會計師事務所財務管理體系建設研究

舒小英

（大信會計師事務所＜特殊普通合伙>廣州分所，廣東 廣州 510000）

一、會計師事務所財務管理體系建設總述

會計師事務所具備的高會計業務處理水平的專業會計人才團隊，主要從事企業的會計報表審查、商業移民審計，并出具審計報告；驗證企業的資本情況，并出具驗證報告；辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；負責其他年度財務決策，代理記賬及法律規定的相關業務。重視會計師事務所的財務管控體系建設，可以從財務會計人員培養、財務會計機制完善、財務管理制度健全、會計政策落實四個方面進行。建立完善的財務管理機制，可以為會計師事務所處理會計業務奠定基礎，只有企業內部管理水平提升、財務體系健全才能更好為外部企業提供審計、咨詢、代理記賬、培訓等服務。因此加強財務管理體系建設是會計師事務所內部管理提升的需要，也是企業轉型升級、健全服務模式、提升服務水平的需要。

二、會計師事務所財務管理體系建設中存在的問題

現如今越來越多的企業已經認識到財務管理體系建設的重要性，逐漸健全財務管控體系，但是仍有部分企業財務管理體系建設存在不足，在一定程度上降低企業的管理效率。主要表現在以下兩個方面：第一，財務管理制度建設缺乏重視，與其他行業相比，會計師事務所具有一定的特殊性，其經營管理過程中資本投入相對較少，主要面向社會為企業提供財務審計等工作，因而企業的工作重點更多放在業務上，而對財務管理制度建設重視度不夠；另外企業財務管理制度的執行力不夠。部分會計師事務所雖然制定了相應的財務制度，但是在實際的工作中沒有嚴格遵循制度要求，使財務制度趨于形式化。第二，缺乏科學的財務管理目標。合理地設置財務目標可以指導企業的財務管理活動，也能使企業的戰略更加具有可操作性。然而部分會計師事務所在管理過程中忽視財務管理目標的制定，或直接將成本最優（利潤最優）作為財務管理的目標，由于目標的制定過于宏觀，可操作性不強，因而降低財務管控效率。

三、會計師事務所加強財務管理體系建設的有效對策

（一）優化財務管理制度

財務管理制度是企業財務工作的基本依據和導向標，完善的財務管理制度可以保證會計師事務所財務管理的科學性和高效性。基于這點，會計師事務所管理層應牽頭制定完善的財務管理制度，制度的制定要遵循會計法規，從而保證財務制度的合理合法性；同時，身處企業中的注冊會計師要轉變管理理念，注重運用現代企業管理手段優化會計師事務所的內部管理，強化內部控制，提升企業的綜合業務能力。會計師事務所應重視強化預算管理，以預算為導向，組織企業的各項經濟活動、業務活動以幫助實現長期戰略目標。在預算編制時應注重結合會計師事務所的長期發展目標，從當前實際出發，編制合理、全面的預算收支計劃。在預算編制時要嚴格執行“兩上兩下”的基本流程，發揮全員性，將企業整體預算分解為部門預算，以便預算執行；會計師事務所應重視完善預算績效考評體系，將預算管理與績效管理相結合，完善預算績效考核評價體系，調動全員預算執行積極性，確保長期發展目標的實現。

（二）重視加強崗位機制建設

合理的崗位體系可以確保各司其職，發揮職能效用。為保證企業財務管理工作能規范內部治理體系，會計師事務所應以《會計師事務所內部治理指南》《中華人民共和國注冊會計師法》等法規為依據，結合企業的管理特點和需要強化內部崗位機制建設［1］。首先，明確會計師事務所會計崗位職能，權責細化，企業的會計核算工作要以國家會計制度為依據，做到數字準確、賬目清晰、報賬及時；會計人員要定期檢查、分析會計師事務所的收入、成本和利潤情況，向企業管理層提供真實有效的財務數據，并及時向管理層提出可行性建議，發揮財務人員對決策的指導作用，促使財務人員由核算型向戰略型、管理型轉變；會計人員要妥善保管會計憑證、賬簿、報表及其他會計資料，及時向有關部門報送財務報表和審計報告等資料。其次，明確出納人員職責權限。會計師事務所要對不相容崗位進行分離，確保各崗位之間既相互協調又相互監督；會計師事務所出納人員要嚴格執行資金管理制度，健全現金、銀行存款賬目，嚴格審核現金、銀行存款收付憑證；嚴格執行發票管理制度，規范支票使用手續，配合會計人員做好各種賬務處理。

