煤炭企業會計內部控制及風險防范對策解析

李麗君

（山西壽陽潞陽麥捷煤業有限公司，山西 晉中 045400）

一、引言

在我國社會主義經濟市場中，國有企業占據主體地位，是經濟建設的“領頭羊”，承擔著更多的社會職責與歷史使命。特別是煤炭企業，作為最基本的能源企業，是維持工業社會運行的重要“血液”。但煤炭企業在運行過程中會受到種種現實因素的制約，致使內部控制力度不足，風險防范意識不夠，以至于企業發展潛力受損，難以實現核心競爭力的再提高。唯有認識到會計工作中的問題與不足，才能夠設計出具有針對性的解決方案，進而帶動企業整體飛躍式發展。

二、煤炭企業會計內部控制與風險防范的重要作用

（一）有助于維護煤炭企業的根本權益

企業作為一個經濟實體，其核心目的是獲取更多的經濟效益，雖然國有企業承擔著更多的社會職責，會在工作開展過程中降低對經濟效益的要求，但經濟效益依舊是企業存在的根本導向。加強內部控制與風險防范，能夠有效維護企業的根本權益，并且由于國有企業有國家財政的支持，因此也會在一定程度上保障人民群眾與國家政府的權益［1］。

（二）有助于增強煤炭企業核心競爭力

山西壽陽潞陽麥捷煤業有限公司于2009年10月重組，十余年的發展歷程，對于人來說可能是不短的時間，但對于一家企業來說，無論如何也談不上悠久。該企業在資歷和技術積累上都還存在一些不足，導致企業核心競爭力偏弱，在經濟市場中不占優勢。再加上受發展時長所限，各項制度尚未成熟，存在明顯的競爭短板，唯有進一步健全內部控制與內部控制機制，才能夠實現企業核心競爭力的飛躍式提高［2］。

三、我國現階段煤炭企業會計內部控制與風險防范的不足

（一）會計制度不完善，評價機制存在不足

制度是一切工作平穩運行的根本保障。只有在健全制度的支撐下，各項工作才能夠有條不紊地開展，并最終實現企業運行效率的大幅提高。但就目前來看，煤炭企業內部的會計制度并不完善，尤其是在評價機制上存在很大的不足，這主要是會計工作的特殊性造成的，工作成果難以用量化的形式表達出來，無法從客觀的角度對工作行為和工作成果進行十分準確的評價。

（二）監督機制不健全

在財務管理工作中，除了要維持日常的經濟運行外，還需要做好財務監督工作，杜絕貪污腐敗現象的出現，以確保企業現金流不受侵害，從而全方位、立體化地保障企業權益。但在實踐中，監督機制存在弊端，主要體現在兩個方面。第一，監督范圍有限，會計人員都有各自的本職工作，并且數量有限，面對錯綜復雜的資金路線以及龐大的企業規模，無法做到面面俱到，難免會存在疏忽之處，給違法犯紀之人留下了足夠的操作空間。第二，監督職責受到多方面制約，不能夠最大限度地發揮作用，對管理人員的約束力有限。

（三）人員能力不均衡，缺乏培訓機制

財務管理工作必須精益求精，容不得一絲一毫的馬虎大意，這也對從業者的能力素養提出了更高的要求。但在煤炭企業內部，一方面由于招聘存在疏漏，盡管所招收的會計人員都具有較高的能力素養，但部分員工的能力素養與工作需求不匹配，不僅無法有效完成工作任務，還有可能出現種種紕漏與差錯；另一方面，社會并不是一成不變的，而是始終處于一種動態平衡的狀態，財務管理理念與方式也在實時更新，在缺乏內部培訓機制的情況下，會計人員的能力很快就會落后于時代，不能夠為財務管理工作提供支持。

（四）網絡信息安全得不到有效保障

隨著社會信息化程度日漸加深，互聯網在為人民群眾提供諸多便利的同時，也衍生出了眾多網絡信息安全問題。相關數據顯示，我國有83%的互聯網用戶曾遭遇網絡犯罪，并對自身權益造成了巨大的損害。相較于個人，企業擁有更加龐大的體量，一旦遭遇網絡信息安全問題，勢必會出現更加嚴重的經濟損失。但是對于煤炭企業來說，在傳統模式下，工作內容與信息領域交叉點較少，盡管受信息化時代浪潮影響開展了信息化建設，但工作重心偏向于運用信息工具，卻沒有建立完善的網絡信息安全防護機制。

