中小企業內部控制問題及對策研究

鄔欣穎

（青島科技大學，青島 266100）

一、中小企業內部控制存在的問題

1.控制環境基礎薄弱

中小企業內部控制環境是順利開展內部控制的基礎，當前中小企業在內部控制環境建設方面還比較薄弱，主要表現為：一是內部控制意識薄弱，中小企業入職門檻低，許多員工的文化水平為本科和專科，很少有碩士及以上學歷的員工，員工由于文化水平低，缺乏對應的內部控制意識，對內部控制并不重視；二是治理結構不合理，中小企業的所有權和經營權都屬于同一人，導致治理結構比較單一，很容易就會出現錯誤決策，影響中小企業長久發展。

2.風險評估機制不健全

風險評估能夠幫助中小企業規避可能存在的經營風險，促進企業可持續發展。當前，中小企業在風險評估機制建設方面還不健全，主要表現為：一是缺乏對應的風險評估意識，中小企業正處于發展階段，在該階段中企業比較側重于發展速度，往往會忽略發展質量，導致企業對發展所帶來的風險不重視，再加上管理者本身風險意識比較淡薄，無法對戰略決策所帶來的風險進行預估，導致風險發生概率提高；二是風險評估機制不健全，中小企業經營者的所有戰略決策都是基于自己的主觀意識而做出的，往往會忽略風險評估，也未制定風險評估機制，無法對戰略決策風險進行評估。

3.內部控制活動不到位

中小企業由于缺乏對應的管理人員，其在開展各項內部控制環節時往往會存在一定的“盲目性”，導致其內部控制活動細節處理不到位，影響企業經營發展活動。具體表現為：一是內部控制制度不完善，中小企業對內部控制管理不重視，也未制定出有效的內部控制制度，導致各項控制活動缺乏有效的管理依據；二是權責定位不清晰，隨著中小企業發展規模的不斷增大，企業內部存在權責定位不清晰問題，一旦發生問題，無法準確找到具體責任人，致使所有的內部控制活動流于形式，影響內部控制活動效果。

4.內部監督功能弱化

內部控制是一個持續、動態變化的過程，為了保證企業內部控制持續、有效進行，就需要對內部控制進行監督。但是就目前來說，中小企業內部監督功能弱化，具體表現為：一是內部審計職能弱化，中小企業組織結構不健全，大都未設置專門的審計部門，有些企業雖然有審計部門，但是其獨立性比較差，更多的是為管理層服務，而無法發揮自身的審計功能，不利于企業發展；二是內部監督機制不健全，中小企業員工能力有限，許多財務人員無法保證工作的獨立性，再加上缺乏對應的內部監督機制，導致內部監督功能弱化，無法對企業內部控制各項活動進行有效監督。

二、中小企業內部控制問題解決對策

隨著我國經濟不斷發展，中小企業的數量持續增加，規模不斷擴大，如何在企業管理中解決和完善中小企業內部控制問題是未來一段時間中小企業的管理重點，也是決定中小企業長久發展的關鍵所在。

1.優化內部控制環境

在激烈的市場競爭下，中小企業要想獲得長久發展，就需要按照現代企業管理制度要求不斷優化內部控制環境。一是強化內部控制意識。在市場環境下，中小企業需要強化所有人員的內部控制意識，從思想上認識到內部控制對企業發展的重要性，然后從組織結構、人員管理、風險評估等方面不斷完善，提高企業內部控制效果。二是完善治理結構。中小企業需要根據現代企業管理制度及實際情況進行分析，完善企業治理結構，增設董事會、監事會等管理機構，明確企業權責劃分，保證中小企業權利主體能夠實現相互監督，避免出現權責不等情況的出現，從而為內部控制制度的實施創造良好的企業治理環境。

2.完善風險評估機制

由于中小企業對風險評估不重視，導致其一旦遇到經營風險，就有可能面臨倒閉，因此，中小企業需要完善風險評估機制，增加企業人員的風險意識，提高企業抵抗風險的能力。一是設置風險評估管理機構。由于中小企業管理人員缺乏對應的風險評估意識，也缺乏風險評估能力，因此企業可以成立專門的風險評估管理機構，該機構主要的工作就是對企業所有經營活動及決策進行風險評估，并根據風險評估結果制定相應的規避風險對策。同時，風險評估管理機構還需要及時將風險評估結果上報給管理層人員，以便能夠為管理層提供決策指導。二是建立風險管理長效機制。為了更好地提高企業抗風險能力，中小企業還需要建立長效機制。企業需要不斷分析和總結企業經營信息，時刻關注市場變化動態，然后將這些信息整合在一起，為中小企業持續提供風險評估。企業各部門在日常工作中都需要結合風險評估結果開展各項管理工作，將風險評估落到實處。

3.強化企業內部控制活動

規范的企業內部控制活動能夠為企業內部控制制度的順利實施奠定基礎，中小企業要不斷強化內部控制活動，完善內部控制管理。一是完善內部控制制度。中小企業需要根據自身的情況對內部控制制度進行完善，尤其是在采購制度、會計制度等方面。比如，中小企業需要結合自身實際情況定期判斷企業內部的固定資產，了解企業資金變動情況和負債經營狀況，然后有針對性地制定企業發展戰略等。二是建立授權審批制度，明確企業內部權責。隨著中小企業規模不斷擴大，企業內部人員數量不斷增多，但是這些人員之間的分工也越來越不明確，許多的企業員工工作存在交叉、重疊，從而導致權責不分現象。一旦發生問題，很難找到具體的責任人，甚至還會出現相互推諉的現象。因此，中小企業可以建立授權審批制度，合理劃分每一位員工的權責，從而做到權責分明。比如，高層領導可以將基本業務的決策權授權給中層領導，中層領導就可以在自己的權力范圍內自行決策基本業務，這樣既可以減少高層領導的工作量，又可以提高業務處理速度。

4.強化內部監督制度

中小企業要想強化內部監督制度，就需要企業內部所有的員工能夠了解內部控制和內部監督的作用，能夠完善會計等相關部門的職責，及時發現企業內部可能存在的潛在風險，并有效規避這些風險，促進企業長久發展。一是提高內部監督制度意識。在中小企業中，管理者要充分意識到內部審計的影響，強化內部審計的監管職能，保證內部審計部門的獨立性，確保內部審計工作不會受到管理層領導的影響。二是建立會計內部監督制度。會計是企業最為重要的一個部門，規范的會計信息管理活動能夠有效推動企業發展，因此中小企業需要建立會計內部監督制度。通過對會計信息數據進行實時監督，及時了解經營問題，分析潛在風險，找到規避舉措。三是完善監督管理體系。中小企業需要從人員、制度等方面進行完善，選擇優秀的內部監督人員，建立有效的舉報措施，為企業內部監督管理提供人員、制度保障。

結 語

在我國市場經濟體制下，中小企業獲得了空前發展，已經成為國民經濟發展中的重要組成部分，對促進經濟發展起著關鍵性作用。但是就目前來說，中小企業在內部控制方面還存在諸多問題，因此，本文就對這些問題進行分析，提出有效解決對策。經過本文研究發現，中小企業內部控制存在控制環境基礎薄弱、風險評估機制不健全、內部控制活動不到位、內部監督功能弱化的問題。因此，針對這些問題，本文從優化內部控制環境、完善風險評估機制、強化企業內部控制活動、強化內部監督制度提出解決對策，以期能夠為解決中小企業內部控制問題提供指導。