內部控制視角下高校財務管理研究

蒙利琴

（柳州鐵道職業技術學院，廣西 柳州 545616）

一、引言

內部控制在企事業單位財務管理過程中發揮著極為重要的作用，能在某些層面上反映出不同企事業單位財務水平的差異。高校基于內部控制強化財務管理，不僅能促進高校資源配置優化和提高資源使用率，還能促進單位開展各項經濟、教育等活動，確保活動合理合規。

二、高校基于內部控制強化財務管理的必要性及基本原則

在開展高校財務管理工作時，工作人員應從內部控制視角，充分重視學校的基礎建設管理、資產管理、科研經費管理以及項目的預算管理等環節。基于內部控制強化高校財務管理的必要性有三點。第一，有利于各項活動遵循財務管理工作原則，即“統籌兼顧、保障重點、優化結構、收支平衡”［1］。在這種原則下開展全面預算管理工作，高校勢必會根據自身實際情況、年度工作重點編制財務預算，并嚴格執行預算，以優化配置和合理應用資源。第二，有利于提高高校科研經費管理制度的完善性。高校基于內部控制開展財務管理工作，勢必會根據上級管理要求，優化現有的科研經費應用管理制度，提高財務管理的實效性，制定切實可行的執行準則，確保高校各項科研經費專款專用。與此同時，高校審計部門也會對項目經費應用過程進行動態監督與審計，杜絕經費私用、浪費等惡劣行為。第三，有利于實現對高校有限資源的重復利用與共享。高校基于內部控制開展財務管理工作，勢必會完善相關管理體系，對全校所有財務工作進行統籌管理，并建立成熟的財務管理體系。

三、高校財務管理現狀及存在的問題

（一）財務內控制度不健全

制度是各項工作開展的保障與基礎，對于財務管理工作而言同樣如此，一套健全的財務內部控制制度是維持高校各項工作順利開展的關鍵。現階段很多高校的財務管理效果并不樂觀，其中最主要的原因是高校內部缺乏規范的財務內控制度［2］，導致各項財務管理工作缺乏實效性和針對性，繼而出現一些違規違法的現象，影響高校良性長久發展。

（二）缺少財務風險評判方案

近些年，高校擴招計劃的實施，使很多學校冒著負債的風險完成基礎建設，以滿足現階段高等院校相對短缺的教育需求。然而一些高校管理者并沒有意識到這種行為對學校財務造成的負面影響，也沒有健全的財務風險評估方案，對高校各項經濟活動及教育活動缺乏正確、合理的風險評估和考察，為高校長期發展埋下了很多不確定因素和隱患。

（三）內部控制監督體系缺失

就我國高校內部控制監督體系構建的現狀來看，主要有三個方面的內控監督力度不到位。首先，根據我國國情，各大高校長期處于政府的無償性財政撥款大背景下，一些管理者對內控的重視程度不夠，不能及時根據經濟市場變化對學校戰略和管理進行相應的調整，最終影響學校內控水平和財務管理效率的提升。其次，一些高校內部審計部門的獨立性較差［3］，且審計工作存在盲點，比如審計工作大多數是一些常規內容，對具體到某個單一領域的審計較為稀少。最后，高校還缺乏科學、完善的績效考核機制，打擊了工作人員的工作熱情，繼而影響財務管理效果。

（四）財務人員綜合素質偏低

內部控制的效果在很大程度上取決于高校管理者的綜合素質。現階段的財務管理人員遠遠達不到現代企事業單位對其綜合素質的要求：一方面，現下內控體系不健全，財務管理人員需要增強內控意識；另一方面，財務管理的精細化和信息化，促使高校不斷完善內部控制網絡，財務人員需要強化業務技能和提高專業水平。

