風險規避視角下制造業納稅籌劃的對策探討

懷麗羽

（赤峰市紅山郡工貿有限責任公司，內蒙古 赤峰 024000）

一、引言

納稅是制造業企業應盡的義務，同時也是現代企業立足市場的基本保障，對于企業內部發展來說，納稅籌劃能夠合理減輕企業納稅負擔，不斷提高企業經濟效益；對于外部發展來說，納稅是國家組織財政收入的法律保障，是國家進行宏觀調控的有力手段，更是對經濟秩序的有效維護。

二、制造業企業納稅籌劃的重要性

（一）市場經濟發展的必然趨勢

企業要想從龐大的市場中脫穎而出，就必須有優于其他企業的方面，而納稅籌劃便是其中的一個突破點，科學合理的納稅籌劃能夠在國家和企業之間找到平衡點，既保證基礎稅收，又提高企業經濟效益，放在整體市場環境中來看，這是市場經濟發展的必然趨勢。

（二）制造業企業提升競爭力的手段

對納稅籌劃的正確利用，能夠減少納稅支出，從另一個角度來看，就是提高企業的經濟收入，便于企業利用這部分資金開展其他的業務活動，從而形成良性循環，擴大制造業企業的規模，不斷提升市場競爭力［1］。

三、制造業納稅籌劃過程中的風險

（一）源于國家政策的風險

其一，一些國家稅法在設立的時候缺乏科學性，實際操作效益差，影響了企業納稅籌劃的發揮；其二，相關稅法的變動很大，一些稅法的硬性要求和稅率調準較為頻繁，有時企業關于納稅籌劃的策略尚未調整更新，而相關稅法已經發生了變化。

（二）源于執法力度的風險

相對于政策變動，國家對相關稅法的執法力度是影響制造業企業納稅籌劃進度的又一風險。執法風險的誘因很多，例如現下一些國家稅法的改變，都會為企業預留一定的調整時間，但預留的時間只夠制造業企業計算征稅金額或者調整一些項目進度，對于業務量大的制造業

企業來說，來不及進行納稅籌劃的調整。

（三）納稅主體意識的風險

決定企業納稅籌劃工作進展的核心是企業的管理者，其必須有依法納稅的意識，對國家相關的稅法變化有詳細的了解。企業管理者對稅務理解的程度，是納稅籌劃工作的核心，因此，納稅主體的思想認識影響著納稅籌劃的最終結果，如果他們缺乏對納稅籌劃的正確認識，或者對其的認識不全面，就會導致納稅籌劃缺少全面性，繼而導致納稅風險發生。

（四）納稅籌劃不當的風險

具備了一定的稅法知識，也對納稅籌劃有了整體的認識，但是沒有選擇合適的納稅籌劃方法，不僅會導致企業風險發生，甚者會觸犯法律的底線。企業在進行納稅籌劃的時候，很有可能對某項稅法要求產生理解上的偏差，或者某項稅法變更，但是企業沒有及時更新，沿用錯誤的納稅籌劃，很有可能出現偷稅、漏稅現象而不自知。

四、風險規避視角下制造業納稅籌劃風險發生的原因

（一）相關稅法政策不斷變化

當前我國實行的稅收法律體系龐大且復雜，各種稅法相互交織，稅率繁多，例如對納稅人的劃分有一般納稅人和小規模納稅人，各種稅率數字常常發生變化，對稅種也有很多的要求，如增值稅、個人所得稅、企業所得稅等，且隨著營改增的不斷深入，企業需要調整的地方有很多，從每年會計相關的考試，如初級會計資格考試、高級會計資格考試等都可以看出，其沿用的稅法均是最新，如果企業沒能及時更新知識庫，很容易導致納稅籌劃風險的發生。

（二）納稅籌劃工作人員專業能力不強

在制造業企業中，納稅籌劃的風險規避工作是否到位，與企業從事納稅籌劃工作人員能力的高低有直接的關系。他們不僅要具備基礎的會計核算能力，只要國家稅法相關的法律政策發生改變，他們就要轉換思想。但在很多制造業企業中，部分相關人員限于固化的工作模式，難以實現根本的突破，納稅籌劃的風險規避工作始終停滯不前［2］。

