公立醫院出納實務

本文所講出納指狹義上的公立醫院財務部門專設的出納崗位工作人員。醫院出納工作內容比較繁雜，涉及收入支出項目較多?，F就僅以差旅費報銷、支付合同款、發放勞務費、核對業務收入現金交行等內容，做簡單的介紹。

一、關于報銷憑證的審核

憑證審核是一切報銷支出工作的基礎，所有的支出業務都需要對原始憑證及審批簽字進行審核，只有原始憑證和審批簽字全部齊全方可付款。

對于納入報銷資料歸檔的一切原始憑證，出納都應審核其真實性、合法性、合規性、及時性。事業單位往來票據要審核付款單位名稱是否填寫正確，金額大小寫是否正確一致，蓋章是否與收款單一致，蓋章與字跡是否清晰。增值稅普通發票與增值稅專用發票，要核驗發票真偽，審核發票購買方名稱、納稅人識別號是否正確，銷售方名稱、納稅人識別號與發票專用章是否相符，金額是否正確，蓋章與票據打印字跡是否清晰。需附入庫單的，要審核入庫單與發票金額是否一致。需附發票明細的，要審核發票明細金額與發票金額是否一致，發票明細蓋章是否與發票銷貨方名稱一致。

審核經辦人填制的支出審批單事項金額是否無誤，審核相關人員簽字是否齊全、真實。所有支出財務部門的財務預算審核、財務審核、財務負責人、財務主管領導都需簽字。依據單位財務制度，不同金額、不同部門支出事項，再有相應人員簽字。如：人事部門的支出事項，須由人事部門經辦人員帶齊全的報銷資料，與人事部門負責人、人事部門主管領導簽字的支出審批表，經出納審核后交由預算審核、財務審核、財務負責人、財務主管領導審核簽字報銷。

二、關于差旅費

依據單位差旅費報銷制度出差人員報銷差旅費，一般需提供會議通知、住宿費發票、往返火車票或飛機票發票（行程單）以及以上支出付款憑證。出納依據以上原始憑證填制差旅費報銷單。依據出發日期和返程日期確定住宿天數，在單位住宿標費準限額內的全額報銷，超過住宿費限額標準的部分不予報銷。依據出發日期和返程日期確定報銷往返車票（飛機票）的日期，依據出差人員職稱級別，確定可報銷的火車票或飛機票標準。對符合火車票、飛機票報銷標準的，全額報銷往返車票、飛機票，對于如應乘坐高鐵二等座而乘坐飛機的，以高鐵二等座票價為上限報銷飛機票。依據會議通知確定出發日期和返程日期，確定差旅費補助天數，包括餐補和市內交通補助，一般執行餐補100元/天（西藏、青海、新疆120元/天），市內交通費補助按80元/天的標準，發放往返兩天的補助。核算完報銷金額和補助金額，填制差旅費報銷單，由經辦人（出差人員）簽字、部門負責人簽字，確認出差事項及報銷、補助金額，最后填制支出審批單，由各相關人員簽字確認，即可向出差人員打款。

關于差旅費報銷標準，醫院一般依據《中央和國家機關差旅費管理辦法》（財行〔2013〕531號），制定不高于該標準的本單位的差旅費報銷制度。關于住宿費報銷標準，醫院一般參照關于印發《中央和國家機關工作人員赴地方差旅住宿費標準明細表》的通知（財行〔2016〕71號）制定不高于該通知標準的本單位各省市的住宿費報銷標準。

三、關于政采機票

在實際工作中，大多數情況下自行購買國內航空的打折機票要比政采機票價格更加優惠。所以在購買機票時，本著節約資金的角度出發，部分單位已不再對購買政采機票做強制要求。對于符合報銷標準的，例如正高職稱人員可報銷經濟艙機票，通過提供會議通知（邀請函）、住宿費發票、機票發票或行程單、支付憑證等，同時根據《財政部 中國民用航空局關于加強公務機票購買管理有關事項的補充通知》（財庫〔2014〕180號）的規定，提供低于政府采購優惠票價的證明材料。在報銷差旅費時，報銷由出差人員購買的非政府采購的國內航空公司航班機票。

四、關于支付合同款

在出納工作中，經常會遇到支付合同款的付款業務。通常來講，財務部門與合同產生交集一般在合同訂立和合同付款環節，周期較長或金額較大的合同一般還存在分期付款的情況，要進行2-3次的合同款支付工作。

在合同訂立環節，醫院一般都具有相對完善的合同審簽流程，即在合同訂立時，要經過嚴格的合同審核。一般從合同經辦部門提交合同，經過法律顧問、財務部門、審計部門、主管領導等審核通過，簽署合同審定簽署表，確保合同訂立合法合規。在合同付款環節，出納經過審核支出簽字齊全、發票真實無誤、入庫單（貨物類合同）、合同原件（首次付款）或復印件（非首次付款）及合同審定簽署表等資料齊全，付款金額與合同約定付款條款一致，即可支付合同款。

五、關于發放勞務費

向院外人員發放勞務費，當月第一次發放，由勞務費支出部門提供勞務費人員的身份信息、銀行賬戶信息及稅前金額，出納按勞務費計稅方法計算出應納稅額，稅前金額扣減應納稅額，為實際發放金額。出納跟據實際發放金額向勞務費人員打款。如當月向同一人員多次發放勞務費，需綜合計算本月應納稅額。即以本月全部勞務費稅前合計金額為基礎計算其本月應納稅額，扣減已扣稅額，計算出本次應扣稅額，再根據稅前金額扣減本次應扣稅額，計算出本次實發金額。次月初，將所有發放勞務的人員信息及實發金額、代扣代繳稅額制表交于績效工作人員，辦理代扣代繳申報。向本院職工發放勞務，可通過銀行代發工資業務辦理，發放金額為勞務費支出部門確定金額，稅費由績效工作人員計算于下月發放工資時扣繳。

六、關于核對業務收入現金交行

雖然移動支付在如今的社會中普及率已經非常高，但是醫院每天還是存在大量現金收入，這就使得現金交付銀行，在醫院出納工作中仍是一件非常耗時的工作。收款行工作人員將收費處與住院處等當日所收現金進行盤點打包。出納將當日收費處與住院處個人報表、總報表與現金存款單，進行核對，確認當日收入現金金額，與銀行盤點打包金額進行核對，確認存入銀行現金金額。核對總報表中患者以支票方式交款金額與以轉賬方式交款金額，及時將轉賬支票存入收款行。

公立醫院出納，每天經手的業務非常多，應做好經手業務的記錄工作。將一天的現金收支、銀行收支做成出納小日報表交予制單人員，方便核對記賬。

作者單位：張翔宇 ?1988年 ?女 ?漢 ?天津市 ?本科 ?天津市環湖醫院 300350 ?助理會計師（會計初級職稱） 財務管理