財務管理在企業內部控制建設中的應用

黃文春

（重慶悅游文化傳播有限公司，重慶 400000）

內部控制是現代企業實現科學管理、規避經營風險的常用手段，構建更加完善的內控體系已經成為新常態下企業穩定、健康發展的不二選擇。財務管理與內部控制具有目標上的一致性，開展科學的財務管理有助于內控目標的實現，可以保證會計信息真實可靠，因此，加強財務內控體系的構建和應用具有必要性。探索財務管理在內控體系構建方面的應用價值，成為企業管理者必須關注的一項重要課題。

一、企業內部控制現狀分析

（一）財務內控意識薄弱

當下，不少一線財務管理人員對內部控制的重要性缺乏客觀、全面的認識。調查發現，企業在職的財務管理人員，很多都只是將完成上級領導安排的工作任務作為唯一標準，沒有意識到內部控制對企業綜合管理水平和長遠發展效益的影響，缺乏主動創新內控技術、主動防范財務風險的意識，這不利于企業財務內控水平的持續性、漸進式提升。這一現象的出現，既有財務管理人員自身方面的因素，也與企業方面提供的技能培訓較少、缺乏職業生涯指導有關。因此，企業在加強財務內控隊伍建設時，除了要關注專業技能培訓外，也要重視職業素養培育和職業發展指導。

（二）內控制度有待完善

內部控制是一項涵蓋范圍廣、專業性強的工作，無論是內控目標的設定，內控方案的編制，還是內控計劃的實施，都離不開完善的制度規范。現階段，很多企業雖然已經有一套內控制度，但是還存在諸多不完善的地方，在工作實踐中內控的促進作用未能得到充分發揮。例如，現有的內控制度中缺少科學的考核激勵體系，內控水平和內控成效對企業財會人員的影響并不明顯，使得他們在工作實踐中不愿主動創新思維、學習技術，久而久之，內控建設滯后，最終導致企業資源得不到合理配置，資金無法做到精細化使用，經營效益受到影響，企業難以實現可持續發展。

（三）內控水平亟須提升

企業內部控制水平受到多種因素的影響，如是否有良好的內控環境，采取的內控技術是否先進，內控人員素質的高低，等等。目前，企業內控力度主要受兩方面因素的制約。一方面，進入新常態以后，企業為了適應新環境，不得不在管理模式、經營策略等方面做出重大調整，在調整、轉換過程中，原來一些潛在的問題、風險逐漸暴露，企業內部控制面臨的壓力迅速增加；另一方面，企業在內控制度建設、內控技術創新方面給予的重視度不夠，未能緊跟時代變化提升內部控制整體水平。以上兩方面原因帶來的矛盾，導致內部控制的實效性大打折扣。

二、財務管理對企業內控體系建設的促進作用

（一）有助于內控目標的實現

企業實行內部控制的目標是通過規避經營風險，優化資源配置，最終實現利潤最大化、發展可持續。而財務管理對內控目標的實現有明顯促進作用。財務管理制度的實行可以確保企業的成本支出合理，實現對資產的合理分配，可以增強經營活動安全性。在預算管理和成本控制方面，實行財務管理能夠最大限度地避免企業項目支出超出預算或造成資金浪費，既可以保證原定工作計劃順利完成，各項活動有序開展，同時又可以規避資金浪費和經營風險，為內控目標的實現創設良好條件。

（二）可以優化企業治理結構

在協調和完善企業結構的過程中，財務管理是具有積極意義的。在企業具體運營管理過程中，存在經營權和所有權分離的現象，而兩權分離會導致利益分歧。為此，需完善企業內部制度，避免企業運營管理中的失衡問題。而財務管理可以進一步優化內部結構，對企業內部控制進行調整和完善，通過減少利益分歧，提升企業經營效率，實現長期發展。同時，現代企業優化治理結構也為內部控制各項計劃的實施帶來了便利，消除了許多阻力，從這一角度來看，財務管理也間接支持了內部控制。