（三）制造業企業經營內容繁雜

制造業具有業務量大、內容復雜的特點，各項活動、數據等相互交織，這便導致制造業的某一項業務進展可能需要應用多種稅法知識，置身于不同的稅法中，需要用到不同的核算科目，進行不同的計算，且各項投資、籌資以及利潤分配在不同的階段會發生相應的變化，這增加了納稅籌劃的難度，更加大了其中的風險，稍不注意，不僅會影響企業利益，更會觸犯法律。

（四）與稅務部門溝通不足，稅法認識不全

稅務部門是我國稅務工作的直接接觸者，其對各項稅法的認識、對稅率調整具體明細的了解最深入。但部分制造業企業與稅務部門的聯系并不緊密。第一，部分制造業企業的信息化建設不完善，缺乏及時有效的溝通是常態，導致對于很多變化，企業相關部門都不能及時了解；第二，部分制造業企業對稅務部門存在一定的抵觸心理，不愿意與這類政府部門打交道。

（五）稅務籌劃風險評估工作不到位

風險時時刻刻都存在，納稅籌劃風險規避不到位的一個主要原因，就是制造業企業缺少相應的風險監督機構。一是部分制造業企業對相關稅法等的變化都存在一定的理解偏差，對其風險的監督更是不關心；二是部分制造業企業由于缺少納稅人才，一般都會選擇按照流程繳稅，沒有進行納稅籌劃，更不會關注其相關的風險［3］。

五、制造業納稅籌劃風險規避措施

（一）樹立納稅意識，加強學習

制造業企業要想做好納稅籌劃風險規避工作，必須從增強納稅意識入手，明白納稅籌劃工作的重要性。首先，加強企業相關人員對稅法的學習，樹立依法納稅的意識，明確納稅籌劃不是偷稅漏稅，而是在法律允許的范圍內合理避稅或節稅；其次，將納稅籌劃風險規避的思想滲透到財務人員的日常活動中，增強其風險規避意識，進而提高其實踐能力。

（二）提高納稅隊伍的綜合能力與水平

制造業企業在經營過程中，必須注重對納稅籌劃專業人才的培養，他們除了要具備基礎的會計知識，還要具備一定的管理能力以及風險意識。第一，企業必須明確自身所需人才的類型，制定一定的標準，進而拓寬招聘渠道，招納綜合能力較強的復合型人才；第二，企業對于已有的財務人員，必須做好培訓工作，強化其納稅籌劃能力，以在風險來臨的時候，更加科學合理地規避風險。

（三）提高納稅籌劃項目選擇的科學性

制造業企業納稅籌劃工作的開展，并不是死磕某一項業務，企業必須靈活運用，將可以進行納稅籌劃的項目和不能進行納稅籌劃的項目分開，根據可進行納稅籌劃的項目的具體情況，制定相應的方案，全方位、多維度地考慮各種問題，從根源上考慮到可能出現的風險來源，進而采取相應的預防措施，基于企業發展戰略的引導，對納稅籌劃項目進行全面分析，以促進企業長遠發展為目標，堅持法律至上、利潤最大化的原則，做好風險規避工作［4］。

（四）加強與稅務部門的溝通交流

第一，制造業企業必須基于現代信息化的發展，做好自身信息系統建設工作，打通與稅務部門的溝通渠道，提高信息交換的時效性，加深對各種稅法的認識，從科學的角度對納稅籌劃工作進行分析；第二，部分制造業企業要消除對稅務部門的偏見，積極與其相關工作人員接觸，不僅能夠獲得稅務部門的幫助，還能夠更好地促進各項稅收優惠政策的落實。

（五）建立健全制造業納稅籌劃風險評估機制

制造業企業的相關工作人員必須做好納稅籌劃的風險評估工作，包括上文提到的納稅籌劃項目選擇時的風險，建立健全納稅籌劃風險評估機制，著重監控納稅籌劃方案中主要的風險點，配備專業的人才進行動態追蹤，及時發現其危害，并給出相應的規避措施，從企業整體的角度評判企業納稅是否科學合理，使風險評估機制發揮實質作用。

六、結語

制造業企業的經營成果不僅與其盈利能力有關，還與其納稅籌劃工作有很大的關系。只有基于法律，編制科學有效的納稅籌劃方案，才能真正幫助到制造業企業，引導企業良性發展。目前制造業企業要想做好納稅籌劃工作，還需要在人才選擇、風險評估等方面多下功夫。