建筑施工企業資金管理探析

呂嬈嬈

（三峽電能能源管理＜湖北>有限公司，湖北 武漢 430065）

隨著企業規模的不斷壯大，經營業務也會不斷拓展，甚至涉足新型業務，這導致企業的機構數量不斷增加，企業的管理范圍加寬，這無疑增加了企業的經營風險。近年來，建筑行業BT（建設-移交）、BOT（建設-經營-轉讓）、PPP（政府和社會資本合作）項目模式創新，墊資項目逐年增多，資金壓力不斷增加，資金管理已成為企業管理的重要組成部分，從資金結構、資金籌集到資金流轉、資金回收，每一環節都至關重要，資金管理能力已成為施工企業在競爭中制勝的關鍵。然而，當下大多數建筑施工企業的資金管理現狀并不容樂觀，資金管理在企業的發展中仍停滯不前，存在諸多問題亟待解決。因此，加強企業財務管理尤其是資金管理成為企業的必修課。

一、建筑施工企業資金管理現狀

（一）資金管理意識不強

建筑施工企業最主要的資金收支來源是具體的工程項目，因此，項目經理在資金管理的過程中發揮著極其重要的作用。然而，大部分項目管理人員都將工作重心集中于現場管理，往往忽視了項目的現金流量情況，在項目資金緊缺時，就向公司尋求支持，在項目資金富余時，卻不注重資金使用的計劃性。另外，對應收賬款的催收也不及時，對上游供應商的付款不能從嚴從緊，導致現金流出與現金流入無法實現平衡，從而造成項目資金管理的無序與低效，不利于項目資金的整體規劃和調度。

在企業層面，投資機會的出現常常帶有隨機性，企業在實際投資時，經常出現由于對存量資金疏于日常管理，歸集難度較大，資金使用效率較低的情況。同時，對各項目的經常性占用缺少管理，也導致了存量資金使用的低效和項目間資金管理的混亂。

（二）缺乏嚴格的預算管理

建筑施工企業時常面臨資金緊缺、調度困難的局面，除了有施工企業普遍存在的銀行賬戶多、資金分散、資金利用率低及點多面廣的原因外，預算管理力度不夠也是其重要原因。

科學的預算管理是做好資金有效管理的前提，只有做好預測、預算工作，對未來一定時期內企業的資金總需求是多少、資金來源有多少、融資需求是多少、各時間段資金預計支出是多少、企業現金流量情況等做到心中有數，才能有條不紊地統籌安排資金。

然而現實情況卻是，預算編制報送隨意，執行也視而不見，超預算、無預算的項目照常發生，對預算執行差異不分析、不反饋、不調整，甚至索性在編制完預算后交由財務部門執行。

（三）資金風險預警機制不健全

在信用風險方面，在承包建設項目前，為了獲取業務，建筑施工企業很少對發包人的履約情況進行調查，容易忽視發包人的資信情況，無法預先規避履約能力欠佳的業主方。在承包建設項目后，項目部的主要精力則集中于項目建設，與業主的溝通集中于日常事務性問題，很少對業主方的資金情況進行持續關注，不能對可能發生的風險進行預警，這也是出現結算困難問題甚至爛尾工程的重要原因。

在流動性風險方面，一方面，建筑施工企業資金分散，較難進行集中管理，所以當有大額資金流出時，企業雖然有足夠的存量資金，實際調動卻很難，常常出現流動性困難問題；另一方面，企業在無融資需要的情況下，往往會對金融機構信貸政策疏于了解，也不愿花費精力與金融機構維系關系，這樣一來，當有融資需求發生時，企業難免會在短期內陷入混亂，出現融資渠道不暢的問題，使企業錯失投資機會。

（四）財務組織架構有待完善

傳統建筑施工企業中，財務管理部門主要工作圍繞會計核算和稅務申報展開，日常的基礎性事務是工作的重心，在日復一日的事務性工作中，財務人員容易形成固化思維和工作慣性。在遇到非常規業務時，受這種思維方式的影響，加之部門內部分工不明晰，人員數量有限，工作人員經常會疲于應付。此外，若人員素質參差不齊，部分員工不能勝任工作，則會出現各種紕漏，一件小事也可能引起連鎖反應，暴露出諸多問題。

在傳統建筑施工企業中，財務管理部門在企業中的地位并不高，企業管理層對其的重視程度也不夠。而財務人員不被重視，導致其招聘標準降低，業務能力也相應較差；而財務人員的業務能力過差，又導致財務工作的價值難以發揮，財務工作不被重視，如此形成惡性循環。因此，重塑財務管理部門的組織架構，對建筑施工企業財務人員業務能力的提升十分重要，明確部門內部的職責分工，增強財務人員的學習能力和溝通能力成了當務之急。

