支持中小企業發展的財稅政策研究

王樹玲

（山東科技大學財經學院 山東泰安 271000）

一、當前我國中小企業面臨的發展困境

在不同的歷史時期，中小企業所面臨的具體問題各不相同。當前我國中小企業發展所面臨的突出問題主要體現在以下幾個方面。

第一，融資困難。融資困難是我國中小企業發展中的一個很大阻礙。由于中小企業自身的一些原因，商業銀行認為給中小企業提供貸款的安全性較差，因此絕大多數的銀行向中小企業出借資金的意愿較低，從而使得中小企業失去了一個最主要和最穩定的資金來源。盡管政府近年來為此采取了一些政策和措施，但中小企業融資難題并沒有從根本上得到解決。

第二，管理水平較低。中小企業的管理體制相對于大企業普遍落后，管理方法的不科學和管理體制的不完善使得企業容易出現內部管理混亂、辦事效率低下等問題，進而影響到企業的生產效率，從而阻礙了企業發展。此外，管理體制的不完善還會使中小企業難以吸引高水平的人才進行長期性的工作，并可能造成企業原有的人才流失，最終導致企業從業人員整體素質偏低。

第三，企業缺乏創新意識。中小企業大都由家庭式企業發展而來，其經營理念和經營方式深受發展慣性和地域性的限制，從業人員素質偏低且不太注重高端人才的引進。由于規模相對較小、待遇相對較低，中小企業對高端人才缺乏足夠的吸引力，這導致中小企業的技術水平較低，創新能力嚴重不足，使得中小企業中擁有核心技術和知名產品的數量屈指可數。

第四，稅費負擔仍然較重。目前，中小企業需要繳納的稅收一般包括增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅以及印花稅。除此之外，還需承擔不少非稅費用，如社會保險繳費、行政事業性收費，甚至一些社會性收費，如報刊訂閱費等。這些稅費中有些是中小企業必須繳納的，也有一些則屬于重復收費，但最終的結果無一例外都會使中小企業的負擔進一步加重。

總之，融資環境差、管理水平低下、從業人員素質不高、缺乏創新意識、稅費負擔較重等諸多因素使得中小企業生存狀況普遍艱難，在發展中面臨層層阻礙。

二、現有支持中小企業的財稅政策存在的問題

（一）扶持中小企業的財稅政策和制度落實不到位

中小企業的發展離不開政府財稅政策的支持。長期以來，盡管扶持中小企業的財稅政策和制度不斷出臺，但很多地方在落實國家政策的過程中并沒有建立起相應的制度體系，導致對中小企業的扶持力度低、效益差、缺乏穩定性。針對這種情況，2020年7月，我國工業和信息化部、國家發展和改革委員會、科學技術部、財政部等17個部門聯合發布了《關于健全支持中小企業發展制度的若干意見》，從七個方面共提出了25條關于支持中小企業發展制度建設的措施。其中提出要堅持和完善中小企業財稅支持制度，具體包括健全精準有效的財政支持制度、建立減輕小微企業稅費負擔長效機制以及強化政府采購支持中小企業政策機制等。盡管如此，各地方政府從自身利益出發，特別是新冠疫情導致財政收入增幅放緩甚至減少的情況下，其對上述制度的落實并不是十分積極主動，從而使得政策效果有些不盡如人意。

