運用稅收效率原則分析紡織行業環境污染問題的解決對策

路文佳 張鵬

南通市纖維檢驗所 江蘇南通 226000

目前我國人們生活水平隨著經濟發展而不斷提升，這在一定程度上促進了紡織行業快速發展，但在紡織行業發展過程中會產生較為嚴重的污染問題，會對環境造成嚴重破壞，從而應加以治理。在治理過程中也不應影響紡織業的發展，因此需要合理制定解決對策，可基于稅收效率原則進行，保證在提高經濟效率的情況下加以治理，為人們營造良好的生活環境，并促進紡織業發展。

1 稅收效率原則簡介

針對某一行業在開展稅收活動時，運用稅收效率原則，能夠提升其經濟效率，主要是提升稅務行政效率，降低征收稅費；減少對于經濟活動的干預，降低稅收超額負擔；合理配置資源。我國運用稅收效率重視微觀效率，同時注重宏觀效率，其具體表現為：①國民經濟中的全局觀念，結合國家的產業政策、經濟結構調整以及提升經濟效益等要求，通過稅收來鼓勵其平等競爭，同時落實相應的區別對待政策。②開展形式多樣的稅收促產和增收活動，為行業發展注入活力。③選用效率較高的稅種以及稅率形式，我國實行的稅收制度是流轉稅以及所得稅，流轉稅會在很大程度上影響生產者以及消費者，所得稅主要對企業調節留利以及個人工作或是閑暇時的選擇有一定影響。通常流轉稅以及企業所得稅實行比例稅率，其具備的優勢是較為簡單以及較高透明度；而在個人所得稅方面實行超額累進稅率，對納稅人收入水平進行調節。④為提升經濟活力，鼓勵平等競爭，控制和管理減免稅，避免稅款流失[1]。

2 紡織行業環境污染情況

2.1 廢水污染

紡織行業生產中會產生不同的廢水，將產生不同類型與程度的污染，主要是有五種類型，分別是印染廢水、洗毛廢水、化纖生產廢水、化纖漿粕廢水以及麻脫膠廢水。紡織行業通常是在染整工序產生廢水。因為紡織產品有著較多的種類，生產過程中使用新原料和新助劑來開發新產品，導致紡織廢水有著更復雜的成分，處理起來比較困難。

2.2 廢氣污染

排放紡織廢氣的主要來源是生產工藝過程，尤其是在生產以粘膠纖維為主的化學纖維時會產生廢氣。化纖生產時應用的原料是由許多二硫化碳以及硫化氫合成的，受到工藝因素以及沒有合理控制等影響，將會排放一部分廢氣。紡織行業廢氣源于鍋爐，其主要燃料是煤，其中含有大量的硫，燃燒時會排放出許多燃燒廢氣、煙塵以及二氧化硫，會對環境產生嚴重污染。

2.3 固體廢棄物污染

紡織行業生產中會受到一些固體廢棄物的影響，例如籽屑、粘性物質以及異性纖維等，一些被污染的棉花，紡織廠只能清理后使用，或是直接棄用。除此之外，固體廢棄物還有印染過程中燃煤鍋爐爐渣以及處理污水后產生的污泥等。

2.4 噪聲污染

生產過程中的噪聲污染會對工人產生直接危害，也將嚴重影響工廠附近居民。通常紡織廠噪聲處于90-100分貝間，嚴重的情況下會使工人出現職業性耳聾等問題。

3 征收紡織行業環保稅的行政效率

我國環保稅法中基于稅收和發行原則可知，環境稅收主體義務以及權利需要法律規定，稅收制度構成要件也需法律規定。另外，為提升征收紡織行業環保稅費的行政效率，站在政府稅收角度，需將稅收成本降低。其具體表現為強化征管紡織行業環保稅效率，合理管理發票和共享信息，確定稅務機構分工，將冗雜人員減少。確定稅收征管部門的職能分工，防止出現業務重疊以及推卸責任等情況，保證征管工作的規范性以及明確性[2]。另外，稅務人需掌握稅務知識與計算機知識，提升其專業技能，保證提高征管效率，通過多途徑提升征收紡織行業環保稅效率。

4 征收紡織行業環保稅的經濟效率

4.1 紡織行業水污染負外部性

在控制環境污染角度可知，紡織生產會嚴重污染水資源，當前我國的環保立法還不夠完善。水資源屬于經濟資源，與紡織行業需求相比來說比較稀缺。此外，紡織業水污染具備一定的負外部性，這指的是市場中第三方承擔成本不包括交易雙方價格中，排放的污水將嚴重影響企業發展以及居民生活，也沒有體現在市場價格體系中，與公平原則不符。

4.2 使用環保稅矯正負外部性

環保稅中的經濟效率原則重視盡可能將政府干擾經濟行為情況減少，盡量將稅收課征額外負擔減少。如果紡織業具備的負外部性使得市場失靈，通過環保稅則能夠使其外部性內在化，對市場失靈進行矯正，優化配置資源效率。當前我國實行環保稅指的是征收污染者單位產品稅費，所收稅額即為污染者在生產水上形成的邊際損害。比如一條河沒有所屬，當岸邊紡織廠向河內排放工業廢水，影響到了下游漁民的利益，將在排放污水后形成負外部性。企業生產邊際效益由MB代表，企業私人邊際成本由MPC代表，企業排污負外部性對于漁民形成邊際損害由MD代表，指的是企業行為邊際環境成本。在不對環境稅進行征收時，為提升利潤，企業Q1（最優產出）即為MD（邊際收益）產出等與MPC（邊際私人成本）產出。對企業而言，Q1為最大化的利潤產出。但是對社會而言，紡織業排污影響漁民利益屬于環境成本，為擴大社會利益，帕累托產量應該是MPC與MD的和，即為MSC（社會邊際成本）以及Q2（邊際收益交點），如果企業不對原生產量進行改變，那么將會生產過度，不是社會最優產量[3]。在這時征收紡織業環境稅，其單位稅額為社會最優產量下邊際環境成本，通過邊際私人成本和收益交點明確最優產量，這能夠有效控制去也污染負外部性。

5 結語

目前我國紡織行業發展過程中會產生較為嚴重的污染，為減少其污染，促進行業發展，需要重視防止污染。基于稅收效率原則，提升征管稅收效率，采取合理的收稅策略對環保稅進行征收，以此防止環境污染影響社會出現負外部性，合理、科學的配置資源。