大數(shù)據(jù)背景下管理會計在農(nóng)商行的應(yīng)用初探

陸敏敏

（浙江蕭山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江 杭州 311200）

一、引言

管理會計，又稱“分析報告會計”，是一種對內(nèi)報告，更注重其管理職能，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化最有效的工具。農(nóng)商行作為經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，經(jīng)營過程中要始終圍繞資產(chǎn)的安全性、流動性、效益性三大原則進(jìn)行，以盈利為經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。管理會計作為管理機(jī)制的重要組成部分，將其應(yīng)用到工作中已然成為農(nóng)商行提高經(jīng)營管理水平的必然要求。

二、管理會計應(yīng)用于農(nóng)商行經(jīng)營管理中的重要性

（一）搭建管理會計數(shù)據(jù)集成，為決策提供直觀依據(jù)

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)得到了廣泛應(yīng)用，這也推動了管理會計方向的不斷革新。將大數(shù)據(jù)分析融入管理會計，實現(xiàn)多維數(shù)據(jù)集成，將全行相關(guān)信息提取至數(shù)據(jù)庫，不斷優(yōu)化相關(guān)數(shù)據(jù)提煉分析，形成各層級經(jīng)營業(yè)績評價和分析，再根據(jù)權(quán)限推送至管理者管理駕駛艙，可以為決策及時提供直觀的第一手資料。

（二）注重管理會計多維融合，為業(yè)務(wù)決策提供信息支持

管理會計結(jié)合了傳統(tǒng)的成本（費(fèi)用）控制方法，引進(jìn)了多維管理會計工具，如成本分?jǐn)偂VA（經(jīng)濟(jì)附加值）、RORAC（風(fēng)險資本報酬率）、FTP（內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價）等業(yè)績數(shù)據(jù)，關(guān)注每一項經(jīng)營管理活動以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)投入和產(chǎn)出分析，對產(chǎn)品、部門、客戶、員工等維度進(jìn)行成本收益分析，可以為盈利分析、績效考核、產(chǎn)品定價、資產(chǎn)負(fù)債管理等方面的決策提供準(zhǔn)確的信息支持。

（三）持續(xù)跟蹤管理會計流程，提高資源配置效率

管理會計會針對日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理活動，堅持以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，通過全流程跟蹤，找出風(fēng)險產(chǎn)生的關(guān)鍵節(jié)點，并對風(fēng)險的后果進(jìn)行客觀分析，采取針對性的應(yīng)對措施。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、處理和分析，建立起從戰(zhàn)略目標(biāo)到分析決策、績效考核、資源配置的全流程閉環(huán)管理體系，為業(yè)績評價提供更多依據(jù)，有利于優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高資源利用效率。

（四）拓展管理會計應(yīng)用場景，實現(xiàn)高效精準(zhǔn)營銷

依托客戶關(guān)系和產(chǎn)品差異化管理模型這一主線，管理會計可以對客戶進(jìn)行細(xì)分，以客戶為中心研發(fā)特色產(chǎn)品，并采取不同的營銷策略，進(jìn)行差異化營銷。通過深化管理會計應(yīng)用實現(xiàn)從等客戶、找客戶到選客戶的轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)精準(zhǔn)營銷，進(jìn)一步增加業(yè)績，提高服務(wù)質(zhì)量。

（五）深化管理會計應(yīng)用，實現(xiàn)全行數(shù)據(jù)質(zhì)量提升

管理會計應(yīng)用的廣度和深度最終取決于內(nèi)部數(shù)據(jù)的質(zhì)量。搭建覆蓋各維度條線的管理數(shù)據(jù)集市，可以有效整合全行分散的管理信息，實現(xiàn)全行數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升。

三、農(nóng)商行管理會計應(yīng)用中存在的主要問題

（一）重業(yè)績輕管理，管理會計流于形式

長期以來，農(nóng)商行一直存在“重信貸指標(biāo)、重數(shù)量增長、輕內(nèi)部管理、輕質(zhì)量增長”的傳統(tǒng)業(yè)績觀和管理思路。這種思路在過去初創(chuàng)積累期的確極大地提高了農(nóng)商行的業(yè)績，帶來了可觀的利潤，但隨著金融體制改革的不斷深化，固有的粗放式管理模式容易忽略類似成本與效益，指標(biāo)權(quán)重合理分配，管理會計應(yīng)用過程中難以實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)流程化，導(dǎo)致管理工作執(zhí)行前后統(tǒng)一性不足，難以充分發(fā)揮管理作用。

