財務風險防范視角下的機關事業單位內控管理研究

李 霞

（膠州市教育和體育局，膠州 266300）

引 言

財務風險管理屬于風險管理的一項分支，其主要是通過機關事業單位基于預算過程存在的各種風險進行度量并識別和評估，采用最佳的時機、最佳的方式進行控制優化，并應用經濟合理的方式進行處理，保障預算資金可以保持最佳應用效果，并達到預期的績效標準及管理目標。內部風險控制的主要目的是通過激勵機關事業單位內部的全體員工和各級領導的共同積極參與，提升一個單位的內部管理和服務水平及管理風險的有效控制，從而為促進機關事業單位的持續穩定和諧發展奠定管理基礎。對此，探討國家財務內控風險管理防范戰略視角下的機關單位財務內控風險管理方法具備顯著性和實踐性研究價值。

一、加強機關單位內部控制管理

1.提高機關事業單位財務管理水平

機關事業單位的日常財務管理運行工作與國有資產的合理保值或者增值利用，有著密不可分的聯系。機關事業單位工作人員工資報酬，對于工作人員的工作積極性和主動性有著決定性的影響。所以，合理預算機關事業單位工作人員的工資報酬，是確保機關事業單位持續穩定發展的關鍵。經過長期調查和分析研究，我們發現大多數的機關事業單位都普遍存在著對財務管理與風險資產防范關系的認識不充分的突出問題，認為機關事業單位財務管理就是簡單的財務記賬，而不是算賬，甚至還有很多機關單位將工作的重點放在了經濟效益與爭取國家財政補助方面，忽略了財務管理與風險防范工作的重要性，增加了財務風險發生的概率。出現這一問題的根本原因在于，很多機關事業單位在發展的過程中，并沒有建立起符合社會發展要求的財務管理制度。這就導致財務管理考核工作完全失去了現行相關管理流程的法律約束和管理規范，影響了財政監管部門對機關事業單位財政資金管理使用、財務情況運行監督考核管理工作的正常開展。因此，為了有效促進各級機關事業單位財務管理工作水平的有效性，機關事業管理單位必須先根據自身經濟發展的實際工作情況，建立一套完善的財務管理規章制度，同時加強內部財務控制工作的力度，要求工作人員必須嚴格按照資金審批的流程申請相關項目的資金，才能在促進其財務管理水平有效提高的同時，為監管部門監管工作的開展提供便利。

2.提高機關事業單位人員的專業素質

機關事業單位人員相關財務風險控制人員的專業文化素養丟失，是目前機關單位面臨的重要問題之一。由于此前受到財務官本位管理思想的長期牢固影響，所有財務工作的正常開展都可能是以行政權力部門為業務中心來開展的。反之，財務工作人員缺乏專業業務能力且綜合素質較低，也在一定程度上對大型事業管理單位內部進行財務管理的工作定位體系造成了不利的直接影響，甚至很多大型機關事業單位的內部財務管理工作都可能是由非財務專業工作人員直接兼任的，導致一些機關事業單位在招聘財務管理人員時，因為沒有嚴格規范管理標準和工作流程，無法適應社會經濟高速發展的要求，或是因為現在單位的編制受限，一直不招收專業的財務管理人員。針對這一問題，機關事業單位應該加強財務管理工作人員財務知識培訓的力度，幫助工作人員養成良好的財務管理工作習慣，提高工作人員的財務風險防范意識，才能在確保機關事業單位的收支科學與合理的同時，避免因為資源過度浪費，影響機關事業單位的穩定發展。