（三）可以保障會計信息的真實性

面對復雜多變的市場形勢和競爭態勢，企業高層領導在進行頂層設計、宏觀決策時，需要盡可能掌握全面、可靠的信息，只有對企業自身經營狀況和市場信息動態有全面的了解，才能保證決策的科學性。而財務管理可以保障會計信息真實可靠，為企業戰略決策的制定和內部控制的實施起到了促進作用。在財務管理發展的過程中，其信息化水平不斷提升，依托于便利的信息系統和互聯網，財務管理可以實現會計信息的資源共享，增強相關信息的真實性，提高財務管理的效率。

三、財務管理在企業內部控制建設中的應用策略

（一）加強高素質財務管理隊伍建設

應用財務管理的首要任務就是要抓住財務管理隊伍建設這一關鍵，強化財務管理人員思想認識，提升其內控意識，以確保企業內控制度得以執行，方案得以落實，從而實現內控水平的全面提升。可以面向財務管理人員每月開展一次交流研討會，對一個月以來企業的內控開展情況、資金收支情況等進行匯總、討論，總結經驗、補齊短板；每個季度開展一次考核，對預算方案執行情況、內控目標完成情況等進行考核，若出現超出預算、財務虧空，則要查找問題所在，并追究相關人員責任。通過這種措施可以切實提高財務管理人員的內控意識和內控水平。還可以引進考核激勵制度，將內部控制水平與個人薪資績效掛鉤，以此倒逼財務管理人員強化風險意識和內控觀念，利用專業知識做好內部控制工作。

（二）完善內控制度，優化內控環境

要想內部控制取得預期成效，發揮應有作用，除了要擁有一支高素質的財務管理隊伍外，還必須在企業內部創設有利于內部控制實施的環境。目前，很多企業還未適應新常態，創新內控制度，這對內控工作的開展造成了負面影響。因此，當下企業的首要任務就是健全財務內控制度，以發揮財務管理對內控計劃制定與實施的促進作用。例如，可以引進內部審計制度，成立專門的內部審計機構，統籌負責企業各項經營活動，對資金收支合規性、票據憑證真實性等展開審計。企業可以根據審計結果發現當前企業內部控制活動中存在的不足，然后有針對性地加以改進，在落實審計職能的基礎上，實現企業財務管理和內部控制環境的改良。還可以引進風險防控制度，發揮財務管理在數據篩選、會計核算等方面的優勢，確保經營風險能夠在第一時間被發現，以消除風險隱患，排查財務漏洞，創設良好的內控環境。

（三）創新內控模式，提升內控水平

新常態下企業面臨的經營環境發生了明顯改變，因此，內部控制的思維方式、技術方法等也需要同步創新，這樣才能在新形勢下繼續發揮好內部控制的職能作用。基于財務管理角度的內控模式創新有兩種模式，其一是精細化模式，即根據企業的經營模式、戰略規劃以及各個部門的具體情況制定精細化的財務指標，作為開展內部控制的依據，如盈利能力（毛利率、利潤率、資產凈利率等）、償債能力（如流動比率、現金流量、資產負債率等）等。以每個季度進行一次核對，每個年度開展一次考核的方式，確保內部控制的精細化開展，實現內控水平的提升。其二是信息化模式。現階段大部分企業已經開始推行ERP（企業資源計劃）系統，下一步就是要搭建財務內控信息系統，與ERP系統實現信息共享。這樣可以實現對各部門經營信息、收支數據的全過程監管，消除內控“死角”，通過走財務內控的信息化道路實現內控水平的全面提升。

四、結語

財務管理對內部控制有多方面的促進作用，新常態下企業對風險防控、資金管控的要求更高，基于這一需求，企業要實現對內部控制的模式創新、技術更新，以推動自身健康發展。在構建財務內控體系的過程中，首先，要在企業內部營造一種自上而下重視并支持財務內控體系建設的氛圍；其次，要在制度層面推行考核激勵制度、內部審計制度，為內控工作開展保駕護航；最后，要加強人員培訓、搭建信息平臺，財務管理人員要能熟練操作ERP系統、財務信息系統，在全面監管的基礎上切實提高財務內控水平，為企業經營效益的增加提供技術支撐。