商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理問題探討

孫有林 中航國藥醫(yī)療器械發(fā)展(北京)有限公司

引言

就當(dāng)前情況而言，我國市場在發(fā)展過程中，商貿(mào)企業(yè)也隨之得到了長足發(fā)展，其在市場經(jīng)濟(jì)中的重要低位不言而喻，在其發(fā)展過程中結(jié)合自身實(shí)際狀況制定了與之相時應(yīng)的長期發(fā)展目標(biāo)，有著至關(guān)重要的作用。面對市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)需要自身進(jìn)行多元化全面預(yù)算管理工作，以便對企業(yè)的生存與發(fā)展發(fā)揮重要的作用，企業(yè)管理層可以通過全面預(yù)算管理規(guī)避與減少其在經(jīng)營過程中依靠以往經(jīng)驗(yàn)和主觀臆斷所做出錯誤抉擇，同時也可以在實(shí)施中盡早或者及時的發(fā)現(xiàn)問題從而對經(jīng)營策略及時進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。并且企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核整個過程中，加強(qiáng)各部門之間協(xié)同效應(yīng)，從而使全面預(yù)算管理從組織編制到實(shí)施修正，貫穿于每個部門從而形成一個完整閉環(huán)，并且在全面預(yù)算管理考核的監(jiān)督作用下，加大不同預(yù)算報(bào)表之間的關(guān)聯(lián)程度，規(guī)避營私舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信心的真實(shí)性及可靠性[1]。

一、商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理產(chǎn)生的重要作用

(一)有效避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生

第一，全面預(yù)算管理其實(shí)就是一個集體進(jìn)行決策的過程，進(jìn)而確保企業(yè)中各項(xiàng)工作計(jì)劃性、針對性的高效進(jìn)行，并且企業(yè)所實(shí)施的每一項(xiàng)有關(guān)投融資策略都是管理層經(jīng)過全面考慮和驗(yàn)證后才能夠制定的，這樣一來規(guī)避胡亂投資現(xiàn)象以及資源浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時盡可能減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險的形成。第二，從全面預(yù)算管理的角度的來說，預(yù)算編制就是對其中一個十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，管理層就是通過預(yù)算編制來掌握企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況，并對企業(yè)狀況進(jìn)行全程監(jiān)視、檢測，及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理存在的問題并采取相應(yīng)的解決措施。第三，全面預(yù)算管理可以精準(zhǔn)的預(yù)估企業(yè)將來的現(xiàn)金流，現(xiàn)金流是商貿(mào)企業(yè)的命脈，因此對資金進(jìn)行科學(xué)合理排期與管理，進(jìn)而避免系統(tǒng)性風(fēng)險的產(chǎn)生。

(二)加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部溝通力度

企業(yè)是一個整體，需要有強(qiáng)大的凝聚力才能在越來越激烈的市場競爭中獲得更多競爭優(yōu)勢，企業(yè)在經(jīng)營過程中，往往各部門之間從本位角度考慮會產(chǎn)生諸多矛盾，而全面預(yù)算管理則可以緩解或改變這種現(xiàn)象，有效解決與消除之間的隔膜與問題，簡而言之全面預(yù)算管理活動可以將企業(yè)內(nèi)部各個部門銜接起來，使得整體效應(yīng)更加緊密，并且在預(yù)算編制可以為管理層及各部門明確自己的預(yù)算及工作目標(biāo)，并貫穿于之后的各環(huán)節(jié)之中，健全采購預(yù)算、資金籌劃等環(huán)節(jié)，將各部門更好的聯(lián)系起來，加強(qiáng)內(nèi)部溝通與交流，增強(qiáng)其凝聚力，促使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展[2]。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性

企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作最明顯的作用就是可以平衡各個單項(xiàng)預(yù)算報(bào)表，同時又能加強(qiáng)各單項(xiàng)預(yù)算報(bào)表之間的相互制約，一旦任何單項(xiàng)報(bào)表出現(xiàn)異動或者較大數(shù)據(jù)偏差，即會在全面預(yù)算整體報(bào)表之中突出反應(yīng)使得數(shù)據(jù)間出現(xiàn)相互矛盾，毫無疑問，這樣可以有效避免徇私舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及可靠性。