（二）財政資金投入數量不足，且效率低下

長時間以來，由于大型企業的支柱作用，使得各級政府都對大型企業的發展極為重視，在財稅政策以及資金方面都給予了大力支持。相較而言，政府對中小企業的資金支持力度則明顯偏弱，中小企業只能依靠自有資金進行運營，其在自身原始積累資金不足又無法獲得銀行貸款的情況下，只能支付高額利息從外部進行融資，而高額的融資成本又使得這部分中小企業的經營狀況進一步惡化。雖然近年來很多地方政府開始意識到中小企業發展的重要性，在政策層面上給予了比以往更多的資金支持，但由于經濟發展水平的制約，相當多的地方政府連年出現財政赤字，其自身財政資金的不足導致對中小企業的資金支持仍然有限。再加上中小企業數量眾多，僧多粥少，其獲得的資金數額遠遠不能滿足其發展需求。同時，政府對于中小企業的財政扶持缺乏系統有效的管理模式，也沒有具體的資金分配標準，財政支持資金的分配基本處于一種無序狀態，而這種分配上的隨意和無序非常容易導致扶持過程出現跑偏，這不可避免地影響了財政資金效果的發揮。

（三）小型微利企業稅收優惠政策獲得率不高

為了降低小微企業的稅收負擔，國家在所得稅、增值稅、印花稅等諸多稅種上都出臺過一些針對小微企業的稅收優惠政策。然而，由于小微企業會計人員素質以及管理水平都相對較低，再加上有些稅務機關工作人員工作不到位，致使小型微利企業稅收優惠政策獲得率低于預期，甚至差別較大。很多中小企業的財務會計人員為臨時聘用，這些受聘人員的業務能力參差不齊，僅僅是在業務發生后進行記賬，從不進行整體稅收籌劃，而且這些受聘人員往往在多家小企業兼職會計工作，沒有能力也沒有時間為企業爭取稅收政策給予小微企業的優惠利益。另外，我國目前的稅收優惠缺乏長期的時效性和連貫性，大多是根據當時情況而制定或修改的短期的、補充性的政策，其需要查閱大量文件才能找到享受優惠的依據，并且稅收優惠有著嚴格的要求和一系列繁瑣的程序和手續，一些中小企業為了使自身達到政策所規定的條件要求，需要花費大量的時間、精力和財力，最后產生的結果反而是事倍功半，這使得對小微企業稅收優惠政策的效果難以得到很好的發揮。

（四）政策手段單一，缺乏解決中小企業融資困難問題的財稅政策

目前我國政府提供補助的方式較為單一，主要是通過直接發放補助資金幫助企業。雖然政府將大部分的補貼資金直接分配給中小企業，卻忽略了間接地幫助中小企業解決融資問題，從而導致中小企業對政府補貼過度依賴。為了幫助企業在創始階段可以有效地獲得自身發展所需的資金，政府會對一些企業提供銀行貸款擔保，但這種擔保往往具有一定的選擇性，其更傾向于為大企業和發展前途較好的高新技術企業提供擔保，這使得這項政策對于大部分中小企業失去了意義。

（五）對培養企業創新意識缺乏積極導向

創新意識和創新能力是企業發展的力量源泉，但從目前來看在培養企業的創新意識方面政府沒能發揮良好的引導作用。一方面政府對中小企業創新技術上的財政補助較少，沒能給予中小企業足夠的資金幫助，使中小企業創新動力不足。另一方面政府也缺乏對中小企業創新型人才的激勵，沒能充分調動人才對創新的積極性，從而不利于中小企業實現創新驅動發展。

三、促進我國中小企業發展的財稅政策建議

（一）促進扶持中小企業財稅政策和制度的落實

近年來，為了促進中小企業的發展國家出臺了一系列的政策和制度，僅在財稅方面就有增加對中小企業財政資金支持、減輕中小企業稅費負擔、幫助中小企業增加營收的不同政策，針對小微企業的所得稅優惠政策力度尤其大。李克強總理在十三屆全國人大四次會議上提出，對于小微企業年應稅所得額不足100萬元的部分在現行優惠政策的基礎上再減半征收，使其實際稅率降為2.5%，只有一般企業所得稅正常稅率的十分之一。好的政策和制度要想取得預期效果關鍵在于落實，對不同政策和制度的執行要明確職責范圍，防止發生互相推諉的“踢皮球”現象，相關部門、相關人員要各負其責，要對落實得好、成績顯著的部門、單位和個人給予獎勵，對行動不積極、僅以文件進行落實、選擇性和象征性落實和執行的部門、單位和個人則進行追究和問責。