（三）建立健全內部審計監督體系

會計師事務所加強財務管理體系建設就需要健全內部審計監督體系，沒有監督就會導致約束乏力，降低制度的執行效率。會計師事務所的負責人應高度重視構建完善的決策、執行、監督運行機制，并結合單位的實際情況需要來編制全面的內部審計監督體系建設計劃。第一，實行監督報告制度。會計師事務所應成立獨立的審計小組，該審計小組直接向會計師事務所最高負責人負責，不受其他部門約束，確保監督職能的有效發揮，確保監督的公平、公正，審計小組要做好重大經濟業務收支、損益監督管控工作，定期向負責人匯報企業財務情況，以便及時發現財務管理中存在的不足，并及時提出改進方案，保證企業的健康運行，防范財務風險［2］。第二，實現重大事項集體決策制度或者聯簽制度。會計師事務所要明確界定資金審批權限和使用權限，確保資金被合理有效利用，必要時可以共同商議決策，避免個人決策的盲目性；會計師事務所的投融資活動應以長期發展規劃為導向，在資金提取時授予部分管理者合理的使用權限，確保發揮最大的投融資效益，實現企業的經濟效益最大化；會計師事務所應制定完善的考評制度，合理設置考評指標，強化對工作人員的約束和激勵，提升工作人員積極性，保證資金利用率。

（四）合理設置財務管理目標

會計師事務所加強財務管理體系建設應重視財務管理目標的制定。首先，財務管理目標的制定應結合企業的業務特性和財務管理特點，確保目標落地（具有可行性），目標制定后還要對其可行性進行分析。同時，目標制定過程中要注意分解、細化，可以根據發展規劃確立年度財務管理目標，再將年度目標分解為季度或者月度目標，以此目標指導企業財務活動；也可以將整體財務管理目標分配到部門或者個人，通過目標細化可以為企業各部門財務人員提供衡量標準，有利于評價財務人員的工作結果，能有效提升會計師事務所的財務管理質量和效率。

（五）建立完善的內控機制

在會計師事務所內建立完善的財務內控機制，內控的制度包含了成本管理、資金控制、預算管理、核算與審計、考核等多個工作的相關管理制度，還需要將財務的工作與其他職能工作分離，保證財務工作的獨立性。另外，還要建立一套適合事務所運營的內控機制，對事務所業務運行各個方面做好全方位的監督控制，以實現財務成本收支合理的規范管理，加強財務會計核算的監督。推動內部審計，實行全面預算管理，以此保證單位的資金更加合理的利用，提高整個單位的經濟效益。事務所要建立完善的內審機制，對財務管理工作做好實時的監察，嚴格的監督和評價，要及時地發現問題，并解決問題，不斷地去優化財務管理體系，實現規范化操作。會計師事務所還要進一步加強會計核算，通過建立應收賬款的追蹤機制，編制財務的分析報告。

四、結語

在現代企業的經營管理中，會計師事務所發揮著不可或缺的作用，既是社會經濟活動的監督者，也是企業經營管理行為的評價者和財務狀況的見證者。會計師事務所完善內部管理體系有助于更好地為企業提供服務，依據國家財政法規、政策指導、優化企業的經營活動，防范企業的經營風險和財務風險，同時有助于根據國家相關規定調控社會經濟活動，塑造市場經濟微觀主體。會計師事務所是規范其他企業經濟活動的具體執行者，要確保會計師事務所更好地發揮其職能和作用。應將構建完善的財務管理體系作為各項工作的重點，通過完善企業內部財務管理制度與優化職能分配，健全組織體系，將財務管理貫穿于企業運營的方方面面，保證會計師事務所穩健長效的發展，提升企業運營水平。