現代企業內部審計與內部控制的分析與探究

楊俊玲

（延津縣建設投資有限責任公司，河南 新鄉 453000）

一、引言

內部控制是現代企業提升內部管理水平的有效方法之一，當下可選用的內控措施十分多樣；內部審計是一種重要的內控手段，對企業內控水平的提升具有一定的促進作用。探究兩者的關系，能協助企業在后期運營階段建設更完善的內控體系。由于環境不斷改變，再加上近些年國家加大了對企業財務狀況的監督、管理力度，企業應對內部管理予以重視，認真落實內部審計與內部控制工作，將其作用充分發揮出來。

二、概念分析

（一）內部審計

內部審計是指企業通過創建內審部門，對日常會計、經營工作進行監督的一種獨立且客觀的確認與咨詢活動。其以系統的方法為支撐，審查與評估企業業務活動的運作情況，協助企業完善治理策略，確保企業財務管理在符合現行法律規定的基礎上穩定、有效地運作。在市場經濟持續發展、大數據時代到來的背景下，企業內部審計的功能有了拓展的趨勢，其不僅能監督企業的財務活動，還能監管企業內控制度的實施情況，甚至客觀監督企業的運營管理，為管理決策的制定提供輔助，使相關管理工作得到有效、科學的落實。

（二）內部控制

關于企業內部控制的定義，各國學者提出的見解存在一定差異，尚未達成一致。當下普遍接受的觀點是，內部控制是企業為達成經營目標，創造更大的經濟利潤，確保財會信息的可靠性，確保經營活動的經濟性，而在企業內部實施的整頓、規劃、測評與控制的各種防范手段的總稱。良好的內部控制，能保障企業的資產權與會計信息的完整性、真實性，是企業良性運作發展的重要基礎。若企業長期未建立有效的內控制度，那么其日常經營活動將存在諸多隱患。

三、現代企業內部審計與內部控制的關系

（一）內審是內控的構成部分

內審是企業內控的重要構成部分，其能輔助內控工作質量的提升。在現代企業中，內審主要負責監督經濟、財務方面，在企業內部經濟活動的推進中發揮著監督、引導作用，檢查企業階段性目標的實現情況。內控是企業內部管理經常采用的一種手段，內部管理囊括了審計工作的職能，從這一點分析，內審和內控是相輔相成的。

（二）內審和內控相互促進

內審是實現內控的重要基礎。內審工作的科學推進，對企業管理制度的持續完善有一定的促進作用，內審人員考察企業內部活動，能夠對企業的運轉情況作出合理、客觀的評價，內控人員能結合測評結果有針對性地調整企業的管理制度，循序漸進提升其完善性，立足于企業當下的生產經營狀況，對其規章制度作出適度調整。綜合以上論述內容，不難發現，內審工作的如期開展，對企業內部管理人員落實本職工作具有重要作用，管理人員通過觀察、分析內審工作，能更全面地了解企業當下的運營狀況，明確企業后續發展的現實需要。內審人員針對企業的財務管理情況，進一步開展審計工作，能使財務信息的真實性與精確性得到保障。這一點充分表明內審和內控兩者具有相互促進的作用，內審工作的科學開展對企業把握運營發展的大方向具有重要作用。

內控是企業開展內審工作的基礎。完善的管理體制對內審工作的科學運作具有一定的支撐作用，針對企業各部門的工作，內控提出了很多高質量的要求，在這樣的背景下，各部門應自覺端正工作態度，通力合作，提升整體工作質量。從財政角度分析，內審的主要職能是測評企業內部資金在各部門的使用情況，數據信息的真實性是影響內審工作質量的主要因素，而規范開展內控工作，能使企業各部門的運作更科學，使數據的真實性得到保障。企業內控人員在設定工作方向時，應將內審工作的結論作為重要憑據。內審和內控相互作用、相互促進，在現代企業中均占據重要地位。

