地方國有投資公司預算管理問題及對策探討

孫兆磊

（青島城陽城市發展集團有限公司，山東 青島 266109）

一、前言

改革開放以來，我國政府逐漸引入市場經濟，并將一些國有資產下放到一些投資公司，讓其進行金融市場的投資，激活金融市場活力，使國有資產物盡其用，實現資金的優化配置，大量國有投資公司應運而生。國有投資公司在經營過程中，為了達成企業目標，需要將市場需求和自身的資產情況相聯系，通過預算管理對企業內部資產進行優化配置，確保自己投資給市場的資產能實現最大效益。地方國有投資公司中國有資產占很大一部分，在投資時需要控制好國有資產的投資數額，避免出現不合理的投資而導致國有資產虧損，影響國家財政和社會經濟發展。因此需要加強預算管理，提高投資質量，確保國有資產的穩定與安全。目前很多地方國有投資公司在預算管理方面存在預算管理意識薄弱、預算編制方法不合理、預算管理指標單一且不精細、預算管理缺乏動態考核機制等問題亟待解決，本文以此為基礎展開對地方國有投資公司預算管理的研究，旨在解決地方國有投資公司預算管理存在的問題，實現地方國有投資公司利益最大化。

二、地方國有投資公司加強預算管理的意義

首先，地方國有投資公司的資產中國有資產占很大比重，政府為了確保國有資產的穩定與安全，會對地方國有投資公司的預算管理進行監督，投資公司只有做好預算管理才能繼續經營下去，否則就會被政府采取行政處罰。地方國有投資公司預算管理的好壞主要通過國有資本收益金額體現。通過加強地方國有投資公司預算管理能確保出資人（政府有關部門）對投資公司的經營情況和財務狀況有大致了解，有利于出資人制定明確的投資決策，避免國有資產虧損［1］。通過預算管理，投資公司也可以定期給出資人利息，確保出資人獲得投資收益。

其次，地方國有投資公司通過預算管理可以提高自身的財務管理水平，完善企業內部控制制度，減少投資風險和經營風險。如果地方國有投資公司投資經營超預算，則需要向上級財政部門提交申請，申請審核通過后再向國資委審批，然后才能申請到國有資產。地方國有投資公司通過預算管理，不僅能提高預算管理水平，還可以加強對投資公司的管理，有利于投資公司的可持續發展。

三、地方國有投資公司預算管理存在的問題

（一）預算管理意識薄弱

目前一些地方國有投資公司缺乏對預算管理的認識，不重視預算管理工作，導致預算管理落實不到位。投資公司領導認為預算管理只是財務人員的事情，不知道預算管理能提高公司經濟效益，確保國有資金的安全。同時投資公司領導沒有將預算管理作為現代企業管理的一種方法，對預算管理的認識存在片面性，沒有充分發揮預算管理的作用。預算管理包括業務預算、財務預算、資金預算等內容，門類眾多，很多投資公司領導認為預算管理只是財務預算，忽略了其他預算的內容，導致預算管理不完善，存在諸多漏洞［2］。

（二）預算編制方法不合理

在地方國有投資公司的預算管理中，科學合理的預算編制方法很重要，直接影響著預算目標的達成以及投資經濟效益的質量。目前很多地方國有投資公司的預算編制方法是水平法，并在水平法的基礎上對預算金額進行增減，這種預算編制方法側重于對歷史成本的計算，缺乏對上年資金財務的深入分析，在使用水平法進行款項增減時缺乏科學依據，主觀性太強，增減數額過大或過小，容易導致預算結果失真。

（三）預算管理指標單一

地方國有投資公司的預算管理在處理各類財務、資金數據時沒有進行精準計算，并且很多地方國有投資公司是根據上級主管部門下達的預算指標進行預算管理，注重收入和利潤指標，忽視了償債能力、經營能力和資金周轉率等指標的分析，使得預算管理存在諸多漏洞。在預算管理中只分析單一財務、資金數據指標是不夠的，應將預算管理深入投資公司經營管理的每個細節，加強對業務、資金、財務、人力資源等方面的數據分析，實現預算控制。

