企業加強全面預算管理的策略探討

趙雪

（西安金融控股有限公司，陜西 西安 710024）

全面預算管理是現代企業維持資金流穩定，確保企業財務戰略得以順利實施的重要保證。全面預算管理在企業預算管理中直接作用于企業的發展戰略，針對各類業務拓展、項目收支管理進行資金的平衡分配，因此，現代企業加強全面預算管理對企業發展至關重要。

一、企業全面預算管理的概念與意義

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是通過預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、控制的過程，目的在于有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成企業既定的經營目標。全面預算是一種要求全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制的綜合性管理系統，也是一種集系統化、戰略化、開放式、價值化、人本化理念為一體的現代企業管理體系。

全面預算管理包括經營預算、投融資預算和財務預算，一個完整、全面的預算管理系統由預算編制、預算執行及控制、預算評價及考核等環節構成，預算流程中的各個環節周而復始、循環運行，不間斷地對企業的全部經濟活動進行科學管理和有效控制。

（二）全面預算管理的意義

第一，為公司戰略的實現提出目標和方向。全面預算管理基于企業的長期戰略進行統籌規劃，實現企業戰略目標的精細化，將戰略目標劃分為各項業務活動、管理活動的具體目標，為企業生產經營活動提供有效指導，在企業戰略目標精細化的過程中，各子公司、各部門能夠明確發展方向。在落實全面預算管理的過程中，企業管理層的自檢能力能夠得到大幅提升，從而發現經營管理中的弊端及存在的各項疏漏，做出有針對性的優化，及時修正偏差，加大對企業經濟業務活動、管理活動的控制力度，確保順利實現企業戰略目標。

第二，有利于提高企業內部資源配置效率。企業在編制全面預算的過程中，需要充分考慮企業內部資源及外部環境情況，通過平衡全面預算的編制，合理安排企業的資源投入。在實施全面預算管理的過程中，各個部門共同參與，加快資源調度，增強企業內部協調性和整體聯動性，對有限的資源進行最佳的安排，能夠有效發揮出預算管理的統籌規劃作用，提高資源利用率。

第三，有利于增強企業績效考核的科學性。全面預算管理將企業全年的經營目標以數字化形式表現出來，通過自上而下的分解，將目標分配到每一個部門，分配給每一位員工。預算與績效管理相結合，在績效考核時通過量化指標，增強績效考核的可操作性與科學性，使部門和員工的考核能夠做到“有章可循，有法可依”，不僅能夠保障績效考核的公平性、客觀性，而且能夠激發員工的工作積極性。

二、企業全面預算管理中存在的問題

（一）預算管理目標制定不合理

預算編制時，最重要的是預算目標的制定。在實際情況中，企業的目標制定過程中主要存在以下三個方面的問題。第一，經營者過于注重短期目標。許多企業的管理決策層往往重視看得見、摸得著的工作實績，著眼于眼前、表面的成績，容易忽視長期目標，使得預算的制定與戰略脫節，無法實現企業預定的基本戰略規劃。第二，預算目標與實際經營脫節。預算編制時，許多經營者追求預算報表的數據美觀，好高騖遠，忽視企業實際經營能力，導致預算目標與實際經營能力脫節，預算目標缺乏科學性與合理性，在后期執行過程中難以落實到位。第三，企業管理者及員工的預算管理意識不強。由于預算編制工作需要搜集大量的數據、資料，同時要考慮歷史經驗，預測未來情況，預算的編制、評價等工作不僅專業性強，而且還需投入大量的精力和時間，經過反復推敲、修改才能完成。但許多企業的經營者往往不具有此方面的意識，認為預算管理工作只不過是浪費時間和精力，沒有現實意義，從而編制預算只是粗略地估計一些數據，沒有深入分析企業的實際情況，做到自上而下、層層分解制定目標，使得企業的預算編制工作浮于表面。

