提升企業財務內控水平的有效途徑

李同國

（濰坊乾晟會計師事務所＜普通合伙>，山東 濰坊 261011）

一、引言

內部控制有助于組織策略的執行與組織目標的實現，目前已得到深入而廣泛的應用。財務內控是內部控制的關鍵組成部分，其與企業資金活動緊密相關。科學開展財務內控工作，能夠提高企業的財務風險控制能力，進而順利實現企業戰略目標。因此，企業需充分認識到財務內控的價值，結合自身實際情況健全財務內控體系。

二、企業財務內控的主要手段

（一）職務分離控制

分離控制不相容職務，能夠將關聯崗位之間的牽制關系有效構建起來，促使各崗位的職責得到規范履行。在具體實施過程中，企業要全面分析和梳理業務流程涉及的職務，將針對性的隔離措施制定出來，避免不相容崗位的人員勾結、舞弊等，保證業務流程的正常運行。

（二）授權審批控制

通常從常規授權、特別授權兩個方面劃分授權審批，企業要明確崗位業務的審批流程與權限。常規授權主要在日常經營業務事項中應用，企業需明確權限；特別授權則在特殊事項中應用，企業要合理確定特別授權的范圍、程序等。此外，較為重大的經濟業務事項，則要將集體決策制度落實下去［1］。

（三）會計系統控制

會計系統涵蓋會計工作、會計資料等方面的內容，會在較大程度上影響企業財務工作的質量。如果會計工作不夠規范，或者會計資料的真實性、完整性等得不到保證，企業的實際利益會受到損害。因此，企業要嚴格控制會計系統。

（四）內部審計控制

定期、不定期地審計與評估企業的各類經濟活動，能夠及時發現與控制潛在的風險。為保證內部審計控制的成效，企業要獨立設置審計部門，保證審計監督權能夠獨立行使，這樣其監督作用方可以得到全面發揮。

三、企業財務內控存在的問題

（一）內控環境不佳

財務內部控制水平受內控環境的直接影響，目前部分企業對財務內部控制的認知不夠全面，僅僅將財務規則、制度制定出來，且規則、制度與實際情況不相符合，導致財務內控的有效性受到影響。同時，企業管理人員并沒有積極宣傳財務內控理念，導致業務人員并不了解財務內控，無法深度參與進來，導致企業無法營造全員參與的氛圍。部分企業的財務內控意識較強，但制度制定的時間較久，并沒有根據企業的發展進行同步調整，導致其與現階段的業務模式不相適應［2］。

（二）風險管控水平不高

目前，一些企業的風險管理體系不夠完善，導致各類財務風險得不到高效防范。首先，部分企業沒有配備充足的專業人才，沒有設置風險評估崗位，僅僅是管理人員依據主觀經驗評估風險，難以發現潛在問題。其次，部分企業沒有科學構建風險應對機制，將事后控制作為主要手段，忽略了事前預防。一些企業雖然開展了風險研判工作，但主要采取定性分析技術，且沒有動態跟蹤調查各個風險點。

（三）控制活動不夠完善

首先，沒有構建全面預算體系。目前很多企業由財務部門編制企業預算，因為信息不對稱，預算管理計劃的作用遭到削弱，影響了財務內部控制的實施效果。企業業務部門并不能正確認知預算工作，往往抱著應付的態度編制預算方案，導致預算方案不具備較強的科學性與可操作性，影響了后續的貫徹與執行。其次，缺乏完善的會計核算控制體系。部分企業由于缺乏足夠的財務人員，沒有深入貫徹不相容崗位分離原則，支付流程由財務人員獨立完成，這樣財務人員的個人素質會影響財務內控的可靠性。同時，很多企業由管理者集中掌控資金支出審批權力，受專業等因素的限制，管理者不一定能準確判斷不同類型的資金活動，容易引發資金問題。

（四）內控監督力度不足

目前，部分企業雖開展了內審工作，但內審工作并不具備較強的獨立性，容易受管理層意志的影響。同時，部分企業配置的內部審計人員知識面比較狹窄，業務經營等方面的經驗不足，無法將深層次的問題挖掘出來，影響了審計監督的實施效果。

