國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

畢懷軍

（蘇州東方水城旅游發(fā)展有限公司，江蘇 蘇州 215000）

國(guó)有企業(yè)要重視在現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究及發(fā)展基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，要建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要意義

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著越來(lái)越復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)只有不斷增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，在更復(fù)雜的環(huán)境下持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，因此要重視提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，不斷增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的綜合實(shí)力。

（一）有利于提升企業(yè)的資金利用效率

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，有些部門(mén)因?yàn)橘Y金短缺，很難支持其進(jìn)一步發(fā)展，但有的部門(mén)則會(huì)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)大量資金閑置的情況，企業(yè)資金不能得到充分利用，進(jìn)而不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，在一定程度上會(huì)讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行更準(zhǔn)確的收集及記錄，而國(guó)有企業(yè)的管理人員也能夠借助財(cái)務(wù)人員收集的數(shù)據(jù)資料，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況有一個(gè)科學(xué)合理的評(píng)估和判斷，更好地對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行分配與管理，保證更多的資金投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，減少企業(yè)資金閑置情況的出現(xiàn)。

（二）有利于提升企業(yè)管理人員決策的科學(xué)性

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，在一定程度上有利于提升企業(yè)管理人員角色的科學(xué)性，保障管理決策質(zhì)量水平。企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，進(jìn)而有效保障企業(yè)能夠充分利用內(nèi)部控制獲取更真實(shí)、精準(zhǔn)、及時(shí)、有效的數(shù)據(jù)，方便為企業(yè)管理人員制定決策提供數(shù)據(jù)資料參考。

（三）有利于企業(yè)部門(mén)合作質(zhì)量的有效提升

國(guó)有企業(yè)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，項(xiàng)目的成功依賴(lài)于各個(gè)管理部門(mén)的溝通與合作，而且部門(mén)的合作質(zhì)量在一定程度上會(huì)影響企業(yè)項(xiàng)目的完成效益，而在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部實(shí)施控制的過(guò)程中，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，可以綜合考慮企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況建立溝通平臺(tái)，方便企業(yè)各個(gè)部門(mén)在平臺(tái)進(jìn)行溝通與合作，也有利于各個(gè)部門(mén)在工作過(guò)程中對(duì)部門(mén)工作進(jìn)行調(diào)整及優(yōu)化，進(jìn)而有利于提升部門(mén)與部門(mén)之間的工作配合度，有效保障企業(yè)部門(mén)合作質(zhì)量。

二、國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題分析

（一）國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)運(yùn)作不夠規(guī)范

我國(guó)國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中一直以來(lái)都存在股權(quán)結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題，即國(guó)有股一股獨(dú)大。這種比較單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)不利于國(guó)有企業(yè)完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，也不利于企業(yè)資源配置效率的提升，在一定程度上導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在控制及資金、信息、資源、市場(chǎng)等方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)此以往，不利于國(guó)有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。而且國(guó)有企業(yè)一股獨(dú)大或者股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，會(huì)降低國(guó)有企業(yè)資本的利用效率，不利于企業(yè)資金流轉(zhuǎn)速率的提升，這給國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制帶來(lái)的最深刻的影響是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)有名無(wú)實(shí)，權(quán)力制衡機(jī)制不完善，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)控制權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)很難分離，委托責(zé)任這一現(xiàn)代化企業(yè)管理的核心部分很難真正實(shí)施。絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的國(guó)有股持股主體是我國(guó)政府主管部門(mén)，而其他持股主體在一定程度上會(huì)受到政府政策的管理及制約，國(guó)有股的流動(dòng)性比較差，資本主義市場(chǎng)該有的投票機(jī)制很難真正發(fā)揮作用，而且產(chǎn)前結(jié)構(gòu)比較單一，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不能充分發(fā)揮其作用。

（二）國(guó)有企業(yè)管理層級(jí)比較多

絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在管理過(guò)程中，設(shè)立的管理層級(jí)非常多，而且國(guó)有企業(yè)的母公司與子公司股權(quán)及業(yè)務(wù)關(guān)系非常復(fù)雜，加上近年來(lái)國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不斷拓展自身業(yè)務(wù)，這使國(guó)有企業(yè)在管理過(guò)程中形成面廣、線(xiàn)多以及點(diǎn)多的組織結(jié)構(gòu)，絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在管理過(guò)程中管理層級(jí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出三級(jí)，有的企業(yè)管理層級(jí)甚至達(dá)到七八級(jí)，復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)造成國(guó)有企業(yè)管理信息效率、決策速率以及管理效益都非常低，而國(guó)有企業(yè)對(duì)于各級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理以及人事管理方面都不夠重視，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在管理過(guò)程中管理效益非常低，管理難度較大。