二、商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

(一)對全面預(yù)算管理認(rèn)知較為片面

現(xiàn)階段，商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中最為突出的問題就是對全面預(yù)算管理認(rèn)識不全面，并且管理層對各個部門之間的預(yù)算管理重視度普遍較低，尤其是未對企業(yè)之后的發(fā)展未進(jìn)行系統(tǒng)性規(guī)劃的前提下，最終會導(dǎo)致企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，過于片面無法達(dá)成，要想構(gòu)建健全、系統(tǒng)的預(yù)算管理規(guī)章制度難度較大，無形當(dāng)中造成全面預(yù)算管理工作嚴(yán)肅性及紀(jì)律性匱乏[3]。另外，在沒有系統(tǒng)性預(yù)算管理的支撐下商貿(mào)企業(yè)管理層很容易在投融資實(shí)施過程中出現(xiàn)各種盲目投融資的問題，其中最嚴(yán)重的當(dāng)屬盲目的投融資項(xiàng)目的實(shí)施影響企業(yè)資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)這些問題輕則影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，嚴(yán)重的話甚至威脅到企業(yè)的后續(xù)存續(xù)。

(二)預(yù)算編制的依據(jù)具備一定局限性

在商貿(mào)企業(yè)中不乏一些管理層人員單一的認(rèn)為預(yù)算編制僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門沒有關(guān)系，然而財(cái)務(wù)工作人員在預(yù)算編制中往往以自身財(cái)務(wù)管理為核心，通過已知或者對已發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息角度出發(fā)進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制，并沒有了解和掌握外部市場環(huán)境的變化狀況，無法對其進(jìn)行預(yù)測和分析，對這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)重視角度問題，進(jìn)而帶來預(yù)算編制的基礎(chǔ)有著一定局限性，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際狀況與編制后的預(yù)算存在較大偏差，使預(yù)算真實(shí)性以及可靠性降低，這樣就大大弱化了預(yù)算編制的可執(zhí)行性，對全面預(yù)算管理體系的建立產(chǎn)生不良影響，抑制全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

(三)注重短期預(yù)算，從而卻忽略了中長期預(yù)算的重要性

通常情況下，商貿(mào)企業(yè)往往將年、季度為單位進(jìn)行預(yù)算編制，很少有企業(yè)進(jìn)行中長期預(yù)算編制，也就不能構(gòu)建長期統(tǒng)一籌劃的發(fā)展戰(zhàn)略，并且企業(yè)管理層人員為了快速完成短期預(yù)算目標(biāo)，更加側(cè)重于短期的經(jīng)營管理活動，但是卻忽略了中長期戰(zhàn)略目標(biāo)，甚至有些企業(yè)會放棄中長期預(yù)算工作，導(dǎo)致不同時期的預(yù)算編制不能有效鏈接起來，那么何談完成長期戰(zhàn)略目標(biāo)[4]。

三、完善商貿(mào)公司全面預(yù)算管理的有效措施

(一)正確認(rèn)識全面預(yù)算管理

商貿(mào)企業(yè)要想從根本上實(shí)現(xiàn)長期健康發(fā)展，需要正確認(rèn)識全面預(yù)算管理工作，主要從三個方面出發(fā)，首先，對全面預(yù)算管理有一個全新的認(rèn)知，加大管理層工作人員的培訓(xùn)力度，促使他們在之后的財(cái)務(wù)管理工作中糾正自己的工作思想和管理方式，正確認(rèn)知全面預(yù)算管理工作，這對企業(yè)發(fā)展來說有著關(guān)鍵性作用。其次，樹立正確的全面預(yù)算理念，商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)該清楚的知道企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。再次，創(chuàng)設(shè)良好的全面預(yù)算管理氛圍，強(qiáng)化管理層與員工之間的交流和溝通，只有這樣才能確保商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部各部門恪守相應(yīng)的工作原則，促進(jìn)預(yù)算管理協(xié)調(diào)發(fā)展，同時協(xié)同企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。最后，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際狀況設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機(jī)制，確保各部門積極優(yōu)化全面預(yù)算管理工作，只有這樣才能確保相關(guān)工作的順利開展。

