對零售企業預算管理的思考

陳靜

（中稅潤遠＜重慶>稅務師事務所有限公司，重慶 400020）

一、引言

零售企業作為我國傳統行業，其發展與社會經濟發展水平有緊密的聯系。因此，其必須結合時代經濟發展特征，積極做好自身的預算管理工作，以此應對突如其來的經營風險，并增強自身發展的穩定性。零售企業對企業內的各項資源整合要求更高，而資源整合與有效利用需要做好充分的預算管理工作，這樣才能有計劃地保證各項資金的科學利用。因此，廣大零售企業要加強自身的預算管理工作。

二、零售企業加強預算管理的重要性

良好的預算管理不僅能夠幫助企業及時調整發展模式，同時也能提升資源的利用效率，因此需要廣大傳統零售企業予以重視，并創新企業自身的預算管理工作。

（一）加強全面預算管理，可以有效提高企業內控管理水平

當前市場中針對連鎖零售企業出現了全新模式，例如京東的線下實體店以及蘇寧易購實體店等，這種線上線下一體化的經營模式成為新零售環境對傳統零售行業的沖擊。再如現在出現的直播直銷導購，適應了人們對新生事物的求新欲望，同時也出現了新的行業和營業增長點。面對日新月異的經營環境，制定科學合理的財務預算計劃，與企業營銷戰略相結合，能夠幫助企業對預期可能存在的風險進行適當規避，合理配置資源，有效減少企業資源浪費。加強預算管理是保證內部控制有效實施的有效工具之一，全面預算管理能夠促進企業內部資源優化，而企業內部控制的實施水平又在一定程度上影響著預算管理的有效執行。

（二）全面預算管理是對企業戰略實施的具體細化管理

企業全面預算管理是以企業戰略目標為出發點，以市場需求為導向，全員參與，涉及企業生產經營各個方面的預算管理體系，包括經營預算、資本預算、財務預算管理等內容，它將企業的經營目標具體化和細分化，對實現經營目標所消耗的資源進行合理配置，指導企業生產經營活動，是現代企業進行內部控制的有效工具，兼具控制、激勵、評價等功能。全面預算管理是落實企業戰略的必要手段，對企業資源的分配起指導作用，對企業的經營活動進行全過程、全方位、全員控制，確保企業的經營活動有序開展。通過全面預算管理工作的開展，能夠幫助管理者進行有效的內部控制，實現企業戰略目標。

三、零售企業預算管理工作中存在的問題

（一）管理人員重視度不夠，預算流于形式

在大部分零售企業預算管理工作中，主要由財務部門負責編制，并將最終的數據以書面資料的形式呈遞給企業領導。各部門提供給財務部的相關預算數據與實際情況存在偏差，未進行具體分析。而企業領導對其他部門的預算管理不夠重視，沒有給予足夠的關注，信息傳遞不及時，數據來源有可能已脫離現實情況，從而容易導致預算管理工作與企業實際要求脫節，導致預算質量不達標，難以滿足企業發展需要。在實際預算管理中，企業領導者會將預算任務下撥到企業的各個責任部門，往往只將其分配給不同部門的預算責任人，不對預算結果糾偏修差調整，沒有真正參與全面預算管理過程，缺少對預算管理工作全過程的把控，沒有切實保證預算管理工具為企業目標服務。在實際工作中很少有真正意義上的預算責任人，各部門負責人兼顧完成且未得到高度重視，對預算的理解出現偏差，未認真分析實際情況，簡單地根據數據上的增減確定指標，未真正體現預算管理目的，使得預算管理任務缺乏可實施性。

（二）各部門責任意識薄弱，預算的執行力不足

預算編制完成后需要做好執行工作，這樣才能讓企業在科學的預算數據中制定良好的戰略方案。而實際工作中，很多零售企業在預算執行過程中存在違規操作、敷衍行事的情況，未嚴格按照預算編制管理要求執行預算管理目標，甚至出現執行亂象等問題，從而對零售企業造成了巨大的經濟損失和導致資源配置不合理。零售行業的人員相對不穩定，受市場環境變化影響較大，商場如戰場，競爭者的策略變動都可能引起企業戰略戰術策略的修正，圍繞預算管理目標開展實施的營銷戰略戰術及營銷活動，都會影響預算執行情況以及預算的可能變更調整。各部門人員素質參差不齊，預算管理責任意識薄弱，加劇了預算執行情況不理想的情況，導致無法通過預算管理工具實現戰略目標。

