探析中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制要點

鹿文革

摘要：現(xiàn)階段，隨著目前經(jīng)濟形勢的變化，內(nèi)部控制越來越受到中小企業(yè)的關(guān)注和重視，成為企業(yè)財務(wù)管理中極其重要的環(huán)節(jié)。加強內(nèi)部控制制度是避免企業(yè)出現(xiàn)違法亂紀等行為的法寶。同時，也是在最大范圍內(nèi)保障企業(yè)能夠做到誠信管理、合法經(jīng)營，從而促進企業(yè)良好運營。因此，文章通過搜集數(shù)據(jù)和認真分析后，先闡述了實行內(nèi)部控制的優(yōu)勢和作用，然后根據(jù)實地考察和個人經(jīng)驗，剖析了當前內(nèi)部控制在中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的不足和缺陷，最后，結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展的國情以及趨勢，針對如何加強內(nèi)部控制這一問題，給出了合理化建議和有效措施。希望文章能夠引起企業(yè)部門人員的共鳴，為企業(yè)強化財務(wù)管理內(nèi)部控制提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;內(nèi)部控制;中小企業(yè);不足;有效措施

一、推進內(nèi)部控制的重要意義

（一）有利于增長企業(yè)的經(jīng)濟效益

中小企業(yè)的發(fā)展和管理與內(nèi)部控制制度的實施息息相關(guān)，內(nèi)部控制的改革和完善也必須與當下中小企業(yè)運營的節(jié)奏相符。隨著社會競爭的逐漸殘酷，企業(yè)經(jīng)濟要想在較短時間內(nèi)實現(xiàn)快速增長，必須把握時機，建立屬于自己完善的內(nèi)部控制制度，這樣才能穩(wěn)住局勢，從而能夠進一步增加企業(yè)經(jīng)濟效益，走得更加長遠。

（二）有效提高企業(yè)的競爭力

評估企業(yè)競爭力程度的參考要素有很多，包括中小企業(yè)的人員自身素質(zhì)，中小企業(yè)的高層決策能力，中小企業(yè)的創(chuàng)新能力等等。但是無論是哪一要素都必須在相關(guān)的企業(yè)制度和機制下才能達到顯著的效果。經(jīng)濟全球化的到來與企業(yè)競爭環(huán)境的越來越復雜使中小企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如果對傳統(tǒng)的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不能做出適當與合理的調(diào)整，及時止損，那么最終將不得不退出市場。因此，內(nèi)部控制制度的增強可以有效提高企業(yè)競爭力。

（三）使投資者的積極性顯著提升

顯而易見，要想使中小企業(yè)在經(jīng)營中獲得更高的收益，那么首先要做的就是要拉足夠的投資來作為支持，因為中小企業(yè)僅僅靠自己的力量是遠遠不能推動事業(yè)的發(fā)展的，必須有更多的投資者加入，往往才可以取得雙贏的結(jié)果。但是，怎樣才能使投資者們愿意投資給中小企業(yè)呢？大家都知道獲得一個人認可最簡單的方式就是“投其所好”，中小企業(yè)獲得投資的方式也是同理，中小企業(yè)必須有足夠的實力證明該項目可以給投資者帶來頗高的利益。因此，對中小企業(yè)財務(wù)管理的有效控制就對投資者積極性的提高起到重要作用。

（四）提高企業(yè)信息可信度

在中小企業(yè)財務(wù)管理的工作中，可能會由于財務(wù)管理人員本身對財務(wù)管理的專業(yè)知識認識不足，會計人員不免會出現(xiàn)賬目信息錯亂、虛假的情況。因此，針對這一情況，財務(wù)管理部門必須采取一系列的措施來提高企業(yè)信息的可信度。首先，可以對會計人員進行理論培訓。其次，中小企業(yè)內(nèi)部要加強對企業(yè)信息正確性的宣傳。最后，高校增設(shè)提高中小企業(yè)財務(wù)管理的學習。