(二)構(gòu)建完善的預(yù)算管理機(jī)制，盡可能打破預(yù)算編制依據(jù)的局限性

要想從根本上打破預(yù)算編制在制定時依據(jù)上存在的局限性，商貿(mào)企業(yè)的首要任務(wù)就是加強(qiáng)其管理人員對全面預(yù)算管理的意識，這樣才能確保他們在動員各部門積極參與全面預(yù)算管理工作可以達(dá)到預(yù)期效果，尤其是要注重其他部門與財(cái)務(wù)部門之間的信息融合與銜接，將之前由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)預(yù)算編制工作分散到整個企業(yè)的各個部門，將其作為所有員工的責(zé)任，進(jìn)一步健全和完善預(yù)算管理體系，加快全面預(yù)算管理工作的步伐。第二，加大員工預(yù)算管理培訓(xùn)力度，促使預(yù)算管理工作順利進(jìn)行，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系。第三，成立專門的全面預(yù)算管理小組，以財(cái)務(wù)部門為核心，在財(cái)務(wù)部門的帶領(lǐng)下協(xié)同各部門共同完成全面預(yù)算管理工作，激發(fā)員工積極性和主動性，讓所有全面全身心投入到預(yù)算工作當(dāng)中，對全面預(yù)算預(yù)算管理工作的開展產(chǎn)生重要的促進(jìn)作用，進(jìn)而強(qiáng)化各部門的工作質(zhì)量和成效。

(三)確保長短期目標(biāo)有機(jī)融合

商貿(mào)企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際狀況，對其短、中、長期的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一籌劃并制定，并且短期預(yù)算目標(biāo)一定要以長期預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，將短期預(yù)算目標(biāo)作為長期目標(biāo)的階梯按部就班的一步步實(shí)現(xiàn)，從根本上使長期與短期預(yù)算目標(biāo)的有效融合，規(guī)避由于企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度較差而造成經(jīng)營短期行為的產(chǎn)生[5]。另外商貿(mào)企業(yè)在制定長期預(yù)算目標(biāo)的時候，要結(jié)合企業(yè)的整體戰(zhàn)略加以規(guī)劃，同時在執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)過期間，要對預(yù)算目標(biāo)及時進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，將預(yù)算管理作用充分的發(fā)揮出來。

(四)健全和完善預(yù)算考核及激勵制度

科學(xué)、規(guī)范、切實(shí)可行的預(yù)算考核激勵機(jī)制對商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的推動作用，首先，對企業(yè)的購銷流程有著重要的監(jiān)督和控制作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)在執(zhí)行過程中存在的問題，并積極采取應(yīng)對措施。其次，需要通過健全的預(yù)算考核制定激發(fā)元員工工作積極性和主動性，形成自上而下、上下結(jié)合的模式才能更加快速、高效的完成整體預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)作為績效考核的重要指標(biāo)，將績效管理機(jī)制與預(yù)算執(zhí)行狀況充分銜接起來，針對全面預(yù)算管理實(shí)施過程中完成度較高的部門及時進(jìn)行分析均衡資源配置，強(qiáng)化資源的使用效果。最后，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行體系進(jìn)行不斷完善和在方式上的不斷創(chuàng)新，進(jìn)而促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)作為其主要構(gòu)成，為了自身生存和發(fā)展，勢必要以戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略指導(dǎo)為導(dǎo)向，加強(qiáng)企業(yè)管理力度，商貿(mào)企業(yè)同樣如此，只有這樣才能通過脫財(cái)務(wù)活動將企業(yè)和市場有效銜接起來。正如老話說的“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”伴隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理工作時是快速完成戰(zhàn)略目標(biāo)、強(qiáng)化自身經(jīng)營效果、避免財(cái)務(wù)風(fēng)險的主要首選，所以商貿(mào)企業(yè)管理層應(yīng)該高度關(guān)注預(yù)算管理工作，及時發(fā)展預(yù)算管理過程中存在的問題并采取相應(yīng)的優(yōu)化和解決措施，只有這樣商貿(mào)企業(yè)才能在日益激烈的市場競爭中拔得頭籌。