關于企業財務管理中稅務風險成本的研究

匡錫富

（宜賓市美捷通訊科技有限公司，宜賓 644002）

引 言

我國國民經濟迅猛發展，企業要想適應如今的經濟發展態勢，就必須進行信息化與集團化改革。而企業本身的稅務資源相對有限，企業稅務又往往容易出現風險。因此，幫助企業實行有效的稅務風險防范，也是當下稅務工作的重要內容之一。

一、企業稅務風險概述

企業稅務風險，是指企業的涉稅行為因為不能夠切實、及時地遵守稅法規定，而使企業利益受到嚴重損失與影響。企業稅務風險一般應包含兩方面內容。一方面，相關企業的納稅行為是否符合規定，具體表現為企業是否良好納稅，有沒有出現少納稅或未納稅行為。在少納稅或未納稅的情況下，企業需要交納罰款、滯納金等，這不僅影響企業信譽度，還加大了企業的風險成本。另一方面，企業的經營行為是否存在使用稅法不準確等問題，包括企業在國家稅收優惠時非必要的繳納稅款，同樣也會使稅務成本增加，進而增加企業稅務風險。

二、企業財務管理面臨稅務風險淺析

（一）企業納稅人員素質不高所造成的風險

企業在進行日常財務管理時，財務人員自身素質不高，在知識體系上存在欠缺，對于稅法的相關法律條文的熟悉度不足，即使其主觀上不存在偷稅漏稅的想法，但是在客觀行為上，卻沒有真正按照稅法落實，這往往會給企業的稅務工作埋下隱患，給企業帶來稅務風險。

（二）缺乏完善的財務制度

財務制度的完善與否一般與企業的財務水平高低有直接的關系。如果財務制度不夠完善，那么企業的財務水平也就相對不高。財務水平直接影響到稅務風險防范水平，因而企業的稅務風險防范水平也較低。關于財務制度的問題：首先，我國部分企業內部的財務制度不完善，有待健全；其次，部分單位在收入任務寬松時，往往不積極進行中小企業的稅務風險籌劃，只有在稅務任務壓力大時，中小企業的稅務風險才會被納入風險考慮范圍之內。但此時，中小型企業稅務風險已經累計得足夠大，導致風險應對的難度加大。除此之外，信息情報工作也在企業稅務管理中發揮著重要的作用，其本身可以幫助企業通過多種渠道獲得稅務信息，但是因為企業缺乏完善的統籌管理，所以該工作并未引起企業足夠的重視。

（三）缺乏對稅務風險防控措施的重視

稅務主管部門在對中小型企業的稅務風險進行管理的過程中，往往采取與個體稅務風險混合管理的措施。部分稅務科室往往不將個體稅務風險與中小型企業稅務風險分開應對，使中小企業稅務風險在工作保障的程度上存在不足。在發生稅務風險時，不能夠進行及時的應對。各地稅務機關也在通過多途徑、多方法進行管理實踐，獲取的數據信息，往往被應用于企業稅務風險應對等工作。但是相關工作在數據信息情報獲取上，沒有形成穩定、批量的獲取途徑，促使數據真正能夠發揮的作用不大，同時對企業的稅務風險防控起不到引導、借鑒的意義。而且，完善數據收集過程，也需要消耗企業的成本。

三、企業財務管理中稅務風險防范策略分析

（一）提升企業稅務涉稅人員隊伍的綜合素質

對于企業來說，涉稅人員的綜合素質，往往會直接決定企業稅務風險的防范效率。因此，企業必須采取強有力的措施，對企業涉稅人員的綜合素質進行合理把控。例如，開展稅務法規法律及稅務政策等方向的專題講座，進行稅法與法律法規的知識講解等。通過讓企業涉稅人員真正了解我國現行的稅務法律法規相關的基本知識，進而在日常企業稅務風險規避上，能夠真正做好相關工作，最終達到降低企業稅務風險的目的。企業還應該對企業稅務的籌劃人員做好規培工作，讓管理人員能夠及時了解企業的經營狀況，并且了解企業產品生產的稅收狀況，才能有針對性地開展工作，逐漸成為企業稅務管理工作的中堅力量。此外，為了保證企業稅務涉稅人員隊伍的黏度，在人力資源方面，也應該給予相關人員有競爭力的薪資與福利待遇。

（二）充分認識到中小企業稅務風險應對的重要性

隨著稅收管理體制的不斷更新與改革，省、市稅務局開始加大實體化程度，并積極開展大企業的省部直接管理。而市、縣級別的稅務局也應逐漸將稅務管理的目標逐漸集中在中小企業上。即使中小納稅人在管理面、管理工作量和投入與產出上均不及大企業管理，但是針對中小型企業開展常態化的稅務風險應對，能夠不斷增強中小企業的納稅遵從，有助于社會納稅水平的不斷提升。此外，一些大企業與中小企業之間存在著遵從相關，如果中小企業具有較高的稅務風險，不僅會使大企業存在著潛在的稅務風險，也會使國稅機關在大企業稅務風險的發現上存在不及時、不易察覺等問題，對于大企業長遠的納稅遵從來說，也有明顯的風險。因此，在企業稅務管理上，應該將中小企業放在重要地位，認識到財務管理中的風險應對同樣重要。

