企業預算管理存在的問題及措施分析

金政虎

（敦煌文旅集團有限公司，甘肅 敦煌 736200）

文化旅游企業的經營管理隨著市場經濟的發展，企業面對的經營環境更為復雜，由此加劇了企業之間的競爭，尤其是旅游企業而言，大環境的改變，對于旅游企業來說的影響也較大，且逐漸暴露出傳統預算的不足，很難實現企業的可持續發展。在傳統預算中存在很多的不足和漏洞，很難符合企業的總體戰略目標，預算也成為形式的一種，不能完全發揮其功能，面對日益變化的內外部環境表現的無所適從。基于此企業要重視全面預算管理的實施工作，積極的找到當中的不足與問題，改變傳統預算管理的思想，做到與時俱進，增強企業核心競爭力，為企業健康、長遠發展打下堅實的基礎。

一、企業全面預算管理的概述

全面預算管理是財務管理的主要內容，企業開展全面預算管理主要是為了提高資金和資源的利用率，減少企業運營過程的問題，提升企業的競爭力，促進企業的發展。同時全面預算管理具有全面性、真實性、靈活性的特點，全面預算，重點在一個“全”字，即需要開展全過程、全方位、全員參與的預算管理工作，對于企業發展過程中，任何涉及資源以及資金的活動都需要進行預算管理。通過全面預算管理工作，企業可以實現對接下來特定時間內經營活動的量化管理，使得企業的資源調配可以符合經營活動的需要，并且能夠保障企業獲得一定的經濟效益。全面預算管理工作的開展，也是企業經營的行動藍圖，全面預算管理涵蓋了包括收入、成本支出、現金流、資本支出、投資等各項財務活動內容以及包括產品研發、產品生產、采購、銷售等非財務活動內容，并將兩者緊密聯系在一起，同時，全面預算管理工作也在企業運營的過程中發揮著計劃執行、資源調配、合理運營以及業績評價等作用。可以說，全面預算管理工作能夠增加企業財務工作的合理性，對企業資源進行合理的調配，為企業發展目標提供合理的支持，對于企業可持續發展具有重大意義。

全面預算管理工作的主要內容包括預算編制、預算執行、預算評估和預算監管以及風險管理等，這些流程涉及了企業的各個部門，因此需要企業的各個層級、各個單位都要切實的支持預算管理工作，并參與其中，實現全面預算管理工作的協調性和全員性。同時，全面預算管理是一個閉環的管理工作，需要根據企業的戰略目標進行調整，其最終管理工作的指向是為企業贏得經濟效益，幫助企業實現發展戰略目標，促進企業可持續發展。

二、企業進行全面預算管理的重要意義

首先，全面預算管理工作的開展可以幫助企業實現固有資產的保值增值，因為企業全面預算管理工作是為企業的實際運營和企業目標的達成而開展的，因此這項工作的最終目標就是使得企業發展的戰略目標可以在企業運營的各個環節中落實，確保企業可以向著戰略目標的方向發展。在這個過程中，企業的戰略規劃能力、分析能力、執行能力、評價能力都會得到提升，同時企業的綜合能力也有有所提高，這樣也會更加有利于企業戰略目標的實現。企業可以朝著戰略目標發展，有規劃的開展經營活動，因此企業的固有資產也會實現保值增值。

其次，企業利用全面預算管理有效的規避企業的風險。雖然風險管理一直是企業內部經營管理的重要內容，風險貫穿于企業運營的始終，尤其隨著市場環境的不穩定，企業的經營很容易遭受風險的損失，影響企業的資金管理。現在文化旅游企業的風險種類比以前更為復雜，為此企業完善全面預算管理機制，有效的規劃企業的經濟活動，也確保企業經濟活動開展的科學性，尤其是在財務方面的管理和資源有效調配，能夠確保企業資產的合理流動與應有，這樣可以規避一定的財務問題，降低企業運營的風險，使得企業能夠健康發展。

三、全面預算管理在實施中遇到的問題

第一，預算管理意識淡薄問題。雖然企業開展全面預算管理有利于提升企業的管理水平，但是許多經營者不能正確認識預算，不了解其重要性與艱巨性，更談不上深刻的了解其安排與實施，造成為預算而開展預算的局面，隔離了預算與管理，二者相互獨立，很難在企業管理中滲透，導致企業管理決策缺乏有效支撐。

第二，預算體系問題。組織體系支撐是做好全面預算管理工作的關鍵，為順利開展預算工作就需要具有良好的體系。在預算管理中需要各層級人員的共同努力，關于具體工作的開展需要專業人才負責組織、控制，為順利地開展全面預算管理并將其本身所具有的功能、效力充分發揮出來，就需要制定完善的組織。但是在投資公司中，財務部門多負責預算方案的制定，導致預算失去一定權威性，在執行時誘發各種矛盾沖突的可能性較大，且矛盾的解決很難完全借助財務部門的力量。再加上，相應責任機制的缺失，一旦出現問題各職能部門會相互推諉，從而不利于調動員工的主觀能動性性，對預算工作的具體實施造成嚴重影響，工作效率低、預算有失準確性，不利于認真地貫徹、落實全面預算管理[1]。