（二）數(shù)據(jù)結(jié)果認(rèn)可度低，管理會計作用被低估

數(shù)據(jù)質(zhì)量和準(zhǔn)確度的提高一直是農(nóng)商行管理會計應(yīng)用發(fā)展中的一大難題。管理會計作為一個數(shù)據(jù)綜合加工系統(tǒng)，數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低程度和準(zhǔn)確度會直接影響管理會計的認(rèn)可程度。現(xiàn)實中時常出現(xiàn)因管理會計提供的分析與現(xiàn)實存在一定偏差給決策帶來干擾的情況，所以，在實際應(yīng)用中部分農(nóng)商行仍慣性沿用傳統(tǒng)的管理模式，僅將管理會計作為單一參考指標(biāo)，管理會計在實操中的應(yīng)用和推廣常常受阻。

（三）管理會計應(yīng)用處于探索階段，多項功能還有待驗證

農(nóng)商行管理會計系統(tǒng)建設(shè)相對較晚，更多是借鑒國外或其他銀行成功的經(jīng)驗，再結(jié)合自身實際情況，不斷測試優(yōu)化后加以推廣應(yīng)用。農(nóng)商行作為地方性的小法人，各自的外部環(huán)境和內(nèi)在需求差異性較大，因此前期測試、優(yōu)化階段需要花費(fèi)較多的人力物力。以基于EVA和RAROC（風(fēng)險調(diào)整資本回報率）數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)績考核為例，如果就該項數(shù)據(jù)實行簡單的“拿來主義”，不作任何參數(shù)修訂和手工調(diào)整，那么數(shù)據(jù)的有用性就會大打折扣。農(nóng)商行管理會計系統(tǒng)本身功能并不成熟和完善，導(dǎo)致管理會計工具的多項功能在實踐應(yīng)用中未能充分發(fā)揮作用。

（四）服務(wù)理念不夠先進(jìn)，客戶價值未得到充分開發(fā)

如今各大銀行產(chǎn)品和服務(wù)的趨同，導(dǎo)致銀行業(yè)內(nèi)部競爭加劇，絕大多數(shù)農(nóng)商行依舊采取傳統(tǒng)的營銷策略，通過打“價格戰(zhàn)”爭奪市場份額，未對客戶進(jìn)行細(xì)分管理，導(dǎo)致客戶的特性化需求無法得到滿足，客戶價值沒有得到充分開發(fā)，難以形成差異化競爭優(yōu)勢。

（五）缺乏復(fù)合型會計人才，管理會計應(yīng)用受限

大多農(nóng)商行會通過專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理系統(tǒng)優(yōu)化和板塊設(shè)計，但銀行自身的管理會計還處于不斷探索階段，實踐中很多工作細(xì)節(jié)需要不斷優(yōu)化完善，這是一個長期而系統(tǒng)的工作。然而多數(shù)農(nóng)商行缺乏針對管理會計專業(yè)人才的培養(yǎng)方案，盡管部分農(nóng)商行已經(jīng)有了基礎(chǔ)的管理會計系統(tǒng)，但管理會計作為一個專業(yè)性較強(qiáng)的工作，工作人員若沒有足夠的理論知識和數(shù)據(jù)處理分析能力，很難充分發(fā)揮管理會計的作用。

四、農(nóng)商行管理會計應(yīng)用推廣的實施要點

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，建立健全組織體系

擺脫粗放型管理模式、推進(jìn)精細(xì)化管理已成為當(dāng)前農(nóng)商銀行提高經(jīng)營水平、增強(qiáng)核心競爭力的必要手段，加強(qiáng)管理會計應(yīng)用建設(shè)則是實施精細(xì)化管理的必然選擇。因此，農(nóng)商行需要加強(qiáng)組織建設(shè)，通過設(shè)立資產(chǎn)負(fù)債管理委員會等組織架構(gòu)，統(tǒng)籌全行管理會計工作的推進(jìn)，確保內(nèi)部協(xié)調(diào)、溝通順暢；同時還要提供制度保障，通過完善管理會計崗位制度，從制度層面確保配置專職、專業(yè)人員負(fù)責(zé)相關(guān)系統(tǒng)管理及應(yīng)用事項，確保管理會計的順利實施，提高全員對管理會計的認(rèn)知程度。

（二）搭建管理會計數(shù)據(jù)集市，建立數(shù)據(jù)分析模型

計劃財務(wù)管理部應(yīng)當(dāng)通過規(guī)范數(shù)據(jù)收集流程，搭建管理會計數(shù)據(jù)集市，幫助試點機(jī)構(gòu)進(jìn)行應(yīng)用改良；實行定期評估和動態(tài)優(yōu)化調(diào)整，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和準(zhǔn)確度；建立標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)分析模型，應(yīng)用推廣試點積累的經(jīng)驗和模式。一是建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集市，為數(shù)據(jù)的質(zhì)量制定標(biāo)準(zhǔn)，保障數(shù)據(jù)收集的可靠性和準(zhǔn)確度；二是搭建盈利計算分析模型，構(gòu)建以EVA 和RAROC 為核心指標(biāo)的多維盈利計算體系，更精準(zhǔn)地計算各責(zé)任主體的業(yè)績貢獻(xiàn)；三是建立成本歸集分?jǐn)偂a(chǎn)品定價、資產(chǎn)負(fù)債管理等模型，提高精細(xì)化管理程度，更精準(zhǔn)明確地了解各責(zé)任主體的經(jīng)營情況，為決策提供依據(jù)。

