淺談國有企業內部控制制度

賈媛媛

（杭州科技職業技術學院資產經營有限責任公司，浙江 杭州 311400）

一、企業內部控制概述

企業通過建立內控體系來實現公司未來的發展目標，同時內控體系的建設可以優化配置單位資源。公司以最少的資源，獲得更多的價值回報和經營利潤。內控體系有助于公司擴大利潤空間，提高公司的經營能力，在競爭激烈的市場環境下，公司可以抵抗外部的風險，確保業務平穩運作。內控體系的優化完善，可以確保公司的資產安全，減少資產的流失。企業應優化完善法人治理體系，建立現代化的法人治理結構，明確董事會、監事會、管理層的職責權限，使各部門分工明確，建立相互制衡的管理機制。

二、國企內控制度設計的原則

國企在設計內控制度時，要遵循國家的相關法律法規，也要結合公司實際的運營狀況，單位的職工都要遵守內控制度，不能違反制度的規定。國企的內控制度還要包含公司各類經營業務，在業務運作中，要將風險的把控納入內控體系，對經營決策的制定、控制制度的執行監督等各過程制定相應的管理機制。明確公司內部不同部門崗位的工作權限、工作職責，確保公司的崗位實現相互分離、相互制約、相互監督，優化完善內控制度，降低運營成本，提升公司的經營效率。國企在編制制度時還要以人為本，職工是執行內控方案的重要主體。公司制定經營目標，建立管理機制，都要依托職工來設計和執行公司內控機制。管理人員的行為與內控執行的效果、員工的執行力有密切的聯系，如果公司經營人員隨意執行制度，不按照制度的規定來運作業務，就會導致內控制度流于形式、淪為擺設，而影響國企的穩定經營和發展。

三、設計國企內控制度的思路

（一）優化設計法人治理體系

國企應該按照公司法、國有資產管理相關法律法規，優化設計法人治理結構，并結合公司的實際運營狀況，組建董事會、監事會，可以在董事會下設置專業委員會，如薪酬委員會、審計委員會、提名委員會和戰略委員會。在公司設置監事會機構，建立完善的現代化法人治理體系，確保董事會、監事會的工作職權分明，優化梳理各組織的工作權限。由監事會監督董事會和基層人員的經營行為，確保經營人員合規經營，不能違反國有企業的管理規定。要按照國有資產的規定要求來使用資產，同時還要求公司的董事會遵守公司的經營機制，梳理法人治理結構中的議事規則。明確各層級在重大人事任命、重要項目投資等方面的決策權限，使公司的各組織部門崗位分工明確、相互制衡、相互制約［1］。

（二）建立企業文化體系

國企運營需要完善的文化體系作為保障，公司內部的運營環境會決定后期公司經營的質量。公司要制定未來的發展規劃、經營目標，提高員工對內控的重視程度。在單位內要營造良好的管理氛圍，良好的文化氛圍是內控執行的基礎，可以使員工自主遵守制度，將制度落實到工作中。國企的企業文化、價值理念可以促使員工自主學習，引導員工自主奉獻。國企的高管要營造良好的運營氛圍，為公司未來的發展經營制定發展規劃，將公司的發展愿景、價值觀、經營理念相互融合，打造積極向上的文化環境，使國企穩健發展。

（三）加強內控制度的建設

在建立內控體系時，要明確各工作人員崗位職責，使公司內的產品生產采購、運輸、銷售等環節都有相應的規章制度來規范，以保證內控制度規定落實到位。要優化設計企業的人事管理機制，建立現代化的職業經理人制度。國企要重點解決用人機制問題，同時建立招聘、晉升、辭退、獎懲等人事管理制度。在財務工作領域，要實現財務與會計職能的分離，財務人員專注于公司的經營分析、資本運作，為公司的投融資提供數據支持。財務會計人才要專注于會計數據記錄、信息核對，為經營人員提供真實可靠的財務分析報告。公司還要建立風險管理體系，加強風險識別、風險預防，研究影響公司運營的各類風險因素，把控風險，將公司的損失降到最低。風險控制是當前新型的管理思想和理念，并且風控體系的構建可以優化完善國有企業的管理體系，提高國企的經營效率［2］。

