關于建筑安裝企業加強現金流量管理的思考

劉香

（中鐵二十四局集團新余工程有限公司，江西 新余 338000）

隨著建筑市場的統一開放，建筑行業發展速度不容樂觀，行業集中度加速提升，競爭日益激烈。一些大型的國有建筑安裝企業出現經營業績增長乏力、經營效益表現不一、戰略活動日益頻繁、經營性現金流普遍為負數等情況。建筑安裝企業普遍面臨資金面收緊，業主資金不夠充裕甚至緊張，項目應收款項回收期延長，原材料和人工成本不斷上漲，企業經營業務擴張必須及時足額支付農民工工資等情況，使得企業收付差值變大，經營性現金流更加緊張。

一、建筑安裝企業現金流量管理的相關理論

現金流量是指企業在一定的會計期間因各項經濟活動產生現金收支及差量的總稱，現金流量表的編制以收付實現制為基礎。現金流量管理（俗稱資金管理）是企業在經營、投資、籌資過程中，以現金流量作為管理的核心，同時充分考慮收益，對目前或將來一段時期內的現金收支在數量和時間上進行安排時，所需要做的預測、計劃、執行、控制、信息傳遞、報告、分析和評價的一系列管理過程。

在當前的建筑市場環境中，建筑安裝企業要加快企業運行速度，就需要提高企業現金的流動性；要保持良好的現金流動性，就需要加強現金流量的管理。這樣才可以使企業的資金及時有效地轉化成生產力，進而提高企業在建筑市場的競爭力。

二、建筑安裝企業現金流量管理中存在的問題

（一）承攬項目時過于注重增加新簽合同額，忽視項目對現金流量的考慮

目前，建筑市場競爭異常激烈，建筑安裝企業為了擴大生產經營規模，增加新簽合同額，在沒有全面、細致地考慮現金流量的情況下會接受一些墊資、投融資、資金支付比例低、資金支付時間長或存在其他資金風險的項目。為了啟動和運行這些項目，建筑安裝企業不得不進行墊支。在實際施工階段，如果出現業主單位資金匱乏、延遲支付工程款的情況，因為建筑安裝企業沒有對現金流量管理做應急考慮，使用不能及時獲得資金，可能會出現原材料供應不足、農民工罷工鬧事、項目停工等情況，使得企業形象大大受損，還會增加項目成本，增加企業在投資、經營等方面的風險。

（二）對供應商的挑選比較隨意

建筑安裝企業在挑選供應商時通常會優先選擇價低者，而不會整體考慮與供應商合作時的具體現金流量情況，如付款時間、期限、支付方式、資金時間價值等因素，容易使企業后期面臨支付困難、資金緊張、訴訟等風險。

（三）管理層對現金流量管理不夠重視，管理難度大

建筑安裝企業管理層的管理理念不夠全面、科學，往往覺得現金流量夠用就行，追求凈利潤的提高，但有時會出現利潤高的企業現金流量為負數的情況。建筑安裝企業的施工項目一般工程量大、跨區域經營范圍廣、管理難度大，施工項目管理人員一般只會考慮本項目，讓項目資金盡可能地先滿足現場施工需求，不會站在企業的高度考慮問題，及時跟蹤處理應收賬款，主動要求調劑多余的資金；因施工項目實際作業地域廣闊，企業管理層無法全面了解施工項目的具體情況，很難做到準確掌握項目現金流量管理情況。當企業現金流量不夠時，往往會采取短期借款、承兌匯票、固定資產售后回租等方式解決現金流量不足的到問題，提高了企業的資金成本，增加了后期現金流的支付壓力。

（四）現金流量管理制度不夠健全

許多建筑安裝企業的現金流量管理制度不夠健全，甚至有些企業根本就沒有相應的制度。當企業在運營過程中出現資金緊張、資金周轉困難等問題時，由于資金管理制度不夠完善，無法采取相應的措施，只好匆匆應對，使得有關問題無法及時得到解決。因此，建筑安裝企業的資金管理制度還有待進一步健全。

三、建筑安裝企業加強現金流量管理的策略

（一）在承攬項目前后加強對現金流量的預算管理

一個施工項目如果缺少現金流的支持，那么該項目將無法運行，如果現金流不足，就會影響項目工期，增加項目管理成本。因此，建筑安裝企業必須從源頭加強現金流量管理，在項目施工前、中、后期也需要注重現金流量的管理，讓現金流量管理貫穿整個項目施工過程。

第一，承攬項目階段，在重視營業收入的同時也要注重現金流量的預算管理。企業承攬項目的首要目的是盈利，提高市場競爭力，但不恰當的項目很難給企業帶來高效益，所以在投標時，建筑安裝企業需要充分了解業主的資金實力、項目性質、建筑市場供應情況和自身實力等與項目相關的具體信息，進行項目現金流量預算，在現金流量預算可行時，有規劃有針對性地承攬項目，為企業提供高質量的現金流。同時需加強維護客戶關系，突出與客戶相關的頂層設計，建立大客戶信用評價機制，做好大客戶風險評估和資信評估，控制和化解墊資和欠款集中的問題。