四、內部控制視角下強化財務管理的具體措施與建議

（一）完善高校財務管理制度

高校要想做好財務管理，應完善現有的財務管理制度，提高自身管理的實效性與針對性。對此，高校必須做到兩點。第一，在實際管理過程中，管理者可以參考其他單位或企業的相對成熟的內控體系，通過討論、學習和調研，并結合高校發展情況和實際管理現狀，制定出可行性較高、具有本校特色的內部控制規范性文件與章程，提升內部控制的有效性與嚴謹性，確保學校各項資金及資源運行安全與完整。同時梳理財務管理崗位職責，確保財務管理各項措施能夠精準落實到位。第二，在構建健全的內控體系時，一方面提高各部門的參與度，將內控體系建設與發展延伸到各個部門，以提高財務管理制度和體系的完善性和全面性；另一方面打造一個良好的財務管理環境，通過構建完備的財務管理框架，對每一個工作人員的工作內容及崗位進行定位，以提升財務管理的實效性與針對性。

（二）構建財務風險評估體系

高校要想順利發展，必須在重大決策、風險管理等方面進行可靠的評估與考察，從而實現長期可持續發展。從風險評估發展現狀來看，高校在構建健全的財務風險評估體系的過程中，需要從業務和組織兩個層面對財務風險進行評估，雙管齊下，能進一步幫助高校識別風險，繼而規避風險。對于組織層面上的風險識別，高校主要是根據自身實際情況，比如相關制度是否落實到位、相應機制是否具備等，來判斷學校財務風險存在的可能性；而業務層面的風險識別，則是對學校財務內控工作進行風險判斷，具體表現為［4］：一是預算控制工作，相關部門應根據學校實際情況和辦校理念，對預算工作開展的可行性進行考核；二是收支監控工作，也就是審計部門對高校每一筆資金收支情況都要進行監督與控制，并判斷是否做到收支公開、透明以及有據可循；三是資金控制，高校相關資金控制，是對重要崗位設置合理性、資金核算與審批流程完善性和可行性進行判斷。

（三）完善內部控制監督體系

我國各大高校要想發揮審計機構的作用與價值，必須定期或者不定期對財務管理實施情況進行審計與考察，督促基于內部控制的財務管理工作有秩序、有質量地開展。具體包括兩點。第一，審計機構在保證具有相對獨立性和權威性的背景下，制定嚴謹的監督對策并加以執行，同時建立第一責任追究制度，依制對職能部門執行不到位或者不執行工作人員進行問責，以此提高審計機構的實效性。第二，高校在開展監督審計工作時，以風險為導向，將相關的工作放在一個有監督、審計機制的環境中開展，以此保證工作的嚴謹性。對于風險發生率較高、容易出現問題的環節、重點進行雙重把控，這樣既能降低風險發生率、提高風險防范能力，還能從宏觀角度對財務管理工作進行把控，使其更加科學嚴謹。

（四）提升財務人員的綜合素質

高校要想提升財務人員的綜合素質，首先要促使財務人員樹立正確的財務管理理念，意識決定行為。高校必須強化內控人員的責任意識，始終堅持以人為本的內部控制理念，并促使他們明確內控崗位工作要求與內容，以便在實踐中提升財務人員的價值和專業水平。其次，重視財務管理人員的信息化水平、專業技能、思想觀念、職業道德等綜合素養的培訓。財務管理人員必須實事求是，不斷掌握最新的財務管理知識，強化自身業務技能和提高綜合素質，增強服務意識，做到互相監督、自我監督，這樣才能為高校基于內部控制將財務管理工作落實到位提供人才支持。最后，加強財務部門與其他職能部門之間的溝通與交流，一方面優化資源配置，減少不必要的浪費；另一方面，在溝通交流中提升財務人員的協調能力，同時也能保證財務管理工作有序開展。

五、結語

高校內部財務控制工作是一項涵蓋學校全部經濟活動、教育活動且需要所有單位以及人員參與的活動，其高效開展對教師教學水平的提升、學生學習環境的打造等方面具有十分重要的意義。同時也能向社會和群眾公開高校每一筆資金的去向，因此基于內部控制強化財務管理意義重大。本文提出完善高校財務管理制度、構建財務風險評估體系、完善內部控制監督體系、提升財務人員綜合素質四個措施，解決當前內部控制視角下高校財務管理存在的問題與不足，為高校管理奠定良好的財務基礎。