（三）企業自行預測可能遇到的稅務風險

為了能夠促使企業納稅健康、安全、有序地發展，保證企業稅務風險能夠維持在較低水平，企業應該進行定時、定期的稅務風險預測。在進行預測時，要采取一定的措施進行有針對性的預測，盡可能確保預測準確。對于出現的稅務風險問題，讓相關專業人員對問題進行分析之后，要及時采取相應的措施來解決，糾正稅務風險。在企業出現納稅問題時，也可及時進行糾正。作為企業，還應該在稅務審計師的聘用上，秉承專業原則，保證稅務審計師能夠從專業性的角度出發進行工作，進而使企業的稅務風險可以得到進一步降低。

四、企業稅務風險防范成本控制對策

如果想要對稅務風險進行系統管理，不僅需要了解企業稅務風險具體涉及哪些內容，還應該對其產生的成本進行準確認知。

（一）建立健全企業稅務風險預警體系

針對企業財務管理中的稅務風險，首先應做好積極的預防工作。因此，不斷建立健全和完善企業中的稅務風險預警體系，在企業的風險預防方面發揮著重要作用。企業稅務風險是經常性、持續性的問題，但企業不能讓稅務風險自由發展。這就需要企業能夠及時根據當下現有的相關環境，定期對企業自身的稅務情況進行檢查和評估，有針對性地對企業的稅務風險進行積極糾正，這樣才能夠及時地預防企業的稅務風險，并在之后的工作中不斷進行細化。在企業稅務風險出現時，應及時發現，并進行專門化解，才能真正保證企業的可持續發展。企業稅務風險的預防與糾正也會增加企業的成本支出。企業應用于糾正稅務風險所產生的成本，被稱為糾正成本。糾正成本的應用，可以使企業獲得更大的效益。

（二）落實風險監測，進行稅務風險糾正

企業在財務管理中遇到稅務風險，往往需要有針對性地進行風險檢測，檢測后還必須采取相關措施，進而才能真正對企業所造成的相關風險進行及時糾正。在此過程中，還需要針對企業經營過程中出現的違法經營情況進行預防。如果稅務風險的預測情況處于良好狀態，那么往往能夠降低企業的糾正成本。必要時，企業為了規避風險，還需要進行相應的改善，才能讓企業真正地健康、平穩發展。

（三）判斷損失成本，進行具體損失的估量

現代企業的稅務風險管理，不僅存在重視度不夠的問題，還存在投入成本不足等問題，往往不能使稅務風險的預防工作真正發揮作用。在管理重視度不足，或稅務管理投入成本不足的情況下，往往需要判斷企業損失成本類型。此外，如果想要真正進行企業的損失定量，往往需要了解企業具體違反了稅務的哪一項或多項具體規定。因此，企業想要進行損失定量，則必須進行好稅務管理。

（四）構建規范化的稅務管理機制

為了加強企業稅務風險防范，必須建立健全稅務管理機制，只有這樣，才能真正形成良性的企業稅務風險防控機制。稅務風險管理體系的建立，必須要從基本框架的建立開始，這也是企業風險管理的核心關鍵。企業稅務風險框架應該包含企業風險管理的具體過程，其仍然是對企業整個內部稅務活動的完整化、有效化控制。企業稅務風險框架的建立，往往可以真正讓稅務風險控制方案得到正確的落實與執行。筆者認為，稅務風險管理規范機制，應該建立起從風險識別，到評估，再到反饋的完整機制。在進行稅務風險識別時，應嘗試選擇層次分析法（AHP）、故障樹分析法（FTA）等方式，制定好稅務風險的識別指標；在進行稅務風險評估時，主要采用神經網絡模型等，構建起針對稅務風險評估的模型；在進行稅務風險反饋時，則需要引進稅務風險偏好等方式，進而為稅務風險的反饋提供針對性策略。

為了有效落實稅務管理，應制定完善的企業風險防范策略，并建立起稅務風險防范委員會等組織機構，聘用優秀的稅務管理人員，做好稅務管理工作，這樣才能真正使企業稅務風險得到正確有效評估，真正從整體上把握企業稅務風險產生的源頭，并提出針對性措施。健全的稅務管理體制的建立，對于企業稅務風險的防范，往往能夠發揮積極有效的作用，能夠減少企業的稅務風險成本。

結 語

企業稅務風險管理，本身是一個復雜的過程，不僅涉及的范圍廣，而且在實際操作時，往往需要調用多學科的工具與知識，才能真正對企業稅務風險進行整體把握。就目前來看，在企業稅務風險管理上，學術界仍然處于積極的研究探索過程。因此，如何深究企業稅務風險原因，并且應對稅務管理中存在的問題，仍然需要進行持續探索。本文針對稅務風險管理的定義、稅務風險策略及成本等進行展開分析，以期能夠為企業稅務風險成本在企業財務管理中的研究提供參考與借鑒。