二、加強建筑施工企業資金管理的可行性建議

（一）應對資金風險時緊緊抓住預測和控制兩個方面

面對市場環境變化給資金帶來的壓力，企業應將經營性現金流管理作為一項戰略性工作加以重視，要從預測和控制兩個方面加強管理能力。

第一，在預測方面加強預算管理力度。實行全面預算管理是提升企業資金管理水平的有效手段，全面預算管理不能僅停留在預算指標的下達和預算的編制上，更要通過預算的執行和監控、預算的分析和調整、預算的考核評價做好資金的統籌安排，降低資金成本，提高資金使用效率。全面預算管理實施過程中，要重點關注兩個方面。

一是預算必須嚴格執行，不能流于形式。在建筑施工企業中，預算管理有很強的可操作性。對于行政后勤的費用開支可參照歷年數據作出基本預測；項目總收支可以分解到具體的工程項目，每個項目可根據上下游合同簽訂情況、預計工期進度、結算支付條款、重大支付時間節點等進行預測；還要確保經營投標、對外投資有一定的資金存量，要分析不同時間段的資金需求量，以便財務部門開展融資工作，協調安排資金。

二是加強財務與業務部門的溝通，及時對預算進行調整。要根據項目合同與變更簽證、結算等信息資料，對項目各環節投資、施工進行跟蹤，結合內外部環境的重大變化及時調整或修正預算。

第二，在控制方面密切關注資金流。對資金風險的控制可以劃分為流入風險和流出風險，既有效保證流入，又要合理控制流出，使得資金流處于良性循環。

首先，在控制資金流入風險方面，可行措施有：在工程項目承攬前審慎評估業主資金支付風險和企業承受能力；關注工程項目節點回款的及時性，建立項目回款預測常態工作機制，以保持資金信息通暢，支持公司層面現金流預測及融資分析；將資金回籠指標納入項目結算工資考核事項，強調回款責任；加大應收賬款回款力度，制定長期應收的回款措施，減少應收資金占用時間，規避資金鏈及壞賬風險。

其次，在控制資金流出風險方面，可行措施有：盡可能在項目前端做好成本控制，包括加強毛利控制和審核，增強供應商談判能力，擴大利潤空間、減少工程支出；對資金支付時點加以關注，避免分包合同因回款節奏差異形成墊資。

（二）加強企業管理制度建設

從制度層面的頂層設計出發加強企業管理制度建設，明確各部門職責劃分，對項目建設從立項、實施和完成到納稅申報、會計核算實施全流程管理。在具體工作執行中，要重點關注五點。

第一，人員與項目的匹配。關注企業人員的變動，比如調動、離職等，應對項目建設人員的工時分配記錄歸檔，并與具體項目建設期間配比一致，保證項目人工成本合理分攤。

第二，關注項目合同成本。注重各個項目與上下游企業之間的合同簽訂以及結算辦理情況，明確項目成本投入的具體數額，把控成本投入的合理時間。

第三，重視項目檔案管理。確保項目建設和企業運營過程中形式資料完整，嚴格按照稅收法律法規及相關財務會計制度進行會計核算與記錄，確保憑證資料準確、完整，并妥善保管。

第四，注意不同類別收入確認。在研發類的項目進行收入確認的過程中，注意研發收入與非研發收入的區分。

第五，管控費用支出。在具體項目推進過程中，對各種費用結構的合理性進行分析，關注異常變動，切實做到事前計劃、事中控制、事后總結。

（三）重設企業財務組織架構

基于公司戰略規劃，將財務組織架構與人才培養梯隊相結合，對財務部門職能進行分塊管理，如設置資金、稅務、核算、投資、綜合管理等多個業務小組。資金小組由出納、融資人員組成，負責日常資金管理、金融機構對接以及融資業務辦理；稅務小組可以根據管轄的公司或主要稅種進行分工，負責日常納稅申報和稅務籌劃工作；核算小組由費用會計、成本會計、總賬會計組成，負責日常會計核算和預算管理工作；投資小組主要針對企業重大項目決策進行項目投前審查、預測分析，提出合理化建議；綜合管理小組人員則需要有扎實的工作經驗和較強的數據分析能力，主要負責業財融合中信息的處理，進行各項財務分析，監控公司預算執行情況，提出管理建議等。

每個小組由2～3人組成，小組內部人員要分工明確，由小組組長與部門負責人對接，這樣既能提高團隊協作能力，還能培養專業性管理人才和團隊。同時要注意不同小組間的崗位交流，讓財務部門在確保基礎工作質量和效率的前提下，貼近業務開展財務工作。還要培養人才梯隊和綜合性財務人員，提升財務管理能力，進一步推動財務部門職能由核算型到管理型的轉變。

三、結語

建筑施工企業財務管理面臨著眾多內部和外部風險因素，作為財務部門，對外要靠前作為，以創業的心態積極參與、指導各項管理手段的建立，推動企業管理創新，從而降低企業財務風險發生的概率和危害程度；對內要搭建合理的組織架構，完善內部控制體系，提升風險管理水平，還要著力提升人員素質，充分分析現狀，發掘潛在機會，提出合理建議，確保企業在激烈的市場競爭中占據優勢地位，保障企業持續健康發展。