（四）組建內控部門

國企在發展中，可以組建獨立的內控部門，來推動內控方案的落實以及編制內控方案，應為內控部門設置明確的工作崗位，配備高端內控人才，大力推動方案的落實。所編制的內控方案需要與公司的戰略相銜接，由內控人員研究公司的戰略目標、戰略實施路徑，并使內控方案、內控制度與戰略實施措施有更緊密的聯系。

（五）建立風險控制體系

國企在運營發展中，會受到外部政策市場帶來的各類影響，給公司的運營帶來許多風險。公司要對單位內外部的風險進行系統的梳理，將風險劃分為不同等級，針對影響公司運營的關鍵風險，要加大控制力度，制定風險的控制措施。公司在內部組建風控部門，由專業的風控人員建立風控體系，風控人員要深入業務的一線，與業務人員溝通，監督業務的運行，了解公司經營活動中的風險因素。例如，要對單位業務授權審批開展風險的識別，同時還要對資金使用融資等各類活動開展風險的研究。開展審計監察，并建立內控的考核機制，使公司的業務運行在風險可控的范圍內。在面臨國際市場沖擊的背景下，國有企業需要在競爭中獲得更大的發展，企業風險意識薄弱就會導致風險擴大。目前需要增強職工的風險意識，使用風險管理制度，建立完善的風險評估機制，提高企業在國際市場中的競爭力。國企要做好風險識別、風險預警、風險評估和風險報告編制。另外，還要對企業的財務風險做好細致的分析管控，實現全面的風險控制。在當前競爭激烈的環境下，企業如果不能加強對業務經營中風險的識別，就會使各類風險激增，而使自身的生存和發展受到較大的影響。因此，企業的高管要在內控體系構建中，設計和完善風險管控體系。

（六）組建內控監督部門

國企在公司建立審計部，發揮內控監督作用，在董事會下設審計委員會，并開展單位內控制度的設計、執行。開展專項監督檢查，評估內控的有效性，發揮審計人員的審核監督作用。開展內控審計活動，對內控的有效性進行監督，同時也要在公司組建審計部，聘請優秀審計人才。審計部直接向審計委員會報告，審計人員定期到業務一線開展內控執行、財務資金使用及管理等方面的監督檢查，對出現的內控問題要及時地組織相關人員優化設計內控制度，并向相關人員匯報情況。國企的外部監督力量比較薄弱，可以聘請第三方審計機構，由會計師事務所對單位的運營狀況開展評估、審計監察，確保公司審計監控有效。

（七）建立信息的溝通平臺

國企應在單位建立信息溝通平臺。可以與外部的軟件公司合作，搭建信息溝通平臺，借助微信、QQ 群的方式，在線上開展系列交流，使公司內部的數據可以高效地傳遞。在公司建立信息平臺，使公司的各個業務系統與財務系統相互連接，實現信息的共享，確保公司的數據能夠及時高效地傳遞。財務人員搜集數據、分析數據，并為高層人員提供真實的財務分析報告，促進職工之間高效溝通，才能保障業務的正常運轉，不會出現信息孤島現象，高效的溝通也是落實內控制度的一項重要方式。

四、結語

公司在設計內控制度期間，要充分考慮單位的實際經營狀況，了解國資委的相關改革政策規定要求。內控制度的制定要按照公司法的相關要求，單位優化設計治理體系，建立適合公司發展的組織架構，同時還要完善公司的資產管理制度、財務制度、投資制度、融資制度、采購制度和其他業務運行制度，構建一個比較完善的內控制度體系。將內控覆蓋的范圍擴大到公司所有的經營活動，公司要提高單位職工對內控制度設計的重視程度，高層領導要為內控制度的設計提供更多的資金支持、人才支持，可以在單位組建內控部門，由專業的人員推動內控方案的編制和落實。公司要對員工開展內控管理培訓，借助外部培訓機構的力量，引入新型內控管理理念，提高員工的思想水平，轉變員工的思想觀念，促使員工大力落實內控方案，并遵守內控制度。領導要以身作則遵守制度，在單位打造良好的內控管理文化，為內控方案的落實奠定文化基礎。