（二）預算執行不力，調整審批不嚴

企業缺乏完善的預算管理制度，沒有成立預算管理部門，實踐中往往由財務部門代管預算管理部門，但財務部門工作量大，財務人員可能會忽視對預算執行方面的監控，不能及時發現預算目標與實際執行之間存在的差異，并且分析差異產生原因，從而使得事中控制環節薄弱。此外，在預算執行過程中勢必會存在預算不足或年初未預計預算的特殊情況，對于此種情況，需要判斷是否屬于預算調整事項、是否可以追加預算以及追加預算的具體審批手續有哪些，如果存在程序不健全、過度依賴主觀判斷、缺乏相關依據的情況，就可能導致預算調整過于隨意，流于形式，長期下來會影響企業戰略目標的實現，影響企業健康發展。

（三）預算考核指標設計不合理

在實際情況中，有多個子公司的集團企業在制定考核指標時，為了各子公司的考核實現一致、方便橫向比較，制定考核指標往往“一刀切”，沒有結合各公司的行業特點及發展周期確定考核指標，導致考核指標落實過程中出現局部失效的問題，無法真實反映公司的發展情況。另外，企業在設置預算指標時忽視非財務指標，僅從財務指標角度制定預算管理指標，也會導致企業設置預算目標與企業戰略目標存在一定差異。例如，人力資源是企業發展的重要戰略資源，企業在實際預算制定過程中并未對人力資源管理方面設置預算指標，忽視對企業重要戰略資源的管理，會影響企業戰略目標實現。

三、企業實行全面預算管理的策略

（一）建立健全的預算管理制度，加強預算流程管控

相關制度和標準是企業經營管理的前提和依據，如果沒有統一的制度和規范，各部門各行其是，則不可能很好地完成目標任務。企業要想實行科學的管理，實現長遠的目標，有效進行全面預算管理，就需要建立健全的制度體系。企業應設立專門的預算管理機構，配備業務素質過硬的專業人員，讓他們負責全面預算管理工作，并注重加強全員認識。建立健全的預算管理制度，有助于各部門明確自己的任務和職責，完善預算管理工作流程，保障預算執行及審批，確保預算工作順利有效地開展。

（二）加強對管理者和員工的培訓和引導

企業員工的文化水平、能力素養參差不齊，無論員工的能力如何，都要樹立正確的全面預算管理意識。企業要加強對管理者及員工的預算管理理論及相關知識的培訓和引導，強調預算管理的重要性，提高全員開展預算管理工作的能力，充分發揮員工的主觀能動性，讓他們更積極地參與全面預算管理實踐中，為順利、有效地完成預算管理各環節的任務出謀劃策，最終順利實現企業的預算管理目標。

（三）加強預算管理信息化建設

預算工作涉及內容多、量大且復雜，單純依靠預算管理人員有時會存在“顧此失彼”的情況，對此，企業應引進合適的預算管理軟件，從人工管理轉為信息化管理，能夠有效提高企業預算管理水平，例如，引入預算管理軟件，將其與財務軟件相關聯，通過錄入系統實行預算管理，能夠有效控制員工費用支出，防止超預算報銷。在預算審批流程中，通過系統化的報批手續規范預算審批流程，可以統計周期性的項目數據，生成詳細的預算執行情況報告，分析預算執行情況差異，提高預算管理效率，為企業節省資源。

（四）結合企業實際情況，制定科學的考核指標

在企業的經營過程中，預算考核指標的設計不是一成不變的，需要隨著企業發展所經歷的不同周期以及企業戰略目標，經過綜合考慮設計出來的，會經歷一個不斷修正和完善的過程。在預算的考核評價方面，企業可以選取多維度的考核指標或加權考核指標，將財務指標與非財務指標結合，盡量避免利用單一指標進行評價，從多方面考核企業經營情況，找出企業經營的不足，為后期經營提出改進方向。

（五）加大預算執行力度

企業需要加大對預算執行過程的控制力度，確保預算制度和規劃能夠得到有效執行，同時能夠及時發現預算執行實際情況與預期規劃的差距，進而采取有針對性的改善措施。具體來講，企業需要結合業務特點、經營狀況、預算管理水平等，根據重點管理原則和加強過程控制的原則，充分收集市場、財務等預算數據，應用對比分析、多維分析、差異分析等分析方式，分析預算執行差異，制定相應的完善方案。此外，企業還需要制定預算執行報告，通過報告總結預算執行經驗和結果，在后續的預算執行過程中，積極鞏固現有成果，積累經驗，不斷彌補不足，全面增強企業的預算執行能力，減小執行預算與預算編制的實際偏差。