淺析企業定額預算管理機制的有益探索

徐虎 謝寶英

（山東濰坊煙草有限公司，山東 濰坊 261205）

預算定額管理是企業成本管理的源頭和基礎，是企業預算管理科學化的基本手段，加強預算定額管理，有利于規范成本費用管理，加強成本費用控制，提高企業的經濟效益[1]。隨著經濟不斷發展，對企業現代化管理要求和高質量發展要求也提出了更高的要求，也對企業預算定額管理的水平和能力提出了更高的要求。

一、建立企業定額預算管理機制的目標

企業在建立定額預算管理機制時，要緊緊圍繞資源優化配置主線，以細化事項開支標準為突破點[2]，以完善定額技術方法為關鍵點，強化歸口管理，深入創新驅動，全面構建涵蓋總額標準、執行標準及標桿標準的“三位一體”定額標準體系，通過做細、做實、做精預算管理標準，促進定額管理與業務管理的深度融合，進一步夯實企業降本增效管理基礎，實現企業高質量發展。

二、當前企業定額預算管理的痛點

（一）定額指標設置缺乏科學合理依據

當前企業的定額預算指標大多是借鑒以往的經驗和歷史數據進行制定，在制定時往往沒有進行深刻的市場調查和結合企業實際制定出合理、符合企業定額預算管理要求標準的定額預算管控體系，可能會影響定額預算指標參數設置不合理、預算指標與企業實際發展不相匹配，而且與全面預算管理沒有真正有機結合起來，導致年度全面預算編制數據失真，難以對全面預算管理進行全過程管理和控制，影響企業預算管理質量。

（二）定額預算管理機制沒有嚴謹可靠的流程體系支撐

在實際工作中，定額預算管理可能會有相關的制度文件支撐，但是如果不能健全完善相應的定額管理體系，無法從制度、流程、崗位職責方面進行全方位、全過程管控；定額標準制訂也沒有精細化管理，沒有從年度管控標準、日常控制標準和管理提升目標三個層面，也沒有細化制訂企業總額標準、執行標準和標桿標準。

（三）預算管理人員綜合素質不符合企業高質量發展的要求

預算管理人員可能會對預算管理基本業務比較熟悉，但是對相關的預算定額標準的制定合理性無法進行精準評估，由于與實際業務可能會出現脫鉤，也沒有根據企業實際和業務部門一起進行市場調研，可能會導致預算定額標準的指標合理性無法精確評估，針對一些特殊事項的預算定額指標無法進行確定，可能會導致預算定額標準制定不合理，影響企業高質量發展的要求。

三、健全完善企業定額預算管理機制的措施

（一）合理確定企業的定額預算管理指標

定額項目的規劃要緊密結合業務實際，以科學性、合理性和可操作性為標準進行設置，打牢定額管理基礎。定額標準制訂要從年度管控標準、日常控制標準和管理提升目標三個層面，根據用途不同分別制訂總額標準、執行標準和標桿標準。其中，總額標準作為總額控制標準，要解決“有多少錢可以花”的問題，是綜合性的預算層次控制標準，是年度預算編制、審核、分解的基本依據；執行標準作為日常開支事項控制標準，要解決“按什么標準和程序花”的問題，是基礎性的執行層次控制標準；標桿標準是運用對標管理思路確定的目標定額，要解決“如何科學合理花錢”的問題，是目標層次的導向標準，是后進追趕先進的目標性標準。

（二）通過設立流程保障定額預算管理機制的正常運行

根據實際工作需要和定額預算管理運行節點，設計定額預算管理流程圖，涵蓋定額預算各個節點名稱、關鍵節點、節點內容、流程風險點要求等，從流程上規范定額預算管理，也使定額預算管理有了一定的操作規程，同時也能責任到崗，進行績效考核，激發了定額預算管理的活力，進一步提升定額預算管理效率和質量。

（三）多措并舉全面提升企業預算管理人員的綜合素質

一是要適應定額預算管理機制建立健全后編制企業年度全面預算的口徑，根據設置的預算定額指標合理確定年度預算，二是對財務人員提出了更高的職業要求，熟悉運用多維度的數據統計工具進行數據分析，從而為定額指標的合理設置提供依據；三是要加強自我學習提升，學習管理會計知識，運用管理會計思維為企業提供決策依據；四是參加預算管理的綜合培訓，進一步開拓企業預算管理人員的思路。

四、結束語

定額標準體系建設是一個動態管理、持續改進和不斷提升的過程，需要通過相關管理制度和工作機制加以保障。一是制訂局（營銷部）預算定額標準管理工作流程，將定額標準的立項、制訂、發布實施、動態優化及修訂調整等管理程序，通過流程文件予以固化。二是完善定額動態調整工作機制，每年由預算歸口管理部門根據業務實際變化情況，對歸口管理的定額項目提出修訂申請，而后進行匯總審核調整。三是強化定額管理工作考核評價，將定額標準應用情況納入流程考核，維護定額標準的剛性和嚴肅性，確保定額管理深入滲透至企業生產經營管理的各個環節。