第二，在項目施工各個環節做好現金流規劃工作。項目施工工期緊、工作量大、跨度長、作業內容復雜，因此現金流的預測管理難度較大，加上部分建筑安裝企業對現金流的重視程度不夠，沒有對現金流進行整體規劃，使得運營中很難有效利用好現金流，對此，建筑安裝企業應該根據業主合同、業主結算撥款、項目實際施工進展情況，進行施工前、中、后各階段的現金流預期與規劃，隨著時間的推移不斷預測現金流流入、流出情況，根據預測情況及時采取補救措施，防止資金鏈斷裂，引起不必要的損失。

（二）選擇合適的供應商，加強資產管理

建筑施工企業在現金流管理方面容易出現問題的重要原因之一在于建筑業市場的不規范。建筑安裝企業需要提高采購效率，采取多家供應商招投標的方式選擇合適的供應商，在考慮低價中標的同時兼顧款項現金流支付的問題，選擇支付時間長，能夠接受承兌、云信等支付方式的供應商，緩解企業的現金流量支付壓力。建筑安裝企業在項目采購中，如果采購金額較大，直接由公司總部按照項目采購計劃，經過電子商務平臺詢價報價，進行分析比較后統一采購，從而選擇更合適的供應商；而采購金額較小的項目可以直接由項目部自行采購，然后公司總部提供相應的建議，這樣有利于使管理者關注和把控現金流的重點影響因素。

建筑安裝企業可以通過建立各項目共享的資產信息平臺，利用平臺共享原材料采購價格等信息，有效降低各項目采購信息獲取成本及材料采購成本，有利于企業內部調撥各項目物資，避免重復采購造成浪費，實現企業內部的資源合理配置。通過以上種種措施可以減少建筑安裝企業的現金流出量。

（三）提高管理者對現金流量管理的重視程度，對資金實行集中管理

建筑安裝企業管理者應認識到現金流量管理對企業長遠發展的重要性，現金流就是企業的“血液”，一旦企業現金流出現“呆滯”的情況，那么這個企業就會失去生機，停滯不前，更不用談長遠發展。建筑安裝企業的管理者應重點關注影響現金流量的因素，如應收賬款、其他應收款的回收，應付賬款，應交稅金和其他應付款的支付，企業管理者應督促項目負責人加快應收款項的回收，在合適的情況下減緩應付款項的支付；企業管理者需從企業整體長遠發展的高度進行現金預算，步步跟進、由上而下、由小到大、由內到外，加快各部門執行速度，使現金流管理和現金預算落實到位。建筑安裝企業承攬的項目基本都是分散在全國各地，甚至在國外，使得項目現金流由項目負責人自行控制管理時，無法實現有效的相互調劑，企業為了使各項目有效進行資金調劑，最大限度地提高企業的資金利用效率，可通過建立統一的資金管理中心平臺集中各項目的資金，使項目之間的資金余缺得到有效解決。集權式的資金管理會使項目管理者喪失主動性，項目資金使用喪失靈活性，同時企業管理者無法清楚了解項目現場情況，有可能會降低項目生產效率，因此，管理者需根據企業自身的實際情況選擇合適的資金管理方式。

（四）加強財務制度建設，提高現金流管理水平

建筑安裝企業的現金流量管理制度應包括現金流量預算管理、合同簽訂、應收賬款的回收、供應商選擇、職工薪酬等內容，以及管理層如何控制資金，資金在企業內部的調劑，制度執行分析考核機制等等。制定符合企業自身的現金管理制度，能有效提高現金流管理水平，充分利用有限的現金流為企業創造更多利益。

四、結語

建筑安裝企業在進行現金流量管理時，要遵循收支平衡原則，企業各項經營活動的不穩定性會造成現金流量的頻繁波動，進而影響企業現金流收支平衡。為了使收支達到平衡，獲得更多的現金流入，保持現金流量充裕，企業必須加強現金流量管理。

首先，加強專業人才的培養，將現金流提高到與企業規模效益的同等地位，實行齊抓共管。其次，將現金流量與利潤掛鉤，用現金流量結果修正利潤結果，客觀反映企業的年度經營成果。再次，強調源頭治理，推行“三個堅持”原則，即堅持資金預算綜合平衡，對資金實行動態平衡管理；堅持現金流量管理與利潤管理相結合，確保效益與現金流協同增長；堅持現金流量管理與負債管理相結合，嚴控負債規模，防范財務風險。最后，建立現金流考核機制，將承攬項目激勵方式和項目施工獎勵與項目現金流掛鉤，進行分次考核，根據考核結果進行獎勵，促使現金流量管理貫穿項目的整個過程，讓建筑安裝企業管理層更好地掌握現金流量管理情況，讓企業實現健康、長久的發展。