二、財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作存在的缺陷和不足

（一）中小企業(yè)忽視財務(wù)管理內(nèi)部控制的存在性

事實上，我國每個中小企業(yè)幾乎都擁有著屬于自己單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，因為資金的正常周轉(zhuǎn)和內(nèi)部有序運轉(zhuǎn)都離不開這一制度的管理。然而，有些中小企業(yè)并不能真正理解和正確操作，導致內(nèi)部控制機制失去了其原本的系統(tǒng)性、監(jiān)管性和全局性。追本溯源，一部分原因是因為中小企業(yè)的領(lǐng)導人員不能縱觀全局、高瞻遠矚，從而無法進行科學的引導和決策。相關(guān)的管理層一旦缺乏對于內(nèi)部控制這一重要制度的認識和指導，中小企業(yè)財務(wù)人員就極有可能丈二和尚摸不著頭腦，稍微不小心就會出現(xiàn)差錯或者紕漏，無端造成中小企業(yè)財產(chǎn)的損失，從而遏制中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)管機制有待加強

在個人利益與集體利益面前，往往有個別中小企業(yè)的基層員工不滿足于當下，去觸犯和違反相關(guān)規(guī)定條例，給中小企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。之后，由于監(jiān)管機制不完善、監(jiān)管人員有限，使得這些人在眾目睽睽之下，逃脫追責和懲處。而且，有的基層員工不會把內(nèi)部控制監(jiān)管機制放在眼里，履行義務(wù)的意識薄弱，在一定程度上這一制度也就形同虛設(shè)。實際上，內(nèi)部控制的督促和監(jiān)管任務(wù)不應該僅僅只落在那些相關(guān)高層管理人員的身上，中小企業(yè)的其余全體人員都可以充當監(jiān)督者的角色，普及關(guān)于內(nèi)部控制的概念和知識刻不容緩，調(diào)動更多的人參與其中，進一步將監(jiān)管職責和內(nèi)容具體化、細致化，增強約束力，彌補漏洞和不足，保證內(nèi)部控制的順利執(zhí)行和高效實施。

（三）對中小企業(yè)內(nèi)部控制的強度不足

雖然財務(wù)管理是每個事業(yè)單位都不可或缺的一個崗位，但是并不是任何中小企業(yè)都能充分意識到這一崗位的重要性的。對于財務(wù)管理，缺乏科學性和合理性的處置現(xiàn)象屢見不鮮。如：職責分配不具體、權(quán)力與義務(wù)區(qū)分不明確、崗位設(shè)置混亂等等，嚴重不符合我國“會計法”中相關(guān)內(nèi)容的制定。我國中小企業(yè)人員的招收和錄用一直以來都是在經(jīng)歷了統(tǒng)一考試、層層選拔之后上任的，相對來說較為嚴苛，因此，有時會面臨相對粥多僧少的局面，體現(xiàn)在中小企業(yè)的人事結(jié)構(gòu)上就會顯得過于簡單，這可能也是導致部分中小企業(yè)財務(wù)方面職位缺乏的原因之一。如果出現(xiàn)這種狀況，有些中小企業(yè)就不會再單獨區(qū)分出財務(wù)管理的崗位，而是讓別的崗位的人員代勞，勻出部分多余的時間管理單位的財務(wù)。而代勞兼職的人員可能并不是學習管理出身，對于管理的理論知識相對缺乏，具體的崗位職責內(nèi)容不了解，久而久之，越來越多的財務(wù)問題就會暴露出來，無法規(guī)避風險。

三、增強中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策和措施

（一）了解和清楚內(nèi)部產(chǎn)權(quán)的關(guān)系

企業(yè)財務(wù)管理工作的內(nèi)容復雜繁多，內(nèi)部控制體系必須貫穿始終。企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系在內(nèi)部控制體系中起著至關(guān)重要的作用，是基礎(chǔ)也是關(guān)鍵。要準確掌握內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，可以設(shè)立幾個子公司，但是必須與母公司有所區(qū)分，明確母公司和子公司的義務(wù)和職責。對于母公司而言，需要挑起大梁，承擔主要的責任，對子公司有一定的約束力;對于子公司來說，是母公司的拓展和延伸，雖然不能與母公司相比較，但是也在一定程度上占據(jù)了市場份額，擴大了企業(yè)的規(guī)模，提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行度