（三）內控為內審工作的開展創造了良好的環境

內審功能的實現是內控目標達成的重要基礎，內控也能為內審工作的開展提供便利。整體性是內控的主要特征，其能管理企業財政、資源等，財政預算為現代企業內部管理的主要內容，加大財政預算的把控力度能對企業后期發展作出更科學的評價，為項目規劃及相關工作的開展創造有利條件。另外，財政預算也是內審工作的重要內容，內審工作的開展需要企業各個部門的配合，遇到問題時可能出現相互推諉的情況，而內控能明確要求各部門以認真的態度、合理的方式配合內審工作，進而使內審工作有序推進。

四、促進企業內部審計與內部控制良性發展的對策

（一）科學認識內審和內控兩者的關系

科學認識內審和內控兩者的關系，是內審和內控工作良性運作、幫助現代企業創造更大經濟利潤的重要基礎，可以從如下幾點著手：一是企業在開展內審和內控工作的過程中，要做到不偏不倚，不僅要確保內控工作的質量，還要使審計效果得到一定的保障，要做到共同構建、同步完善與發展，以此為基礎，高效落實以上兩項工作；二是企業要主動營造內審和內控的融合氛圍，通過思想教育提升全體職員對兩者融合必要性的認識水平與重視度，在以上過程中，企業高層管理者應發揮帶頭作用，引領企業基層員工積極參與內審和內控工作，為兩項工作的融合發展營造和諧的內部氛圍。

（二）做好內審和內控隊伍的建設工作

內控和內審人員直接參與內審和內控工作的實施過程，對兩項工作能否高效推進、完美融合具有重要作用。

第一，企業要加強對內審和內控人員的思想教育，引導他們盡早形成正確的價值觀與職業道德觀念，嚴格依照國家現行規范，結合企業發展實況認真落實本職工作，毫不動搖堅守崗位規則。第二，要建立完善的內審和內控培訓機制，結合企業現狀，編制科學、完善的人員培訓計劃并嚴格執行，主要囊括業務活動規范與程序、計算機技術、財務會計流程、審計技能方法等內容。第三，要有針對性地完善企業的人力資源聘用與考評機制，企業要參照內審和內控工作的實際需求招聘人員，重視對理論知識、實踐技能及職業素質的考察，篩選出優質資源，進而充實企業內審和內控隊伍。還需要有針對性地改進內審和內控部門的人力資源激勵機制，確保相關激勵手段符合部門運作模式，進一步調動內審和內控人員的積極性，使其齊心協力落實相關工作。一方面，能使內審和內控工作的質效得到保障；另一方面，也有利于將人才價值充分發揮出來，維持內審和內控隊伍的穩定性。

（三）保障內審和內控的獨立性

融合內審與內控并不代表兩者完全重疊。提升各自的運作效率，促進兩者良性互動、相互補充，保障內審和內控的獨立性是根本。大部分現代企業將盈利作為主要發展目標，在大力推進業務的過程中，沒有建立完善的內審機制和內控機制。鑒于以上情況，企業要積極建設與完善相關機制，維持與鞏固內審和內控的獨立性。比如，內審對企業內控有再控制、監督功能，若不能確保內審工作的獨立性，很可能削弱其以上兩項功能，此時企業的內控質量也很難得到保障，不利于兩者的有效融合。因而，保障內審和內控的獨立性是兩者有效融合的基礎。為確保兩者的獨立性，企業應積極建設科學、合理的評價系統，測評內審和內控質量時，要對相關事宜進行細致分類，加強對關鍵點的控制。為確保相關人員有效執行內審和內控任務，企業要明確設定各項考評指標的具體分值，從而掌握內審和內控工作質量。

五、結語

在現代企業的發展運營過程中，內審和內控均發揮著重要作用。在復雜多變、競爭激烈的市場環境中，企業要強化自身的風險防御能力，獲得一席之地并創造更大的效益，應不斷加強內審和內控的建設工作，完善內控體系，認真落實內審工作，全面檢查、客觀評價內部控制的實施情況，將內審和內控工作的作用充分發揮出來，為企業的健康、持續發展作出更大的貢獻。