（二）增強財政資金的支持力度，通過多種方式對中小企業進行支持

針對國家對中小企業在財政支持力度上明顯不足這一現實問題，政府應采取各種措施加以解決。如將針對中小企業的財政補貼列入財政預算中，形成穩定的增長機制，以滿足中小企業的需求，實現對中小企業的強有力支撐。建立和完善中小企業發展基金，將分散在各個部門的資金集中起來，實行統一的支出管理，為中小企業的創新發展提供資金支持。在政府采購方面，中小企業在參與政府采購中的份額應得到進一步的確認和細化。考慮到中小企業很少能爭取到大型政府采購項目訂單的實際情況，對于大型政府采購項目，政府可以為中小企業制定一定比例的采購份額，并根據政府采購項目的不同設置相應的梯度，明確中小企業在各類梯度中的份額比例。同時也要完善政府采購方面的法律法規，保障中小企業可以獲得政府采購的相應份額，提高落實政府采購政策的力度，使支持中小企業快速發展的政策手段更加多樣化。

（三）適當簡化稅收優惠政策，提高中小企業稅收優惠獲得率

鑒于中小企業特別是小微企業財務會計人員業務素質整體偏低，一方面應加強對中小微企業財會人員的培訓，幫助其提高業務能力。另一方面應根據不同階段、不同時期的發展實際適當地對稅收優惠政策做出調整和簡化，同時應注意政策的可操作性。可以參考美國、日本、德國等中小企業占比較高的發達國家的做法，在完善稅收體系的同時，增強稅收優惠政策的長時效性和連貫性。另外，稅務機關工作人員要牢固樹立服務意識，幫助中小企業的財務會計人員理解領會各項稅收優惠政策，促進中小企業合理做好稅收籌劃，使中小企業真正能夠從稅收優惠政策中獲益。要始終堅持稅收法定原則，明確稅收立法層次，防止下級政府或稅務機關為完成預算任務指標在執行稅收優惠政策時大打折扣。總之，政府要通過對稅收優惠政策的簡化、提高稅收優惠政策的可操作性、加強稅收優惠制度等方式為中小企業節省大量的成本和精力，以助力中小企業的發展。

（四）多種財稅政策手段并用，改善中小企業融資環境

長期以來，融資困難一直是困擾中小企業發展的難題，為此應采取多種財稅政策來緩解中小企業融資難和融資貴的問題。第一，可以設立針對中小企業的貸款擔保風險補償基金，一旦出現符合中小企業財政扶持項目的貸款無法按期償還的情況，可按照一定比例對第三方信用擔保機構進行補償，這有利于調動相關融資擔保公司對中小企業貸款進行擔保的積極性。第二，對向中小企業發放貸款的金融機構采取稅收優惠政策，包括對其應繳納的增值稅的減免和企業所得稅的減免。第三，對向中小企業進行投資的單位和個人給予一定的稅收優惠，凡是因向中小企業進行投資而獲得的投資收益在繳納企業所得稅或個人所得稅時給予一定的減免。第四，設立專門機構進行評估，對符合條件的中小企業貸款項目進行財政貼息。

（五）加強勞動力市場建設，積極引導中小企業創新轉型

勞動力是促進企業創新發展的關鍵性因素，因此政府要制定相應措施，著重加強對勞動力市場的建設。首先，政府可以通過相應的財稅政策及專項補貼，激勵企業重視對勞動者的培養，增加對勞動者的專業技能培訓和職業教育培訓。其次，政府應進一步完善社會保障體系，為勞動者消除后顧之憂。除此之外，政府也要注重中小企業群體間的協同創新，加強企業間的互動合作，在區域內產業體系中精確定位，積極引導企業發揮自身優勢，盡快實現中小企業的創新轉型。