加強企業應收賬款管理的對策研究

朱蕓

（聯強國際貿易＜中國>有限公司合肥分公司，安徽 合肥 230000）

在現代信息化管理高速發展的經濟環境下，大多數企業都建立了一系列關于應收賬款管理的制度和方法，但是，不同客戶的資金周轉能力存在一定的差別，一旦客戶因資金周轉能力或融資能力受限出現應收賬款逾期現象，就會對企業的正常生產經營活動造成十分嚴重的不良影響。因此，在市場競爭壓力不斷增加的情況下，加強對企業應收賬款問題的研究刻不容緩。

一、企業應收賬款管理概述

（一）應收賬款管理風險存在的原因

我國企業應收賬款總量平均占企業總資產30%左右，遠高于發達國家20%的水平。另外，除開上市公司，我國企業的應收賬款回收期大多為90～120天，是歐美企業的3～4倍。此種情況的出現是供應鏈雙方共同作用的結果。一方面，除了部分客戶因資金周轉困難而無法在授信期限內還款之外，大部分客戶都是因還款意愿不強而拖延還款。我國信用體系不夠健全，有些客戶的管理層信用意識不夠，不重視信用，認為逾期時間不長，對雙方不會有太大影響。另一方面，供貨方應收管理不完善，征信管理不成體系，在應收賬款回收上對策過于單一，出現應收賬款回收率較低的局面。

（二）企業加強應收賬款管理的現實意義

1.有助于降低企業經營風險。應收賬款管理需要有成熟完善的管理體系支撐，這樣才能減小因企業應收賬款無法回收而產生的一系列負面影響。若存在大量未能回收的應收賬款，企業的流動資金就會變少，會影響到企業的短期償債能力，對企業今后的支付能力、償債能力和資金周轉能力都會產生不利影響。合理的應收賬款管理體系可以平衡應收賬款的持有水平和可能產生的風險，有效降低企業的經營風險。

2.有助于提高企業市場份額。賒銷是促進銷售的主要方式，這種形式的運用對于增加企業銷售量，提高企業市場份額，幫助企業開拓新市場有著積極作用。企業可以合理運用應收賬款促進銷售，加強企業應收賬款管理，了解客戶的深層次需求，企業經營更接近市場需求。根據客戶的信用狀況開展不同程度的賒銷活動，有利于增強企業競爭力，使企業獲取更多的市場份額。

3.有助于減少企業融資成本。企業要想實現經營的良性發展就需要保證資金流的順暢，企業要發展壯大就要增加資金投入，而若應收賬款在企業資產中占比過大，占用了企業大量的現金流，企業的融資成本就會相應增加。作為企業新型融資環境下的融資方式之一，應收賬款融資依托的是供應鏈核心企業的信用以及下游客戶的商業信用，良性的應收賬款可以保障企業在新型融資環境下的融資方式選擇權，有助于減少企業融資成本。

二、應收賬款管理存在的主要問題

（一）業務人員與財務人員之間缺乏溝通

很多企業的經營理念是“業務為先”，有的管理層甚至認可不計成本取得業績的做法，對應收賬款管理不夠重視。同時，業務人員與財務人員在授信前未進行充分溝通，財務人員獲取的客戶信息不夠充分，客戶的資信評估受到阻礙，這是應收賬款回款質量較差的原因之一。另外，業務人員與財務人員在應收賬款的催收過程中缺少充分的溝通。業務人員直接面對客戶，是獲取客戶信息的最佳渠道之一，但如果業務人員未及時反饋客戶逾期原因、還款計劃等信息，財務人員重復催收，則容易給客戶帶來企業不規范的感受，容易讓客戶產生抵觸情緒，導致客情關系變差，這也是影響應收賬款回款質量的重要因素。

（二）組織架構的權責不夠明晰

有的企業沒有專門設置應收賬款管理部門或應收管理職能崗位，或即使設置了應收賬款管理部門或應收管理職能崗位，在組織權限上也沒有明確權責關系，應收管理職能崗位在流程中沒有審批權，只能提出建議，有時甚至會因為受到其他業務部門高管的壓制，出現在授信上被動同意的現象，給企業帶來財務風險。

（三）客戶應收賬款管理體系不健全

應收賬款的形成以及管理離不開三個方面，客戶應收賬款管理體系就是其中不可或缺的一部分。其上游是對客戶的信用管理，包括征信評估、授予額度、客戶滿足授予額度，中游是應收賬款管理，包括跟催收款、回款沖賬、對賬、債信管控，下游是催收管理，包括異常賬款跟進處理、運用法催工具催款等等。上游信用管理做得越細致到位，中下游的應收賬款管理催收工作就越輕松。不健全的客戶應收賬款管理體系是產生逾期賬款、壞賬的源頭，因此，需要通過科學的信息化征信管控系統和合乎業態管理的管控流程健全客戶應收賬款體系。而實際情況是，應收賬款管理作為一項動態的管理工作，很多企業的征信管控系統卻長時間不升級，應收賬款管理沒有及時、準確地更新客戶的應收賬款回款信息等數據，管控流程不完善，使得應收賬款因管控力度不足而陷入難于收取的困境，占用了企業很多資源。