四、煤炭企業會計內部控制與風險防范優化改進的有效途徑

（一）完善評價制度，給予制度上的保障

對于任何工作來說，評價機制都是極為重要的，企業不僅能夠通過獎勵措施激發員工的工作積極性，促使其更加積極地工作，不斷拔高工作“上限”，還能夠借助懲戒措施，制定一般工作標準，最大限度地消除員工的懈怠情緒，避免員工消極對待工作活動，為工作設立“下限”。完善評價機制，可以從兩方面入手，一方面要量化工作成果，減少主觀評價，可通過相關數據說明工作成果，從而減少工作人員的主觀判斷，保障評價結果的準確性與客觀性；另一方面要切實提高評價人員的職業道德修養，防止評價機制偏離正確的軌道，從而發揮出其積極作用。

（二）健全監督機制，維護企業權益

首先，應當充分利用信息工具的優越性，在重點區域布置監控器，以擴大監督范圍，加大監督力度，降低會計人員的工作壓力，使其有更多的時間和精力投入監督機制建設工作中。其次，要確保監督機構和監督人員的獨立性，確保其不被其他機構或者管理人員影響，從而導致監督結果失真，要極力保障監督結果的真實性與準確性。最后，應當給予監督人員更多的權利，進而充分發揮監督職責，因為國有企業內部各個機構之間沒有明確的統屬關系，監督人員的職能無法得到有效發揮。

（三）健全招聘機制，增設內部培訓計劃

在招聘機制上，應當通過加大招聘宣傳力度的方式，讓更多高素質人才獲取企業招聘信息，并利用大數據技術定向發布招聘信息招攬相關人才。通過提高待遇的方式，在經濟市場導向力量的作用下，吸引更加優秀的人才前來應聘；通過提高招聘條件的方式，對應聘人才進行更加嚴格的審核，以有效避免濫竽充數現象的出現，確保所招收人才符合行業招收標準。

在內部培養機制上，一方面要搭建網絡學習平臺，為會計人員提供便捷的學習途徑，使其能夠充分利用碎片時間，根據自身需求自主選擇合適的課件進行學習；另一方面，要將培訓結果納入評價機制范圍，還可以將其當作人員晉升的重要參考，以此激發會計人員的學習積極性，促使其更加積極主動地投身培訓活動。

（四）增強信息防護意識，構建網絡信息防線

隨著信息化時代的來臨，企業運行的各項工作越來越多地轉移到線上。特別是對于會計工作來說，需要整合大量的數據信息，在線上進行操作，不僅使得信息傳遞、數據對接更加快速，并且在計算過程中也展現出強大的優越性。但與之相對應的是，數據泄露的可能直線上升，如果沒有建立健全的網絡防火墻，企業機密被竊取的概率將會大大增加。因此，一定要提高對信息人才的重視程度，招納更加優秀的信息人才，并在高素質人才的幫助下，構建牢不可破的網絡信息防線。

（五）做好宣傳工作，糾正刻板觀念

第一，應當改變管理人員的刻板觀念，樹立正確的財務管理理念，然后在管理人員的支持與幫助下，得到大量的人力物力支持，更加輕松地推進各項工作，并且能夠利用管理人員強大的影響力，扭轉全體員工的錯誤觀念，盡可能地消除改革阻力。第二，實踐是檢驗真理的唯一標準，一方面應當組織人員前往其他企業進行參觀學習，站在一個客觀的角度，評價其他企業內部控制上的優缺點；另一方面也可以開展試點工作，設立實驗小組與對照小組，一段時間后比對兩者之間的工作成果。

五、結語

煤炭企業加強內部控制與風險防范，既是經濟市場發展的大勢所趨，也是企業競爭力增強的內在需求。唯有順應時代進步的浪潮，緊跟社會發展的腳步，才能夠真正立足于現代企業之林，才能夠始終保持高效穩定的發展速度，并不斷為社會主義現代化作出更大貢獻，承擔更加重要的歷史職責。值得注意的是，內部控制與風險防范工作的建設是一個長期的過程，需要在平時的工作實踐中不斷進行摸索，更為重要的是這項工作需要全體會計人員的共同努力，以及多方面的支持與幫助，共同推動企業實現健康可持續發展。