（三）圍繞價值創(chuàng)造目標(biāo)，實現(xiàn)多維度合作互贏

農(nóng)商行可以依托管理會計數(shù)據(jù)多維度分析模型，建立配套的業(yè)績計量和績效考評制度，在價值創(chuàng)造理念下，健全績效管理，打破原有的“唯規(guī)模論”，轉(zhuǎn)向價值創(chuàng)造這一目標(biāo)，做到全行戰(zhàn)略目標(biāo)與各責(zé)任主體利益銜接一致。首先，需完善客戶經(jīng)理考核評價。要統(tǒng)一客戶經(jīng)理考核標(biāo)準(zhǔn)，如通過EVA、RORAC 及FTP 相結(jié)合的考核體系，建立客戶經(jīng)理與各利益相關(guān)主體的業(yè)績分成機(jī)制，強(qiáng)化定量考核和目標(biāo)激勵約束。其次，要推進(jìn)部門條線精細(xì)化考核。要根據(jù)部門條線成本歸集分?jǐn)傄约坝闆r分析結(jié)果建立部門價值貢獻(xiàn)考核評價體系，使部門通過對客戶、產(chǎn)品盈利的深入分析，把握盈利增長的業(yè)務(wù)動因，更好地調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)展策略，從而確保營銷目標(biāo)與效益目標(biāo)一致。

（四）堅定以客戶為中心的服務(wù)理念，實現(xiàn)精準(zhǔn)營銷

依托管理會計，基于客戶FTP 利潤、EVA等數(shù)據(jù)，結(jié)合交易數(shù)據(jù)、持有產(chǎn)品、客戶年齡等與機(jī)構(gòu)維度、渠道維度進(jìn)行交叉分析，摸清客戶特性及偏好，為實現(xiàn)針對性營銷提供客戶細(xì)分保障，不斷完善客戶畫像。此種方式可以在幫助客戶實現(xiàn)價值提升的同時，做到產(chǎn)品的精準(zhǔn)營銷，為業(yè)務(wù)發(fā)展突破點和增長點提供方向。一是要支持存量客戶分層管理。要根據(jù)客戶綜合價值的貢獻(xiàn)情況，針對不同層級的客戶制定不同的產(chǎn)品營銷策略，提高存量客戶的再營銷成功率。二是發(fā)掘客戶潛在價值。要根據(jù)客戶業(yè)績貢獻(xiàn)變化曲線，結(jié)合客戶行業(yè)特性，建立客戶潛在價值分析模型，合理預(yù)測客戶未來需求及貢獻(xiàn)潛力，及時跟進(jìn)產(chǎn)品開發(fā)，實現(xiàn)營銷的前瞻化。

（五）注重管理會計人才培養(yǎng)

管理會計是專業(yè)性極強(qiáng)的管理工具，想要充分發(fā)揮其作用，首先就要加強(qiáng)對管理會計工作重要性的認(rèn)識，確立管理會計是企業(yè)未來工作重點的地位，為管理會計工作系統(tǒng)執(zhí)行奠定思想基礎(chǔ)。其次，要重視復(fù)合型人才的引進(jìn)，通過引進(jìn)兼具信息技術(shù)及管理會計知識的復(fù)合型人才，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與管理會計的結(jié)合，提高管理會計團(tuán)隊整體分析管理水平，為管理層提供有價值的分析參考。最后，企業(yè)還應(yīng)重視崗中培訓(xùn)。可以通過定期和不定期舉辦相關(guān)知識技能培訓(xùn)建立有效的員工激勵機(jī)制，鼓勵在崗員工自學(xué)進(jìn)取，打造專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的復(fù)合型管理分析團(tuán)隊，為農(nóng)商行實現(xiàn)未來目標(biāo)提供保障。

五、結(jié)語

管理會計作為幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理現(xiàn)狀、提高經(jīng)濟(jì)效益、實現(xiàn)價值創(chuàng)造的重要工具，是現(xiàn)階段農(nóng)商行實現(xiàn)精細(xì)化管理不可或缺的一部分。當(dāng)前，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行，金融改革加劇，農(nóng)商行面臨著巨大的市場壓力和經(jīng)營轉(zhuǎn)型負(fù)擔(dān)，如何應(yīng)對這些變化，找到適合農(nóng)商行的差異化發(fā)展路線，實現(xiàn)精細(xì)化管理，已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)人員關(guān)注的重點課題。本文基于農(nóng)商行管理會計應(yīng)用存在的問題，探討了農(nóng)商行實現(xiàn)精細(xì)化管理的實施要點，希望能為農(nóng)商行精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型提供方向。