（四）缺乏動態預算考核機制

地方國有投資公司的預算考核機制大多采用的是靜態指標，例如公司的產量、成本、營收、利潤和利息等，這些指標都是靜態的，可以作為投資公司投資過程中的評估指標，但是無法成為公司產品生產過程中的產量指標或經營過程中的利潤指標，缺乏動態控制。而且地方國有投資產公司重視編制、輕視執行，缺乏相應的監督機制和考核機制［3］。上級主管部門在對地方國有投資產公司進行年終考核時，存在個人情感因素，考核流于形式，投資收益高的投資公司得不到應有的獎勵，投資收益低的投資公司得不到應有的懲罰，導致地方國有投資公司缺乏預算管理積極性，難以全力開展預算管理工作。

四、地方國有投資公司預算管理對策

（一）提高對預算管理的認識

地方國有投資公司應提高對預算管理的認識，認識到通過預算管理能實現投資公司利益最大化，確保國有資產的安全和穩定。而且要對預算管理有全面的認識，預算管理不僅包括財務預算，還有業務預算、投資預算、資金預算等內容，只有做好全面預算管理，才能充分發揮預算管理的作用。除了地方國有投資公司領導要重視預算管理，財務會計也要重視預算管理，將預算管理納入財務會計的績效考核范疇，如果財務會計不重視預算管理，導致預算管理存在問題，就要降低財務會計績效，以提高地方國有投資公司財務會計對預算管理的重視程度。

（二）采用多元化預算編制方法

地方國有投資公司不僅應該將預算管理看成控制支出的工具，還應將預算管理看成優化企業資源配置、提高企業經濟效益的重要工具。不同地方有不同的市場行情和投資政策，地方國有投資公司應根據實際情況選擇合適的預算編制方法，可以將經濟技術應用到預算管理中，控制公司各個環節的成本。目前我國電力、煤炭和港口等投資公司已經建立了較為成熟的預算管理模式，其他建設行業可以借鑒參考這些行業的預算編制方法和管理模式，多采用固定預算模式。而金融行業則宜采用靈活的滾動預算方法進行預算編制。

（三）完善資本預算管理指標

地方國有投資公司在進行預算管理時要完善預算管理指標，不僅要注重對成本、利潤等靜態短期指標的分析，也要注重對償債能力、經營能力和資金周轉率等動態中長期指標的分析，并融入業務流、資金流和人力資源流等信息，實現全方位常態化的預算分析。資本預算指標是進行預算管理的重要參考，目的是控制投資公司未來設備、資產和人力等方面的資本支出，確保支出額度在預算范圍內，避免超額支出資產給投資公司帶來財務危機。

（四）完善預算考核機制

動態考核機制是指在地方國有投資公司的日常投資經營活動中，加強對預算執行和預算指標的監督管理，確保各項資金活動都按照預算計劃開展，如果在某段時間內出現偏差，就要及時找出資金出錯的原因，解決問題，糾正資金偏差，按照資金計劃執行資金支出。一般檢查資金偏差的周期為一天，最多不能超過一周，確保動態考核機制的常態化。同時地方國有投資公司也要加強對預算管理人員的績效考核，可以采用平衡記分卡、關鍵指標法和360考核法等績效考核方法對預算管理人員的預算管理工作進行考核，表現優異者提高績效成績，反之降低績效成績，從而激勵預算管理人員加強投資公司的預算管理態度和能力。

五、結語

國有投資公司是我國國有資產投資體制改革的結果，不僅能以專業的投資理念和技術為國有資產提供可靠的投資渠道，增加國有資產價值，還能激活金融市場活力，實現金融市場資金優化配置，充分發揮資金的價值。而預算管理就是實現投資公司投資利益最大化的重要途徑，通過預算管理可以為國有投資公司帶來經濟效益，能充分體現國有投資公司的價值和意義。但是目前很多地方國有投資公司受規模、經營理念和專業水平的影響，對預算管理不夠重視，存在預算編制方法不夠科學合理、預算管理指標單一以及缺乏動態預算考核機制等問題，需要地方國有投資公司加強對預算管理的認識，采用多元、科學的預算編制方法和預算指標，進行動態的預算考核和監管，激發預算人員的工作熱情，只有這樣才能真正提高地方國有投資公司的預算管理水平和經濟效益，實現國有資產的優化配置。