēng)險警示教育。商業(yè)銀行各級行、各部門要積極采取講座、宣傳、警示教育、案例分析等多種形式，廣泛開展財務(wù)內(nèi)控教育，引導(dǎo)員工養(yǎng)成良好的職業(yè)素養(yǎng)和規(guī)范操作的習(xí)慣。并深入開展內(nèi)控文化宣講和教育，普及內(nèi)控知識，增強員工內(nèi)控意識和責(zé)任意識。最后，要加強崗位履職和遵章操作，商業(yè)銀行要持續(xù)引導(dǎo)并要求各部門切實加強員工履職和遵章操作的教育、輔導(dǎo)，加強在崗履職規(guī)范和業(yè)務(wù)操作基本規(guī)范培訓(xùn)，促使員工掌握履職要求。在日常工作中，及時指出違章操作現(xiàn)象和問題；加強監(jiān)督檢查，定期分析制度執(zhí)行情況和存在問題，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行處罰和整改；采取有效措施，規(guī)范業(yè)務(wù)行為。

五、結(jié)束語

對于商業(yè)銀行而言，風(fēng)險防控是經(jīng)營發(fā)展的重要主線之一，只有牢牢把握這條主線，才能夠較好地保障股東、公司、員工的合法權(quán)益以及廣大存款人的利益，才能夠促進(jìn)全行的健康發(fā)展，持續(xù)強化應(yīng)對的內(nèi)部運行要求和外部競爭形勢的能力。而無論是業(yè)務(wù)發(fā)展還是內(nèi)部管理，都需要良好的內(nèi)部控制才能夠為切實防范風(fēng)險提供保障。財務(wù)管理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要部位，同時商業(yè)銀行內(nèi)部控制又有著其特殊性。本文立足商業(yè)銀行實際情況，就商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、原則以及具體措施提出相關(guān)思考，希望能夠為商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制，提高安全運營水平提供一定的參考和借鑒。