（三）個性化考核指標匱乏，績效評價體系不健全

預算管理工作能夠為企業的發展提供準確的數據，從而確保企業明確自身的財務經營情況，并以此作為發展基礎進行戰略調整。不同部門在提交發展規劃意見的同時，要明確預算管理工作，但實際發展中很少有零售企業的全員責任部門能夠共同參與，各個部門之間不僅交流和溝通較少，對彼此的工作情況也不夠了解，從而難以保證預算管理工作的質量。此外，由于零售企業的組織結構較為復雜，所以需要做好預算編制工作，但部分預算編制結果與實際脫節，使得預算管理工作效用難以實現。

形成這一問題的主要原因不僅是企業內部各個預算責任人的執行力度不足，更在于企業沒有形成一個健全的考核制度，進而導致預算執行亂象，無法發揮預算管理工作的價值和作用。

隨著市場經濟持續深化改革，各個企業對人才的管理標準也在不斷完善。與此同時，不同崗位工作人員的自我價值認知意識逐漸加強，迫切需要在企業的發展中展現自己的工作價值。這便要求企業在發展中要結合員工的工作性質制定個性化考核標準，從而滿足廣大技術型人才和管理型人才的發展需求。就目前國內零售企業而言，很多企業的個性化考核指標較為匱乏，導致工作人員認為工作好壞都是一個結果，不僅降低了員工工作的積極性和主動性，甚至會導致企業規章制度的約束性較低，不利于企業預算執行的上下統一。

四、優化零售企業預算管理工作的有效途徑

（一）明確預算管理目標，提高對預算管理的重視程度

首先，零售企業領導要優先轉變預算管理工作意識，在企業發展中科學合理地開展預算管理工作，確保預算管理能夠為企業的戰略調整提供準確的數據支持。其次，零售企業領導要對企業的發展制定明確的預算管理目標，并在企業內部建立自上而下的一體預算管理組織，除了要對各個部門進行預算責任人管理和監督，還要引導公司上下全體員工共同參與，從而優化預算執行力的最終效果。此外，在預算管理工作中，要對每個責任人的工作責任和義務進行明確劃分，適當給予獎懲，以此來對相關責任人進行更有效的監督。

（二）引導各部門積極參與，保證數據可操作性

預算管理工作從來不是財務部門的專屬任務，其要求零售企業內部各個部門的共同參與。預算管理小組長召集各部門主要骨干舉行動員大會，傳達預算管理精神，在各個部門指定預算管理責任人，這樣既能夠加強各個部門之間的交流和溝通，同時也能加強對彼此業務的熟悉，對企業戰略調整具有重要的作用。此外，各個部門之間進行監督和交流時，要對預算管理數據進行合理應用計劃的引用，確保企業資源的充分應用，并以此促進企業預算管理與目標的實現。

（三）保證預算權威性，提升預算執行力

保證零售企業預算權威性能夠加強企業內部工作人員的執行力，從而保證工作效率和工作質量。因此，企業領導要定期在各個部門下達關于預算管理工作的獎懲規定，并嚴格按照指定的要求執行，以此來提升預算權威性，預算一旦批準下達后，就要監督各個部門嚴格執行。隨著信息技術的不斷發展，每個零售企業都有自己的網絡預算管理數據，相應的管理者能夠結合自身的權限對企業的數據進行動態監測，從而保證預算數據控制在合理的范圍內。此外，受預算管理責任制度的限制，每個管理人員都能夠盡職盡責，一旦預算執行出現超出預算的情況，便能夠及時發現，并組織各個責任部門進行分析，加強預算執行力。

（四）提高預算管理效率，健全預算管理考核制度

預算考核作為預算管理工作中的重要環節，能對不規范預算管理工作中的問題進行限制，并及時發現和提供解決方案的參考數據。因此，零售企業的預算管理工作要完善相應考核制度，確保企業內部各個部門能夠嚴格按照相應的考核制度執行任務，這樣不僅能夠提高預算管理效率，還能避免工作中出現預算執行問題。此外，企業還要確保在預算執行中對各個部門的管理人員進行實時監督，并保持較強的預算責任意識，如及時結合市場的變化進行適當調整，從而保證零售企業本身的預算管理工作效率。

五、結語

伴隨著社會的全面發展，諸多零售企業的生存環境發生了巨大的變化，尤其是互聯網經濟發展模式的興起，更是對傳統企業的發展形成了巨大的沖擊。零售企業作為傳統企業，需要積極加強自身的預算管理工作，以此來應對當下激烈的市場競爭。可以從明確預算管理目標、引導各個部門積極參與、提升預算執行力和健全預算管理考核制度四個方面來加強全面預算管理，保證零售企業實現健康穩定的發展。