財務會計與稅務會計的關系及其協調性分析

鄭騰蛟

中國石油天然氣股份有限公司安徽銷售分公司 安徽合肥 230041

1 財務會計與稅務會計之間的聯系

1.1 稅務會計以財務會計為基礎

鑒于會計管理工作的工作性質，財務會計與稅務會計都具有規范性和嚴謹性。財務會計的主要工作內容是收集和整理企業日常經營管理過程中的各種信息。而稅務會計是以相關的財務會計信息為依據來實現稅務會計核算。財務會計系統也是納稅人財務信息的重要體現，稅務部門可以通過企業的財務會計系統來追蹤掌握納稅人的經營狀況，并以此為依據對稅務會計的編制予以合理的調整與完善[1]。同時，對于納稅人本身來說，財務會計系統可以實現對會計信息的處理，并將部分處理結果運用到稅務會計核算過程中，這樣不僅能夠及時獲取自身的經營狀況信息，也能顯著提高會計工作的工作效率。

1.2 財務報告是財務會計與稅務會計的橋梁

財務會計與稅務會計之間具有一定的緊密性，而財務報告是這種緊密性的重要體現。在財務會計核算過程中會在不同程度上受到稅務會計的制約，而財務報告的編寫也需要參照相關的稅法加以規范。財務報告中需要對納稅人所得稅進行明確記錄，而納稅人所得稅主要是指財務會計所核算的會計利潤與應納所得稅之間的差異性[2]。

2 財務會計與稅務會計區別

2.1 核算對象不同

財務會計主要是方便企業管理者全面了解掌握企業的經營情況，其核算對象是企業內部的所有經濟事宜，主要包括企業中的資金流向、資金變動以及生產經營狀況等，將一定時期內的企業財務狀況進行匯總。財務會計的核算對象沒有針對性，不需要將與納稅相關的經濟事宜獨立出來，而是面向資金從投入到產出的整個循環周轉過程。而稅務會計的核算對象僅僅是與稅收相關的項目，主要包括稅收收入、稅收減免、利潤分配以及成本資金計算等。因此，合理的稅務會計核算有助于企業合理避稅，提升經濟效益。

2.2 核算目標不同

財務會計核算的主要目標是將企業中的經濟活動完整全面的記錄下來，將所有的財務數據以財務報表的形式呈現出來，以反映企業的整體財務狀況和經營成果。企業管理者可以根據財務會計報告來全面了解企業的經營狀況以確定后續的發展戰略，提出合理的經濟決策。稅務會計是依照稅法的相關規定，將企業中的計稅、納稅、補退稅等完整的予以核算，并將其作為企業稅務人員分析稅務信息和制定稅務決策的重要依據，有利于企業在最大程度上減少經營投入成本，將稅收利益最大化的發揮出來。

2.3 計量依據不同

財務會計的計量依據是會計制度和會計準則，而稅務會計的計量依據則是稅法。會計制度和會計準則的主要特點是以權責發生制為主，即表示資金應收應付，但不受時間的限制，而稅收制度則是以權責發生制和收付實現制為主，不僅強調資金的應收應付，還需要保證資金的實收實付。財務會計建立在實際發生的資金權利和義務的基礎上，更加注重實質性的核算，而稅務會計對于會計核算的實質性和預測性均不予關注，僅僅傾向于納稅人所應該履行的權利和義務。

3 財務會計與稅務會計協調發展策略

企業的長遠健康發展，需要財務會計與稅務會計兩者相互協調，這樣企業的各項經濟活動才能以良好的狀態有效運轉。財務會計與稅務會計的協調發展，有利于企業的經濟戰略建設，以加強企業的經濟實力，提升企業的綜合競爭力。

3.1 縮小二者差異

目前，我國以社會主義市場經濟體制為主，政策與規定的制定與實施是以促進社會經濟發展為前提，這樣也能有效作用于各個企業，以推動企業的健康發展。而財務會計與稅務會計之間不可避免的存在著差異性，這就需要相關工作人員全面認識兩者之間的差異以及相關的規定，以確保在實際實施過程中采用科學合理的措施來縮小差異。政府部門針對財務會計和稅務會計的政策也逐步在縮小差異，使會計工作更加合理。例如：財務會計中對于違法支出可以按照費用科目列支，但是這種支出在稅務會計中卻不能用來抵稅。因此，為了加強財務會計和稅務會計之間協調性，從政策制定著手以縮小兩者之間的差異性是十分必要的。

3.2 協調財務會計與稅務會計同步發展

我國社會主義市場經濟不斷發展，會計工作相關的法律法規也越來越完善，促使財務會計和稅務會計逐步步入同步發展的軌道。從市場實踐情況來看，會計制度的發展速度要比稅務制度相對快些，但是，隨著政府機構逐步加大對投資者合法利益的保護力度，稅務制度也在逐步調整完善以促進整個社會市場經濟的穩定發展。財務會計和稅務會計的同步發展有助于協助企業通過合理規劃稅收來實現企業自身的減負，這樣使得企業的發展資本空間更為廣闊。但是，兩者的同步發展并不等同于兩者的工作內容是一致的，而是利用國家政策或者企業規范等措施來降低兩者之間在處理會計工作的矛盾，進而提升財務工作質量。

3.3 完善內部管理制度

財務會計和稅務會計主要為企業的會計工作管理提供精準的會計數據，以供企業制定未來決策和發展方向。這就需要企業內部制定一套完善的管理制度保證會計數據的真實性和準確性。企業管理者可以根據自身的實際經營情況適當的引入其他企業的先進經驗，以完善健全企業內部管理制度，以保障企業的財務核算具有科學的依據與保障。

4 結語

財務會計與稅務會計兩者之間具有一定的緊密性，但兩者不可避免的存在一定的差異性。因此，要采用科學合理的策略，縮小兩者之間的差距，促進兩者共同協調發展，并加強企業內部管理，以保障會計管理工作質量，促進企業的健康穩定發展。