施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款與資金管理探究

楊長(zhǎng)英

（四川鷗鵬建筑工程公司，四川 成都 610110）

一、引言

加強(qiáng)應(yīng)收賬款工作主要可以實(shí)現(xiàn)三方面的目的：一是可以很好地提高施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力；二是可以順利且及時(shí)地收回賬款，大大提升施工企業(yè)的資金使用效率與財(cái)務(wù)管理能力；三是可以為施工企業(yè)提供充足的資源，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但因?yàn)槭艿街T多內(nèi)外部因素的影響，施工企業(yè)在應(yīng)收賬款與資金管理方面存在較多問題，拖欠款項(xiàng)的問題無法及時(shí)得到解決，進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款與資金管理顯得尤為重要。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款與資金管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款與資金管理制度亟須完善

受傳統(tǒng)思想觀念的影響，多數(shù)施工企業(yè)片面地認(rèn)為工程施工是其日常工作的核心，應(yīng)將工作重點(diǎn)放在工程施工方面，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的重視，所以很多施工企業(yè)缺少行之有效的應(yīng)收賬款管理制度。應(yīng)收賬款與資金管理制度不完善主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，制定的應(yīng)收賬款管理制度過于理想化，實(shí)際應(yīng)用缺乏可行性和可操作性，導(dǎo)致日常開展的應(yīng)收賬款管理工作過于形式化和主觀化，無法滿足施工企業(yè)應(yīng)收賬款與資金管理的要求［1］；第二，因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的管理制度，各部門權(quán)責(zé)不清，缺乏及時(shí)有效的交流溝通，例如當(dāng)施工部門與財(cái)務(wù)管理部門缺乏溝通時(shí)，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作與實(shí)際的資金應(yīng)用情況無法聯(lián)系起來，一些潛藏的問題無法及時(shí)得到解決。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮亟須強(qiáng)化

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮不充分主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，一些會(huì)計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款的排查和處理不夠仔細(xì)，未嚴(yán)格按照款項(xiàng)的對(duì)應(yīng)金額分類，即便開展了分類工作，也缺乏與之相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理工作；第二，因?yàn)槿狈ν獠勘O(jiān)督和責(zé)任制度，會(huì)計(jì)人員缺少對(duì)賬核算的意識(shí)，或開展的對(duì)賬核算工作流于形式，存在一定的誤差，無法及時(shí)解決應(yīng)收賬款與資金使用管理過程中存在的問題。以上情況會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)在最終結(jié)賬過程中面臨發(fā)包方推卸責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)如果不具有相應(yīng)的憑證，最終只能自己承擔(dān)損失。另外，若會(huì)計(jì)人員沒有及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款作分類處理，會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)無法清晰地了解自身的資產(chǎn)情況，無法在項(xiàng)目資金使用時(shí)準(zhǔn)確決策，影響資金使用效能。

（三）發(fā)包方資信調(diào)查不夠全面

目前，多數(shù)施工企業(yè)均存在不同程度忽視結(jié)款方資金調(diào)查的問題，開展的資信調(diào)查存在局限性。發(fā)包方資信調(diào)查存在的問題集中體現(xiàn)在兩方面：一方面多數(shù)施工企業(yè)在合同簽訂過程中，未對(duì)發(fā)包方開展全面的市場(chǎng)調(diào)查，也沒有詳細(xì)了解對(duì)方的財(cái)務(wù)情況，對(duì)其還款信用方面的內(nèi)容不盡了解；另一方面，在施工階段，若施工企業(yè)未對(duì)結(jié)款方的財(cái)務(wù)情況和還款能力作全面調(diào)查，即便對(duì)方拖欠款項(xiàng)，也有自身責(zé)任。總的來說，施工企業(yè)缺乏調(diào)查發(fā)包方資信能力的意識(shí)，會(huì)對(duì)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)與資金使用率產(chǎn)生較大影響。

（四）應(yīng)收賬款收回責(zé)任未落實(shí)，資金使用效率不高

應(yīng)收賬款收回與資金使用效率有十分密切的關(guān)系，應(yīng)收賬款收回可以提升資金的使用效率，對(duì)施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分有利。但若施工企業(yè)并未根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)和需求制定責(zé)任制度，便會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款收回存在“無人管”和“多人管”的情況，即便想查出相關(guān)責(zé)任人也無法實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致壞賬出現(xiàn)和管理成本增加。另外，這一情況還會(huì)降低施工企業(yè)的盈利能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，使施工企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)成本控制和創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的目的，影響企業(yè)后續(xù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的順利實(shí)施。

三、施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款與資金管理的策略

（一）完善應(yīng)收賬款與資金管理制度

針對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款與資金管理制度亟須完善的問題，施工企業(yè)需要重點(diǎn)做好三方面的工作。第一，盡快完善應(yīng)收賬款管理制度，所制定的制度要充分涉及信用標(biāo)準(zhǔn)等方面的知識(shí)，并對(duì)發(fā)包方的信用標(biāo)準(zhǔn)作詳細(xì)的解釋說明，明確掌握發(fā)包方的還款能力與財(cái)務(wù)管理情況。第二，責(zé)任制度是順利開展應(yīng)收賬款與資金管理工作的有力抓手，需要充分重視。一方面對(duì)應(yīng)收賬款責(zé)任作系統(tǒng)的細(xì)化分解，將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體人員身上；另一方面切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能，及時(shí)與發(fā)包方交流溝通，對(duì)應(yīng)收賬款情況作動(dòng)態(tài)的全過程監(jiān)管，切實(shí)發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，協(xié)助施工企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理工作［2］。第三，為提升應(yīng)收賬款的管理效率，施工企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況成立應(yīng)收賬款管理與核算部門，落實(shí)具體的工作職責(zé)，在執(zhí)行過程中加強(qiáng)監(jiān)管，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)對(duì)制度作相應(yīng)的調(diào)整和完善，確保相應(yīng)的管理制度可以得到貫徹和落實(shí)。