在中小企業(yè)加強對其內(nèi)部控制制度的管理，必須要做的就是要在企業(yè)大力宣傳內(nèi)部控制制度對于企業(yè)各項工作的必要性，讓他們從心底里接受內(nèi)部控制制度，才可以更好的加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。由于企業(yè)有各個不同的部門，因此，宣傳方式也應該不盡相同，因部門而異，才會更利于大家的接受，也自然會取得更好的效果。只有在所有企業(yè)工作人員的共同認可的情況下才能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的進一步發(fā)展。另外，隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)平臺越來越成為大家了解信息的渠道，加強內(nèi)部控制制度要充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺的優(yōu)勢，不斷創(chuàng)新出不一樣的內(nèi)部控制制度，使更多的監(jiān)督工作可以在太陽底下進行，接受公眾的審核，運用網(wǎng)絡(luò)平臺不僅簡單、容易操作，而且可以在一定程度上防止許多問題的發(fā)生。

（三）注重財務(wù)管理人員品質(zhì)的塑造

如果把一個中小企業(yè)中財務(wù)會計行業(yè)比作一扇門，那么財務(wù)會計人員的整體品質(zhì)就是它的門面，所以，這充分體現(xiàn)了財務(wù)管理人員品質(zhì)在事業(yè)單位實行內(nèi)部控制中具有支撐作用。由此可見，財務(wù)會計團體整體水平的提高成為內(nèi)部控制順利實施的重中之重。一方面，如果財務(wù)管理人員的人品不端正，將會可能導致資金的預估和實際應用不匹配的現(xiàn)象，或者可能使得財務(wù)支出與收入嚴重失衡等等。另一方面，有些財務(wù)管理工作者對待工作沒有較強的責任心，不專業(yè)，不嚴謹，粗心大意，會嚴重影響內(nèi)部控制實施的進程，也會拉低整個工作團隊的工作水平。因此，財務(wù)管理人員品質(zhì)的塑造，管理團體整體水平的提高必須引起領(lǐng)導的重視，對管理人員進行綜合素質(zhì)的培訓，讓其對內(nèi)控制度認真學習，熟能生巧。同時，對認真負責，品德高尚的財務(wù)管理人員進行嘉獎，對長期玩忽職守，不務(wù)正業(yè)的財務(wù)管理人員提出批評和指正，做到獎懲并重，正確引導財務(wù)管理人員向榜樣學習，切實維護品德端正工作者的利益，不偏不倚，營造良好的工作氛圍，使內(nèi)部控制順利執(zhí)行。總體來說，財務(wù)管理人員的品質(zhì)事關(guān)內(nèi)部控制的實施，注重品質(zhì)的塑造是中小企業(yè)的職責。中小企業(yè)需要的是具有豐富的專業(yè)知識，誠信正直，積極樂觀，腳踏實地，樂于助人，無私奉獻的優(yōu)秀員工，正是這些品德高尚的員工的存在，不僅會提升中小企業(yè)的整體素質(zhì)水平，也會把內(nèi)部控制管理得更好，產(chǎn)生更多的價值。