第三，預算編制問題。在全面預算管理中預算編制作為重要部分，但是對于旅游公司而言，在編制時時常會忽視預算本身的不確定性，對于市場的敏感度不夠，市場調研與預測工作也不能及時開展，導致所制定的各項預算指標不具備彈性，很難按照外部環境的改變而做出相應的變化，不具備強烈的應變能力，在市場上經受不住考慮，為此導致預算工作流于形式。同時，預算編制內容缺乏全面性，下級對于工作的積極性與自身潛力很難充分發揮出來，在企業發展中會造成嚴重經濟損失。

四、加強企業全面預算管理的措施與途徑

（一）制定統一的戰略、預算目標

明確企業戰略預算目標作為預算管理體系的關鍵，在具體制定過程中需要嚴格按照明確的步驟、流程，為做好戰略規劃的制定、評估與調整管控工作需要成立戰略管理委員會，監控實施全程，確保能夠有效地落實戰略目標。在預算目標明確的情況下，才會制定與之統一的戰略目標，在預算定量化目標上開展各項業務操作，預算目標如果能夠以戰略為導向，可促進公司競爭力、風險規避能力的顯著提高。

（二）員工預算管理意識的增強

企業全面預算管理工作的開展首先要注重全面性，也就是全員參與，提高全體員工的全面預算管理意識，方便構建完善的全面預算管理制度體系，該體系能夠結合企業今后的目標發展規劃，在經營過程中針對各個業務制定個性化的預算流程，規范的流程有利于規范管理各部門的人員，也有利于制定科學的預算流程，促進員工意識的增強，且各業務主管層提高對預算管理工作的重視程度。企業采取多樣化的宣傳方式，宣傳全面預算管理的重要意義和價值，宣傳工作內容符合企業日常工作，企業的領導者要發揮作用，強化自身的全面預算管理意識，也鼓勵各部門加強溝通，明確大家的工作職責，確定預算管理的工作指標，以便利用各部門的協調性在分級執行時最大限度的保證預算一致性，通過完善的全面預算管理組織機構，便于企業及時的發現預算管理工作的問題，采取補救措施，減少企業的損失，也通過權力的下放，且賦予工作人員一定權利能夠及時停止處理個別部門的不良行為，如預算外支出項目的隨意增加，處罰那些對于預算管理漠不關心的部門責任人或下屬員工[2]。

（三）進一步完善預算管理體系

第一，旅游公司需要嚴格審批涉及預算資金的全部項目，下級部門需要認真匯總項目各方面的預算開支并做好綜合考核工作，確定好預算管理考核的項目標準，并且在考核的過程中，嚴格按照審批內容開展預算評估，保證預算評估的準確性，也保證審批資金使用的效果。確保項目的開展能給公司創造一定收益，通過認真貫徹落實監督檢查來督促各部門能夠根據預算細則積極地開展各種業務活動。在預算管理內，確保員工能夠有效地實行自身權利并做好監督管理工作。第二，嚴格落實預算審計監督制度，用制度強化對預算的約束作用，認真做好公司的預算、財務管理。第三，實現監督責任的統一性，在預算執行全過程認真落實各項監督措施，真正做到事前監督、事中控制和事后考核工作，合理控制資金使用范圍，對預算執行進行嚴格把控。

（四）完善預算編制流程、方法與內容

預算目標一經確立下來，就需要結合公司現有情況與今后的發展戰略目標完成預算編制工作，具體編制時可根據由上到下、分級傳達管理的方式。在編制預算時各種問題層出不窮，導致預算實施過程中不具備應有的約束力；因項目的發展存在眾多層級，功能不同的職能部門具有顯著差異，導致內部不能有效地把控預算控制，再加上監督制度的缺失管理者往往會失去監督能力，在預算管理方案編制時就需要相應的監督管理體系作保障，對預算執行進行強有力的監督，避免主觀意志而影響到既有的預算目標，促進預算管理目標的實現。

（五）完善激勵考核制度

全面預算管理的激勵考核有利于提高員工工作的積極性，提升預算管理的質量，為此針對考核內容，應該建立考核評估體系，可以做出正確的考核評價，在一個經營年度內為保證預算目標的順利完成就需要制定一個科學、合理的績效考核體系，對員工預算業績進行正確評估，認真落實獎懲制度。對于員工而言，其個人利益與合理的預算管理獎懲制度息息相關，只有調動起員工的工作熱情，才能高效地完成預算管理工作。在考評績效時不能圍繞預算結果，需要致力于考核、績效制度的不斷健全，結果與勞動報酬掛鉤。企業預算績效考核工作也要注重方法的選擇，利用關鍵績效指標很有作用，還要擴展績效指標的范圍，結合企業運營項目的實際情況，確保有貢獻的員工都能得到獎勵，增加大家工作的熱情。

五、結束語

企業開展全面預算管理主要是能夠合理地規劃企業的資金使用，對資金的管理提前做出預測和規劃，確保企業在激烈的市場競爭環境下提升競爭力，也有利于企業提高管理水平和決策能力。現代企業開展全面預算管理工作主要想利用預算管理的規范性提高企業的經濟效益，為此需要重視企業全面預算管理問題的解決措施，以便構建完善的全面預算管理機制，促進企業的發展。