（二）加大會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮力度

會(huì)計(jì)人員在施工企業(yè)應(yīng)收賬款與資金管理中發(fā)揮著較為重要的作用，針對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中存在的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能未充分發(fā)揮的問題，需要做好兩方面的工作。一方面，會(huì)計(jì)人員要樹立責(zé)任意識(shí)和統(tǒng)籌意識(shí)，做好應(yīng)收賬款的日常管理工作，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化管理；另一方面，考慮到應(yīng)收賬款和資金管理工作有一定的復(fù)雜性和特殊性，因而會(huì)計(jì)人員在日常管理過程中要傾向于事前防范和事中控制，不斷提升應(yīng)收賬款管理能力，規(guī)避呆賬和壞賬。為更好地規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工作，要加大日常監(jiān)管力度，對(duì)其工作質(zhì)量開展全方位的分析與評(píng)價(jià)。除此之外，會(huì)計(jì)人員要積極做好應(yīng)收賬款的分類管理工作，充分發(fā)揮自己的監(jiān)督職能，提升專業(yè)性和權(quán)威性，為施工企業(yè)開展的財(cái)務(wù)活動(dòng)提供參考，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。

（三）全面開展發(fā)包方資信調(diào)查

要更好地對(duì)發(fā)包方進(jìn)行管理，施工企業(yè)可以從三個(gè)方面著手。第一，在選擇合作方的過程中，加大對(duì)其財(cái)務(wù)狀況和信用的調(diào)查力度，明確掌控合作方的賬款償還能力，尤其要調(diào)查其行業(yè)信用，確定合作方有充分的償還能力后再與之合作。第二，施工企業(yè)在與發(fā)包單位簽訂合約時(shí)，為敦促雙方更好地履行職責(zé)，應(yīng)適當(dāng)增加抵押條款方面的內(nèi)容，若發(fā)包方資金緊張無法及時(shí)償還應(yīng)收賬款，可以考慮采取資金抵押償還的方式，以確保順利收回應(yīng)收賬款，避免出現(xiàn)自身利益受損的情況。第三，加大對(duì)發(fā)包方信息資料的動(dòng)態(tài)跟蹤力度，充分掌握發(fā)包方的資信情況，同時(shí)定期更新發(fā)包方的信用等級(jí)，開展有針對(duì)性的管理［3］。例如，對(duì)于信用等級(jí)高的發(fā)包方，在應(yīng)收賬款方面可以放寬限制，適當(dāng)延長(zhǎng)付款期限，而對(duì)于信用等級(jí)較低的發(fā)包方則要加緊督促，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）多渠道收回應(yīng)收賬款，提升資金使用效率

為盡快收回應(yīng)收款項(xiàng)，提升資金使用效率，要對(duì)以往使用的方式方法進(jìn)行完善與創(chuàng)新，多渠道收回應(yīng)收賬款，可以考慮從三個(gè)方面入手。第一，利用信息化技術(shù)手段構(gòu)建應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng)，所建立的信息化管理系統(tǒng)必須包含發(fā)包方信用檔案與財(cái)務(wù)情況、賬款監(jiān)控等內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)還款期和還款金額接近警戒線，則立即采取相應(yīng)的處理措施，必要時(shí)通過法律手段收回欠款。第二，政策或輿論等合法手段也可以考慮應(yīng)用到應(yīng)收賬款收回工作中，但要確保在法律允許的范圍內(nèi)使用。第三，發(fā)包方拒付時(shí)，施工企業(yè)要立即對(duì)發(fā)包方的信用制度和標(biāo)準(zhǔn)重新進(jìn)行分析評(píng)估，及時(shí)補(bǔ)充其中遺漏的信息，重新調(diào)整違約方的資信。對(duì)于一些信譽(yù)較差的合作單位，收回賬款后可以考慮永久除名。

此外，當(dāng)前部分大型施工企業(yè)憑借財(cái)務(wù)共享相關(guān)職能，極大地提升了應(yīng)收賬款回收的效率。首先，企業(yè)或項(xiàng)目部根據(jù)工程進(jìn)度及結(jié)算條件開出發(fā)票及結(jié)算單據(jù)，共享中心再根據(jù)區(qū)域劃分派駐相關(guān)人員負(fù)責(zé)接收企業(yè)的開票信息，核對(duì)簽署的合同條款，然后核實(shí)ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)中出具的發(fā)票信息；其次，應(yīng)收賬款組人員在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的ERP 系統(tǒng)中輸入相關(guān)交易數(shù)據(jù)信息，通過信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)匯總確認(rèn)整體額度，進(jìn)而形成應(yīng)收賬款的信息；再次，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的資金管理組的人員再通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)完成收款工作，應(yīng)收賬款組人員利用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心系統(tǒng)核實(shí)客戶應(yīng)付款項(xiàng)；最后，共享服務(wù)中心的商務(wù)人員在客戶管理系統(tǒng)中監(jiān)管維護(hù)交易工作，核對(duì)全部的收款流程，保障回收賬款工作的順利實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款是施工企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，順利收回應(yīng)收賬款可以大大提升資金的使用效率，對(duì)施工企業(yè)有十分重要的意義。針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)與資金管理過程中存在的問題，施工企業(yè)要予以充分重視，針對(duì)性地做好應(yīng)收賬款管理工作，充分保障自身利益，提升資金使用效率。