（四）提升企業(yè)人員對內(nèi)控的認知

只有讓每個企業(yè)人員真正認識和了解內(nèi)控制度的具體含義，才能從根本上解決工作中的許多難題。每個人對內(nèi)控制度做到心中有數(shù)，將會有效避免犯錯，甚至是悲劇的出現(xiàn)。首先，提升管理部門對內(nèi)部控制的認知。管理層人員在中小企業(yè)中屬于領(lǐng)導人物，領(lǐng)導做好重視內(nèi)部控制的表率作用將會對下屬產(chǎn)生關(guān)鍵的影響，對內(nèi)控制度的展開起著積極的推動作用。其次，提升工作人員對內(nèi)部控制的認知。為了提升工作人員對內(nèi)控制度的認知，中小企業(yè)可以在工作區(qū)域的顯著位置貼上標語，時刻提醒每個財務(wù)管理的工作人員正確認知內(nèi)部控制，將自己的位置擺正，不要違章亂紀。這樣做不僅是對內(nèi)部控制的有利支持和宣傳的體現(xiàn)，而且會讓工作人員永遠心中有尺，意識到內(nèi)控的重要意義，同時可以不斷提升自己的工作能力。最后，隨著經(jīng)濟制度的改革，提升中小企業(yè)人員對內(nèi)控的認知也要做到順應時代潮流。根據(jù)國家政府出臺的相關(guān)經(jīng)濟改革舉措，對內(nèi)控制度進行及時有效的調(diào)整，然后管理人員對調(diào)整改善的重點進行正確傳達，可以通過開展會議等形式使每個工作人員都能及時了解。此外，也需要提高中小企業(yè)每個工作者的職業(yè)道德觀念，要求他們對待每一項任務(wù)都能竭盡全力，將自己的青春熱血毫不保留地揮灑到財務(wù)管理工作的熱土中，不斷提升對內(nèi)控的認知能力。

（五）將財務(wù)管理內(nèi)控機制進行合理有效完善

無嚴密紀律的軍隊只會是一盤散沙，影響任務(wù)的執(zhí)行。同樣，中小企業(yè)也離不開合理有效的內(nèi)控機制。合理有效的內(nèi)控機制是注視財務(wù)管理工作的一雙“眼睛”，督促財務(wù)管理人員對工作盡職盡責，不能玩忽職守，從而推進中小企業(yè)各項活動的順利展開。因此，合理有效完善財務(wù)管理內(nèi)控機制顯得頗為重要。將財務(wù)管理內(nèi)控機制進行合理有效完善，需要以目前的經(jīng)濟現(xiàn)狀和趨勢發(fā)展為基礎(chǔ)，進行全面的實際調(diào)查和分析，找出原有的制度體系中的缺點和不足，對財務(wù)內(nèi)控機制進行調(diào)整和更改，緊跟經(jīng)濟的發(fā)展步伐，從而達到事半功倍的顯著效果。為了達到這一目的，一方面，建立健全預防制度，對財務(wù)管理工作進行提前監(jiān)察，防止在此過程中出現(xiàn)不符合法律規(guī)章的程序。另一方面，財務(wù)人員的管理是財務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，因此對財務(wù)人員制定完善的約束體系是確保財務(wù)工作有效展開的關(guān)鍵因素，約束體系越完整，越全面，越有利于內(nèi)部控制的實行。除此之外，為了提高中小企業(yè)工作的效率，將工作進行精確分工，把每一環(huán)節(jié)明確到個人，讓每個財務(wù)管理人員本著負責任的態(tài)度，對工作能夠盡職盡責，在自己的職責范圍內(nèi)工作，促使中小企業(yè)的各項工作進行地暢通無阻。

四、結(jié)語

總體說來，面對越來越強烈的競爭形勢，如果中小企業(yè)想站穩(wěn)腳跟，必須居安思危，注重財務(wù)管理中內(nèi)部控制的強化。為了跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐，中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度與時俱進、及時做出相應調(diào)整是非常有必要的事情。有些相關(guān)人員對于財務(wù)管理崗位不能予以重視，領(lǐng)導人員不能操控全局，監(jiān)管機制不健全，導致無法有效地實施內(nèi)部控制制度。在新時代下，只有中小企業(yè)的所有相關(guān)人員從根本上察覺和意識到這一制度需要改進的缺陷和問題，然后正視并努力找尋解決問題的方法措施，才能保證中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，在我國國有企業(yè)的道路上走得更遠，實現(xiàn)社會的長治久安。

參考文獻：

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（作者單位：北大荒農(nóng)墾集團有限公司綏化分公司）