四、提升企業財務內控水平的對策

（一）優化內控環境

首先，企業管理層要正確認知、充分重視財務內控工作，給予財務內控人員必要的支持。要對各管理人員的財務內控領導責任進行明確，促使管理層的財務內控意識得到增強。同時，要借助晨會、例會等方式廣泛宣傳財務內控的理念、知識，幫助各部門職工樹立財務內控理念，并深入參與財務內控工作，成功構建財務內控的全員參與局面。其次，要結合企業實際情況，對財務內控體系進行完善。全面清理、檢查財務內部控制的各項制度、規則與程序等，修訂、調整與業務發展、內控要求不相適應的條款。部分新興業務并沒有構建配套控制制度，則需與業務部門聯合起來，將針對性、適用性的制度文件盡快擬定出來［3］。

（二）加強財務風險管控

為促使財務內控目標順利實現，需切實做好財務風險管控工作。首先，在具體實踐中將風險管理方面的內容融入企業文化建設，大力建設風險文化，培養風險意識，使職工能夠主動發現、預防和規避各個工作環節中的風險問題。其次，對現有風險控制措施的有效性進行持續評估，結合企業發展狀況以及市場環境變化，將動態風險管理機制構建起來，促使各類型的新風險得到及時鑒別與防控。在風險管理過程中，需科學排序風險，定量分析各種風險，判斷風險可能造成的不利影響，進而采取針對性的應對策略。同時，充分結合風險管理與日常管理，及時發現企業的薄弱環節。此外，要對風險識別手段進行完善，跟蹤通報那些量化難度較大的風險，切實加大風險事前預估、事中控制的力度。

（三）強化管理財務控制活動

首先，推進全面預算管理的深入實施。企業在發展過程中，需大力推行全面預算管理模式，以預算目標量化處理戰略目標，促使預算管理的約束作用得到充分發揮。在具體實施過程中，企業可成立預算管理委員會全面負責企業預算管理工作。預算職務由財務人員擔任，且對預算編制、審批等各個環節的流程、要求等進行明確。在預算編制環節內，貫徹上下結合的原則，由委員會對企業整體預算目標進行擬定，之后分解預算目標，向預算執行部門下達。各執行部門要綜合考慮年度經營狀況，將本部門的年度預算編制出來，保證其具有較強的可操作性。在預算執行環節內，需對執行過程嚴格監督，如有較大差額，要深入挖掘和分析背后的原因，及時調整經營計劃。若不可預見因素對預算執行造成嚴重影響，則需履行相關程序，合理調整年度預算目標。其次，加強會計核算控制。企業要對財務部門的崗位職責進行系統梳理，配備足夠的財務人員，徹底分離不相容崗位，且盡量推行崗位輪換制度，這樣能夠及時發現各崗位工作存在的問題。在資金支出業務審批方面，可將聯簽制度構建起來，由財務部門、業務部門共同審核資金支出業務。若資金支出額度較大，企業管理層需共同商議決策。

（四）加強財務內控監督

企業需嚴格監督檢查財務內控的運行狀況，結合暴露出來的問題，持續對財務內控體系進行完善。首先，企業要設置獨立的內審部門，避免內審工作受到其他部門、人員的牽制；配備充足的高素質內審人才，保證各項內審工作順利實施。其次，要對內審工作的職責進行明確，在分析會計賬簿的基礎上，將財務內控運行監督作為工作重點，科學預測和研判各種類型的財務風險。由于內審工作覆蓋企業各項經濟業務，內審人員除需掌握過硬的財務基礎知識，還需充分了解企業各項業務。因此，企業要大力培養內審人才，構建長效鍛煉與培育機制。部分企業不具備良好的內審基礎，內審工作的質量難以在短時間內得到提高，可利用外部專業審計機構的力量，促使內審工作高質量完成。

五、結語

財務內部控制對企業財務風險防范以及戰略目標實現的影響較大。因此，企業要全面審視財務內部控制的運行狀況，挖掘、分析并解決其中存在的問題，提高財務內控水平；注重吸收其他現代企業的成功經驗，調整不符合企業發展要求的制度與規定，增強財務內控體系的科學性。