二、提高機關事業單位財務風險防范的相關策略

1.明確權責，完善管理制度

機關事業單位管理人員需要提高相應的責任管理意識，有針對性地優化工作中的不同環節，落實監督與管理工作，盡可能提升內部的財務風險控制效果。在管理體系方面，需要明確資金方面的特征，盡可能結合機關單位的基礎發展狀況，確保制度體系方面的操作價值。以某機關單位為例，單位本身的內部崗位主要涉及審核、經辦、復核及審批，在崗位設置期間仍然存在相互制約的特征，雖然成立時間比較短，但是會計崗位已經比較成熟，此時便需要注重不同崗位之間責任的明確性劃分。借助內部控制體系的有效落實，確保數據信息的真實性，同時經辦人員也可以達到相互制約、相互分離的經營效果，特別是在經費方面，可以更好地保持審批的合理性與規范性。

2.完善財務風險預警機制

在建設工作過程中，對于財務風險的監測防范監控應當是整個工作過程中的一個重點。機關事業單位需要及時研究構建一整套行之有效的財務管理風險監測預警內控管理機制，其主要的指導作用在于，在任何事情突然發生之前，需要做好如何識別機關單位具體資產運營中財務風險的評估判斷與分析總結，并基于機關單位的具體經營現狀，做好相關資金的管理。例如，對于短期現金流量而言，有能力經營短期業務的機關事業單位，通常需要充分注重短期業務運營不會影響盈利的基本認知，并且對不同年度開支的短期資金流量支配實際情況進行總結，必須能夠保障其有充足的短期資金流量支持，才能夠更有效地推動一個單位不同時期經營業務活動的正常順利開展。

3.提高重視構建內部審計

內部審計部門的職責任務應當不直接參與到機關事業單位的主體經營任務中。但是在機關單位規模不斷擴大的同時，內部審計工作的難度及重要性也會顯得越發的突出。對此，及時構建完善且健全的內部審計部門也顯得非常重要。部分機關事業單位的內部行政審計管理部門仍然存在一些業務溝通及內部審計工作質量管理方面的問題：在溝通質量方面，內部審計工作管理人員辦事過于古板，無法及時獲得上級管理人員充分認可，導致內部審計工作程序始終無法得到有效落實；而財務審計部在質量控制方面則主要彌補財務收支的審計局限性，導致差錯防弊效果相對較差，促使機關事業單位無法應對不斷激烈的市場環境。對此，單位方面需要結合自身的發展特征，針對財務管理內控體系機制的建設需求做好相應的審核與評估，及時發現實施期間的相關問題并有針對性地解決。另外，還需要構建完善的監督管理機制，注重財務管理中不同數據和會計信息的審計與監督管理，并基于內部審計的工作基礎強化外部監督的合作交流，強化信息公開與透明特性，為財務管理內控體系的建設與實施奠定基礎。

4.落實激勵機制，強化考核管理

當前部分規模比較小的機關事業單位，其財務管理人員缺乏關于機關事業單位財務內部行為控制的基本管理實務意識，在以往的財務工作中經常出現缺乏經驗性的策略判斷與錯誤行為控制方式，導致財務資源利用方面經常存在嚴重浪費的管理現象。例如，單位內部財務管理規章制度形同虛設，主要原因還是機關事業單位管理者和全體職工對此的基本認知不夠深刻。為了更好地應對群眾日益提高的需求及機關事業單位的經營發展需求，強化績效管理顯得非常重要。另外，還需要注重不同的管理需求，尤其是績效管理方面的層次需求，促使所有崗位可以競爭上崗。在定期輪崗方面，需要以員工工作積極性的激發為基礎，提升工作者的工作熱情，并借助多種渠道的激勵性方式，基于機關事業單位的發展現狀明確不同崗位的特征，將激勵方式與目的結合起來，不斷修訂與完善，促使員工工作積極性得以提升，從而提高機關事業單位的財務管理內控工作的整體效益。

結 語

由于機關事業單位內控管理與財務風險防范的水平是影響國家利益的重要因素，機關事業單位必須加強內控管理工作與財務風險防范工作的力度，徹底解決機關事業單位出現的各種問題，確保機關事業單位的正常穩定運行。只有這樣，才能將其在社會經濟發展過程中的作用充分發揮出來，為社會經濟的長期可持續發展保駕護航。