（四）缺乏專案管理

對于大額重要客戶要進行重點專案管理分析，通常情況下，大額重要客戶獲取的資源更多，因為其與企業是重要的合作關系，所以企業在管理過程中難免會存在一些被動的讓利行為，這使得這種合作關系僅能給企業帶來好看的業績數據，但是實際獲利情況卻不佳。

三、應對應收賬款風險的主要措施

（一）全方位了解客戶的狀況，豐富資信評估手段

在搜集客戶的資料時，應多參考信用公示信息等，如通過全國信息公示系統、啟信寶、企查查、中國訴訟文書網等對企業以及企業主要負責人、股東、企業擔保人的信用情況進行全面了解，在篩查可能存在風險的客戶后，再綜合進行資信評估。

資信評估是根據客戶的屬性進行分類管理，對于不同資質的客戶，在授信條件上體現差異。如在面對上市公司、集團公司、業內知名企業等時，判斷其是否需要提供擔保物，可以通過客戶提供的財務報表和審計報告，了解客戶的實際經營狀況和實力，再通過多方搜集客戶信息客觀深入地分析客戶的經營能力、獲利水平以及償債能力等，在綜合評估后給予與其信用相匹配的授信額度和賬期。

（二）成立專門的信控管理部門或管理歸口部門

企業應收賬款管理不能流于表面，需要成立專門的信控管理部門或管理歸口部門如財務部，信控或財務人員在整個信控管理中要全程參與，充分了解整條業務鏈的信息，打造包括事前的授信管理、事中的催款、事后的分析的一條龍管理鏈條，真正起到制衡和減少風險的作用，提升監管力度，這是信用購貨的必然產物。財務人員的職責不再局限于幕后核對應收賬款金額，分析賬齡是多少等，還要詳細掌握應收賬款動態，同業務一樣走到臺前，走進客戶中，與客戶面對面交流溝通，了解客戶逾期的原因、回款計劃以及存在的困難，明確客戶延期是否有審批手續，有沒有收取延期產生的資金成本等信息，提升應收賬款管理質量。實踐證明，財務人員與業務人員崗位的有效分離，可以在提升監管力度的同時，維護與客戶的客情關系，提升應收賬款的回收效率。

（三）適度引入風險轉移的新措施

有些客戶自身資質較弱，沒有充足的資產質押，導致其融資渠道狹窄，或者即便其有房產等質押物，但取得的貸款金額依舊非常有限，最終帶來了企業應收賬款難以回收的困境。企業可以考慮以下兩種應收賬款風險轉移思路：第一，目前一些大型知名企業如華為、長鑫存儲、神碼等，利用自身的信用優勢，促成銀行以及其他非金融機構與客戶簽訂協議，在幫助客戶尋找融資機遇的同時降低了應收賬款的回收風險。例如，供應商通過與銀行或其他非金融機構合作，為品牌下游經銷商提供供應鏈信用貸款服務，手續簡單，屬純信用貸款，用以解決客戶融資渠道單一、手續繁雜等問題，為客戶提供更多的融資渠道，解決客戶的資金鏈問題，同時也會大大降低了本公司應收賬款形成壞賬的風險；第二，通過開發保理業務、信用保險等方式將公司應收賬款風險轉移至銀行或保險機構，以最低成本保障應收賬款的安全。企業創新應收賬款回收思路，可以為客戶找到更多的融資渠道，也有利于企業與客戶建立更深層次的合作伙伴關系，為公司業務的發展奠定堅實的財務基礎。

（四）為應收賬款的精細化管理提供數據依據

一個完整的管理體系應該在事后進行全面總結，針對不同客戶的實際征信狀況，結合客戶的資金管理能力、請款流程、信用度等形成分析報告，之后由應收賬款職能部門或信控部門詳細記錄，便于后期監控，同時也你能起到引導客戶形成良性征信品質、重視信用的作用。例如，某大型集團公司，整合了不同類型客戶幾年間的征信情況，分析數據后得出結論：項目型客戶出現的壞賬風險遠遠小于分銷型客戶，主要是因為項目型客戶的最終用戶為實際使用者，大多通過招投標競爭產生，付款有保障，且項目型客戶的獲利水平遠大于分銷客戶，壞賬率幾乎為零；而分銷客戶雖然資金流較大，但常常因為流通渠道不通暢而出現資金鏈短缺的問題，很容易發生資金周轉不暢現象，甚至會被取消分銷資質，面臨經營風險，因此產生壞賬的概率也較高。這也意味著，面對這兩類客戶時，信控管理條件要有所不同。由此可見，應收賬款征信管理分析總結至關重要，公司管理層應以數據為依據制定應對管理措施，加強管控力度，達到降低風險的目的。

四、結語

在新經濟形勢下，企業在開展應收賬款管理工作時必須創新思路。除了內部企業管理觀念要與時俱進，管理體制要根據企業具體經營特點逐步完善之外，還要從外部入手，包括幫助客戶拓展融資渠道，滿足客戶的需求，雙管齊下，開闊思路，多維管理，避免不良應收賬款帶來的風險，避免應收賬款壞賬的產生，保證企業資金正常周轉，為企業長期穩定發展保駕護航。