（三）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力方面存在問(wèn)題

就我國(guó)國(guó)有企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況來(lái)看，絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)是在國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)程中，在行政管理的安排下由政府大力推動(dòng)形成的，并不是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中自發(fā)形成的，在較為復(fù)雜的形成原因、過(guò)程以及背景之下，很多國(guó)有企業(yè)在管理過(guò)程中缺少企業(yè)內(nèi)部逐步自發(fā)形成的內(nèi)部控制能力。另外，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部管理與控制方面存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、組織層級(jí)過(guò)多、管理效益比較低的問(wèn)題，而且國(guó)有企業(yè)在管理過(guò)程中有一定的行政色彩帶來(lái)的官僚習(xí)氣，而激勵(lì)約束制度不夠完善，在國(guó)有企業(yè)的深化改革過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部母公司與子公司之間的關(guān)系非常復(fù)雜，以資本為紐帶的協(xié)調(diào)機(jī)制并不完善，存在外部約束效果不足的問(wèn)題，這在一定程度上導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部自上到下，從企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層到一般的國(guó)有企業(yè)職工，在貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度方面意識(shí)不足，而且缺少內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)及能力，因此國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行效果比較差。

三、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）要重視完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

我國(guó)頒布的《中華人民共和國(guó)公司法》（簡(jiǎn)稱(chēng)《公司法》）中對(duì)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)提出了非常明確的要求，有利于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)建立及完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，國(guó)有企業(yè)要重視建立現(xiàn)代企業(yè)制度，并不斷完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，而且在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，要重視提升國(guó)有企業(yè)自身內(nèi)部控制能力，促進(jìn)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提升，有效保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善過(guò)程中，要嚴(yán)格遵循《公司法》的規(guī)定及監(jiān)管部門(mén)的要求，而且要積極尋找企業(yè)自身存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地解決企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，進(jìn)而不斷提升國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行管理效益。國(guó)有企業(yè)要在有效保證國(guó)有資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)和前提下促進(jìn)股權(quán)的多元化發(fā)展，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)資本利用效率的提升，要繼續(xù)朝發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的改革方向前進(jìn)，并積極探索和其他所有制經(jīng)濟(jì)的融合發(fā)展。

（二）要科學(xué)合理地設(shè)置國(guó)有企業(yè)管理層級(jí)

為有效解決國(guó)有企業(yè)管理層級(jí)過(guò)多的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中要重視理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，要不斷優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，調(diào)整母公司與子公司之間的關(guān)系，并合理把握好企業(yè)主業(yè)與其他業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，不斷增加國(guó)有企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。一般規(guī)模比較小的國(guó)有企業(yè)管理層級(jí)設(shè)置應(yīng)不超過(guò)兩層，而規(guī)模比較大、具有特殊性的行業(yè)或有其他特殊情況的企業(yè)可以適當(dāng)放寬層級(jí)設(shè)置，但最好控制在四層之內(nèi)。國(guó)有企業(yè)在解決企業(yè)管理層級(jí)過(guò)多的問(wèn)題時(shí)，要做好企業(yè)核資、分類(lèi)等基礎(chǔ)性工作，對(duì)不同類(lèi)型的子公司采取收購(gòu)、資產(chǎn)置換、出售轉(zhuǎn)讓、互相持股、破產(chǎn)等多種方式，妥善、靈活地加以解決，不斷提升國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（三）企業(yè)要重視不斷完善內(nèi)部控制制度

國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)及完善過(guò)程中，在堅(jiān)持有關(guān)法律規(guī)定及規(guī)范性文件要求的基礎(chǔ)和前提下，可以吸收先進(jìn)國(guó)家的理論及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建立健全符合國(guó)際內(nèi)部控制要求實(shí)質(zhì)、符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，要重視對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的具體情況進(jìn)行監(jiān)督及管理，切實(shí)落實(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而不斷加大執(zhí)行力度，在充分考慮到成本及效益問(wèn)題的基礎(chǔ)上，盡可能確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的資源利用，并且重視加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行水平的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入發(fā)展，國(guó)有企業(yè)要重視完善企業(yè)內(nèi)部控制，不斷完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，有效解決企業(yè)管理層級(jí)過(guò)多的問(wèn)題，不斷提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效益，進(jìn)而有效保障國(guó)有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。